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&上市公司资产负债表分析
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第&1&题：综合题: ()
甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行《企业会计制度》，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
甲公司2004年度财务报告于日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于日完成，直至日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。
甲公司日编制的2004年年度&利润表&有关项目的&本年累计数&栏有关金额如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元
调整后上年实际数
调整后本年累计数
一、主营业务收入
　减：主营业务成本
　　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润
　加：其他业务利润
　减：营业费用
　　　管理费用
　　　财务费用
三、营业利润
　加：投资收益
　　　补贴收入
　　　营业外收入　　　
　减：营业外支出
四、利润总额
与上述&利润表及部分利润分配表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1) 甲公司自日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。
(2) 日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。
假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。
(3) 2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。
甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(4) 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在繁华主要街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于日见诸于媒体。
甲公司预计该广告将在一年零6个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零6个月，分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用的金额为120万元。
假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(5) 甲公司日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧．(不考虑净残值)。
甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入&在建工程&科目并于投入使用时转入管理费用。
假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。
(6) 日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易，甲公司在2004年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。
假定按税法规定此项业务甲公司2004年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。
(7) 日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。
(1) 除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3) 各项交易或事项均具有重大影响。
(1) 判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
(2) 对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录
(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
(3) 计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
(5) 根据上述调整，重新计算2004年度&利润表&相关项目的金额。
正确答案：有， 或者 第&2&题：计算题: ()
甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下：
(1) 年初将一台设备销售给A企业，不含税的售价为100万元，该设备的成本为80万元。按合同规定，1年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为120万元。
(2) 1月初向C企业转让某项专利权的使用权，合同规定转让期为5年，每年收取手续费100万元。该专利权每年的摊销费用为10万元。
(3) 2月初销售一台大型设备给B企业，采用分期收款结算方式，全部价款为1000万元 (不含应收取的增值税)，分5年收款，按合同约定，交付设备时收取价款的40%，以后4年每年年末均收取价款的15%，设备成本为800万元。设备已于销售时交付。
(4) 10月15日为客户D开发一套财务软件，合同总收入300万元，预计6个月完成，至2004年底已发生成本100万元，预计开发完整个软件还将发生成本50万元。日经专业测量师测量，软件的开发程度为50%。至日，该项开发工作完成，实际发生开发成本152万元。
(5) 7月初向E企业转让某项商标权的使用权，合同规定E企业按销售收入的10%于每年年末支付甲企业使用费。假定2004年E企业销售收入为20000万元，其中上半年度5000万元，2005年销售收入为25000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他税费。
要求：分别计算甲工业企业2004年度与A企业、B企业、C企业、D客户及E企业发生的交易对甲企业2004年度、2005年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)
正确答案：有， 或者 第&3&题：计算题: ()
南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。
2005年度部分资料如下：
(1) 短期投资：
单位：万元
日，以3400万元的价格卖掉50%的股票C。
(2) 年末持有以下存货：
①材料A，为生产而储备，库存成本200万元，现市场价格190万元，预计销售税费 20万元。以A材料生产的产品无销售合同，预计市场价格350万元，预计至完工尚需发生加工费用支出100万元，该产品预计销售税费为30万元。
②材料B，为销售而储备，库存成本100万元，售价预计130万元，销售税费预计10万元。
③产品C，全部按照合同为乙公司生产，产品成本480万元，合同售价520万元，相同商品市场售价480万元，预计销售税费均为50万元。
④半成品D，库存成本800万元，进一步加工成本为100万元，该半成品按照合同为乙公司生产占50%，合同销售价格500万元，预计销售税费20万元，另外50%对外出售，预计市场售价460万元，预计销售税费20万元。
南方公司的存货上期未出现跌价情况。
(3) 年末检查固定资产后，发现有一管理用的设备估计可收回金额为720万元，预计尚可使用5年，预计净残值为20万元。该设备南方公司是在2001年12月初建造完工并达到预定可使用状态，于2002年3月初投入使用，实际建造成本为1530万元，预计可使用年限为10年，预计净残值为30万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。
(1) 计算南方公司日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录；
(2) 计算南方公司2005年末材料A、材料B、产品C、半成品D的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录；
(3) 计算南方公司日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录；
(4) 计算南方公司2006年对该管理用设备计提的折旧额。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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上市公司财务报表表外信息披露存在问题研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】.doc38页
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毕业论文(设计)
题 目:上市公司财务报表表外信息披露存在问题研究
要:随着经济的发展,外部投资的不断引入,人们对财务报告的使用远不仅限于财务报表,还希望通过报告,了解企业更深一步的财务信息,如经营成本、企业财务状况、资本使用情况、企业经营业绩、战略目标、新产品研发、市场份额等,这些项目都是通过表外信息进行披露的,表外信息披露已经越来越被重视。
本文在以前学者的有关表外信息研究基础上,对目前我国上市公司财务报表表外信息披露情况分析、总结,提出我国上市公司表外信息披露存在的几个问题。通过对影响表外信息披露质量因素的分析,提出切实可行的具体解决措施,改善我国上市公司表外信息披露虚假、过剩等现象,使上市公司表外信息披露更具实用性、权威性。
关键词:上市公司;表外信息;信息披露
Abstract:With economic development, foreign investment continues to introduce people to the financial statements far beyond the use of financial statements, the report also hope to understand the deeper corporate financial information, such as operating costs, the financial position, capital usage, business operating results, strategic objectives, new product development, market share, many projects are carried out through the sheet of information disclosure, disclosure of information sheet has been more and more attention
This article about scholars in the previous study based on the information sheet, through the financial statements of listed companies on the current information disclosure sheet analysis, summarized, published by listed companies disclosure of information sheet problems, of the reasons for problems and put
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　　(一)利用实物资产、股权置换的手法调节利润
　　这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目　　的。譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50万股权进行置换。如此一置换，世贸股份2003年年度业绩同比猛增25倍。
　　(二)利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报
　　这是ST公司惯用的手法。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节器”。
　　(三)利用对存货价值的调节进行利润操纵
　　首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。
　　(四)利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰年报
　　其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从而达到虚增利润目的的手法屡见不鲜，一些上市公司往往把一些难以收回的应收款挂在账上，以虚增资产。
　　(五)利用计提手段结合会计估计调节利润
　　企业巨额计提秘密准备，使估计计提成了操纵利润的一种普遍手段。秘密准备的手段一般有以下几种：低估资产、高估负债、不反映某些特定资产的价值、搁置资产价值上涨时的机制调整。
　(六)费用“减肥”，利润“虚胖”
　　上市公司对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“长期待摊费用”、“在建工程”等科目进行调账，在以后年度逐渐进行分摊，从而达到平滑利润的目的。
　　二、财务报表粉饰的识别
　　(一)不良资产剔除法
　　这里的不良资产除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。由于不良资产是资产中的黑洞，是导致上市公司虚盈实亏的重要原因，同时也是公司一个未引爆的“定时炸弹”，因此，在对那些存在高额不良资产的公司进行财务报表分析时，对不良资产进行剔除分析就显得十分重要。在识别过程中，可以将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，就说明该公司的持续经营能力可能有问题。同时，也可以将当期不良资产的增加额与当期利润总额的增加额相比较，如果前者超过后者，说明该公司当期的利润表可能有“水分”。
　　(二)合并报表的分析法
　　合并报表分析法，是指将合并会计报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断公司公布的财务数据是否真实的一种方法。有的公司采取的粉饰报表手法比较高明，为了逃避注册会计师和有关部门的审查，往往通过子公司或者“孙公司”来实现利润虚构。因此，仔细分析合并报表有时也能发现其中的疑点，主要分析的是合并资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。这种方法从基本的财务比率着手，分析公司偿债能力、资产能力、盈利能力和成长能力等，再反过来从侧面发现公司财务报表可能存在的粉饰问题。
　　(三)或有事项分析法
　　或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据背书转让或贴现、为其他单位提供债务担保等。我国企业会计准则明确规定了对或有事项的会计处理方法，根据会计谨慎性原则，尤其应对或有损失进行确认或披露，但一些上市公司往往对巨额担保事项隐瞒不报或轻描淡写，一笔带过，以减少负债，虚增利润，蒙蔽广大投资者的眼光。
　　(四)偶然性因素剔除法
　　这里的偶然性因素是指那些来源不稳定、不可能经常发生的收益。常见的偶然性收入包括补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润、发行新股冻结资金的利息等。将这些因偶然性因素发生的损益从企业的利润总额中剔除，能够较为客观地分析和评价该公司盈利能力的高低和利润来源的稳定性。
　　(五)重点会计科目分析法
　　企业进行报表粉饰时，常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、八项准备等会计科目。如果这些会计科目出现异常变动，我们必须认真对待，考虑该公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。
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