会计科目应交税费是借方，财务报表怎么填
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新会计准则下的应交税费的二级科目设置.doc
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资料评价：请问应交税费的二级科目如何理解以及如何应用？特别是增值税的二级科目的账务处理，谢谢。
如果按书本中的应交税的增值税的二级科目，看看头都晕，其实可以简化的，在实务中一般 设个1、应交税金-应交增值税-进项税（用于核算收到的进项发票）；2、应交税金-应交增值税-进项税转出（用于核算进项税中用于非应税项目的部分）；3、应交税金-应交增值税-销项税（用于核算销售收入或视同销售收入中的增值税）；4、应交税金-应交增值税-待抵扣增值税（用于核算月底收到发票要入帐但又来不及到国税抵扣的进项发票）；5、应交税金-应交增值税-未交增值税（用于结转本月应交纳的增值税）；到每月月底把前面4项按当月发生额全额反向结转为0，差额部分就直接进入到5把分录做平就行了。基本上这5个科目就能够满足一般企业的核算要求了，具体怎么操作你觉得方便就行了，一般情况下，只要你能正确核算当月增值税的进项、销项、应交就OK了，不必搞得太复杂（税务和公司内部审计也要求能把帐算清算准就过关），财务会计要尽量领会其原理，方法与书本上有些许出入无大碍的。其他税种就简单多了，不必设太多子科目，直接按二级科目入帐即可。
是的，新准则中取消了，“未交增值税”。
1、小规模的应交税金科目只设置一个二级明细科目，即“应交增值税”二级科目。
（1）发生销售时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
应交税费可用增值税专用帐页，不多可以用三栏式
套用格式后，转换为普通区域就可以进行分类汇总了
旧准则中，防洪保安费记入“其他应交款”，按照新准则，记入“应交税费”。
借：管理费用—防洪保安费
贷：应交税费—应交防洪保安费
借：应交税费...
答: 三证合一以后的营业执照副本原件复印件、法人身份证原件复印件、公章、法人名章（需要开通三方协议的还需要带银行开户许可证复印件），还有公司注册资本万分之五的印花税款...
答: 在保证生活水平的前提下，先存入一定的应急资金，再根据承受风险的能力选择投资品种。
答: 工薪族一般手上闲钱都不会特别多，这样我就推荐p2p网贷了，主要是门槛比较低而且收益可观，我现在投资的合时代，100元就可以体验，年化18%也非常可观，你可以试一...
答: 理财的关键是节约、理性、承受得起。至于你要投入到哪个方面只能看自己对准备投入的项目是否了解。对一些银行提出的购买基金、债券等方案不失一个好投入。
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这个不是我熟悉的地区注册税务师
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“应交税费”科目
15:43:21东奥会计在线字体：
　　2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目
　　【小编导言】我们一起来学习2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目。
　　【内容导航】：
　　(一)应交税费—应交增值税
　　(二)“未交增值税”二级明细科目
　　(三)“增值税检查调整”专门账户
　　(四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
　　(五)应缴所得税
　　(六)应缴土地增值税
　　(七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
　　(八)应缴个人所得税
　　(九)应缴矿产资源补偿费　　(十)应缴保险保障基金
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税务代理实务》第六章企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置的内容。
　　【知识点】：“应交税费”科目
　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
　　本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。
　　企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
　　本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
　　(一)应交税费—应交增值税
　　(二)“未交增值税”二级明细科目
　　核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款)，转入多预缴的增值税也在本明细科目核算。
　　月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：
　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
　　　　贷：应交增值税——未交增值税
　　(三)“增值税检查调整”专门账户
　　增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
　　1.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目(补税);
　　2.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目(抵税);
　　3.全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
　　(四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
　　1.消费税
　　以小轿车为例，理解增值税及消费税的转嫁过程(假定消费税税率为40%)。
　　2.营业税
　　以酒店为例，理解营业税的转嫁过程。
　　3.资源税
　　原油、天然气：改为按销售额征收资源税。
　　4.城市维护建设税、教育费附加
　　计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加时，
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费-应交城建税(7%、5%、1%)
　　　　　　应交税费-应交教育费附加(3%)
　　5.出售不动产，通过“固定资产清理”科目核算。
　　(五)应缴所得税
　　1.企业按照税法规定计算应缴的所得税，
　　借：所得税费用
　　　　贷：应交税费——应交所得税
　　2.缴纳时，
　　借：应交税费——应交所得税
　　　　贷：银行存款等
　　(六)应缴土地增值税
　　1.房地产开发企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附属物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税：
　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　(七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
　　企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时：
　　借：管理费用
　　　　贷：应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税
　　(注意：印花税不通过该“应交税费”科目核算)
　　(八)应缴个人所得税
　　(九)应缴矿产资源补偿费
　　借：管理费用
　　　　贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
　　借：应交税费——应交矿产资源补偿费
　　　　贷：银行存款等
　　(十)应缴保险保障基金
　　借：管理费用
　　　　贷：应交税费——保险保障基金
　　借：应交税费——保险保障基金
　　　　贷：银行存款
　　(十一)应缴印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
　　1.印花税
　　借：管理费用
　　　　贷：银行存款
　　2.契税
　　借：固定资产(购置不动产)
　　　　无形资产(土地使用权)
　　　　贷：银行存款
　　3.车辆购置税
　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款
　　4.耕地占用税
　　借：在建工程
　　　　贷：银行存款
责任编辑：龙猫的树洞
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&dongao.com Inc. All Rights Reserved惠州德立会计培训学校：不要说你是老会计，这两个科目没搞懂财务白干了！
不要说你是老会计，这两个科目没搞懂财务白干了！
其实咱们做的财务工作也是历时悠久，比如，早在西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会。并对财务收支采取了“月计岁会”（零星算之为计，总核算之为会）的方法！怎么样，是不是觉得顿时我们也是有史可寻的？
会计古义是集会议事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计，岁会。
而我们现在的会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督。向有关方面提供会计信息、参与经营管理。旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
会计有以下五个特征：
1.会计是一种经济管理活动；
2.会计是一种经济信息系统；
3.会计以货币作为主要计量单位；
4.会计具有核算和监督的基本职能；
5.会计采用一系列专门的方法。
以上的内容其实大家也不一定非要记得多么清楚多么牢固。因为下面要说的才是重点！
来，瞪起你的眼睛！来看看！
本年利润、净利润、未分配利润
“本年利润”:是所有者权益类科目。
在会计核算中，将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。
反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润），则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。
年度结账后，“本年利润”账户无余额。资产负债表“未分配利润”＝期初未分配利润＋本年利润－利润分配。
需要注意的是本年利润和未分配利润均为累计账户而两者有存在包含关系，而净利润一般是指当期的净利润，而当期的本年利润借贷方差额也就是当期的净利润。
应交税费、未交增值税
应交税费、未交增值税、转出未交增值税为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费—应交增值税”科目中转入的当月未交的增值税；同时，在“应交税费—应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”。月份终了，企业计算出当月应交而未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。
这样经过结转后，月末，应交税费--应交增值税科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税（进项大于销项时才会出现）,若无余额说明当月应交未交的增值税全部转入未交增值税科目中了（销项大于进项）这样就把未抵扣增值税和未交增值税分别在应交增值税和未交增值税中反映出来了而部混为一谈。
需要注意的是转出未交增值税是第三级明细科目，而未交增值税是与应交税费-应交增值税并列的第二级明细科目，而转出未交增值税的金额是进项税和销项税两个第三级科目的差额，不能混淆科目级别。
9月10-20日
1,4,7,10月
4,5,11,12月
3月初、9月初
已有账号？