08年我国采取了哪些财政政策和货币政策从理论上来分析政策的目的是什么
08年我国采取了哪些财政政策和货币政策从理论上来分析政策的目的是什么
08-12-18 &匿名提问
994~2005年我国宏观经济政策搭配的演变原因与效果分析 财政政策和货币政策是一国调控宏观经济的主要政策工具，两者充分搭配协调才能达到最佳宏观调控效果。本文对我国近十年以来（主要指1994年至2005年）的财政政策和货币政策搭配演变情况及其原因做了简单的回顾，并对相应搭配产生的效果做了一定的分析。 据有关统计表明，近十年来，我国国内生产总值(GDP)年均增长9.7%。在看似一路平稳递增的经济增长背后，我国宏观经济政策进行了三次较大的调整： 时间 财政政策 货币政策
适度从紧 适度从紧
积极 稳健 2004~至今 积极淡出 稳健趋紧 “适度从紧”的财政政策和货币政策（） 1、宏观经济背景： 从1993年开始中国经济出现过热现象。作为推动我国经济增长主要因素的固定资产投资高速增长，1992年至1993年增速分别为42.6％和58.6％，大大超过以往的增长速度。投资需求带动了消费需求，当时我国正处于从计划经济向市场经济转轨的过程中，投资需求与消费需求的双膨胀，加剧了商品供给的短缺状况，造成1993年至1994年全国商品零售价格指数分别上升了13.2％和21.7％，产生了较为严重的通货膨胀。经济增长过快带来的经济过热与严重的通货膨胀，成为社会经济稳定的巨大隐患。 其实在新中国成立以来，我国多次出现经济过热现象，为了给经济过热降温，受当时宏观调控经验不足的局限，国家相关部门往往采取“紧缩到底”的政策手段，使经济由过热一下子陷入过冷。这种热与冷的转换，好像是快速行驶中的急刹车，经济过热是消除了，但又面临着如何启动经济的问题。热与冷的骤然交替，造成剧烈的经济波动，对国民经济运行产生了十分不利的影响。决策部门认识到，必须改变过去那种“一松就热、一紧就冷”的传统做法，做到既要为经济过热降温，也要保证国民经济的正常发展速度，防止经济运行中的大起大落现象再次发生。于是，正是基于这样一种思路，中央适时提出了“适度从紧”的财政政策，对过热的经济实施恰如其分的宏观调控，实现“高增长、低通胀”的新的经济发展态势。 2、相关措施： 年，实行的是“双紧”配合，财政政策方面结合分税制改革，强化了增值税、消费税的调控作用，合理压缩财政支出，并通过发行国债，引导社会资金流向。货币政策方面，严格控制信贷规模，大幅提高存贷款利率，要求银行定期收回乱拆借的资金，使宏观经济在快车道上稳刹车，并最终顺利实现了软着陆。 3、效果分析： 经过三年的努力，1996年终于成功实现经济“软着陆”，经济增长幅度回落到9.6%，通货膨胀率降到6.1%；1997年进一步巩固“软着陆”的成果，实现了“高增长、低通胀”。 总体上来看，这次调整由于方向明确，措施得力，在保证国民经济高速增长的前提下，集中解决了经济过热、通货膨胀的问题，所以获得了很大的成绩。其突出之点主要有： 第一， 抑制了过旺的需求，有效地治理了通货膨胀。首先是使固定资产投资过快增长的势头受到明显抑制。国家采取了严格控制信贷规模，整顿乱拆借、乱集资等一系列措施，使固定资产投资增幅逐年回落。其次是财政收入增长较快，财政支出有所控制，财政赤字逐年缩小，全国银行工资性支出的增幅也逐年回降。过旺的总需求得到有效控制。对抑制通货膨胀起到“釜底抽薪”的作用。 第二， 正确判断形势，正确确定宏观调控方向，恰当把握调控力度和调控措施。党中央、国务院提出的抑制通货膨胀的目标和各项措施，都是在科学分析经济运行形势、物价上涨的性质和原因的基础上提出来的。在确定物价调控目标时，既分析了有利条件，又分析了不利条件；既考虑了降低物价涨幅的需要，又考虑了保持经济适度增长的需要。在实施调控目标和政策措施的过程中，加强了对经济运行态势的多层次、多侧面的跟踪监测、分析，始终保持了清醒头脑。 虽然这次调整取得了很大的成绩，但也有不少负效应。 第一， 在经济体制改革的方向明确之后，财政改革的方向却出现了分歧，到底是实行建设财政，还是实行公共财政？理论上的彷徨不决，影响了改革的推进； 第二， 财政收入占国民收入和GDP的比重仍然没有提高，特别是中央财政占财政总收入的比重没有提高，财政职能被肢解的矛盾仍未解决； 第三， 由于在此次调整中力度实施有些过大，通货膨胀是抑制了，但也为以后国内需求不足埋下了伏笔，致使1997年以后不得不进行又一次的调整。 年底 积极的财政政策、稳健的货币政策 1、宏观经济背景： l 1997年下半年东南亚金融危机使我国的外贸出口受到很大的影响，而这些年来我国经济的增长有相当大的比重来之于外贸出口，进而也严重影响了我国的国民经济。在这种情况下，我们就要把宏观政策的定位转为扩大内需方面。 l 国内遭遇百年不遇的特大洪涝灾害，使本应再次回升的经济出现了新变化，经济存在振荡衰退、大幅下滑的危险。 l 上次调整的力度过大，虽然通货膨胀得到治理，实现了“软着陆”，但宏观调控的惯性下滑，加之外部的冲击，使我国经济增长的速度大幅度降低。 为此国家不得不实施积极的财政政策，扩大内需，以拉动国民经济的增长。从1998年起,为缓解通货紧缩,保证经济增长,我国实行近6年的积极财政政策以刺激投资、拉动内需；而稳健的货币政策着力于防范金融风险,并与财政政策相配合。这样的政策组合在通货紧缩,经济景气度较低的情况下,保证了我国经济增长速度保持在较高的水平。 2、具体措施： 针对有效需求不足、通货紧缩等问题，政府实施了以扩大内需确保经济增长目标实现为目的的“双松”政策。在货币政策方面采取了取消贷款限额控制，降低法定存款准备率，连续5次下调存贷款利率，逐步扩大公开市场业务，改革存款准备金制度，扩大对中小企业贷款利率的浮动幅度等一系列措施；在财政政策方面，大力发行国债；大规模地增加基础设施建设；扩大政府采购规模和投资力度；大幅度提高职工的工资，开征储蓄存款利息所得税；扩大转移支付；实施财政赤字政策。 3、效果分析： 这次调整是上次调整的继续和深化，力度温和没有造成大的波动： 第一、 积极财政政策对经济的拉动作用非常明显。一方面，每年发行的长期建设国债投资大量的项目，直接增加了固定资产投资，拉动了经济增长。在实施积极财政政策期间，中央政府每年发行1000亿—1500亿元的长期建设国债，仅从1998年至2004年7月间，累计发行9100亿元。但财政的这种资本性支出的带动作用更大。在中国，政府资金具有引导效应，比如政府上一个项目，银行就争着给贷款，这种“政府投资、银行跟进”所形成的投资规模是相当惊人的。 从经济学理论上来讲，财政政策虽然能直接刺激投资，但往往因为存在一定的“挤出效应”而使其效果打折扣。这里要指出的是，由于特定的体制原因，中国这一时期的财政政策是几乎没有“挤出效应”的。 第二、 “积极”的货币政策作用相当微弱。随着积极财政政策的启动，宏观政策伴以稳健的货币政策。在相关部门看来，所谓稳健的货币政策是既能防止通货膨胀又能防止通货紧缩的政策，即适中的货币政策。但从事后来看，我们的货币政策事实上是偏松的。主要原因并不是我们名义上采行稳健的货币政策，而在实际操作时违其原意，即货币供应量仍加速增长（积极货币政策的最重要表现），相反，我们实施稳健的货币政策期间，广义货币供应量（M2）增加的并不是很快，相比之前20％以上（甚至30％左右）的年增幅，这些年M2的增幅一直稳定在15％以下，是名副其实的“稳健”；但近些年来我国的M2／GDP越来越大，尤其是1998年以后迅速增加，粗略估计当前为2左右，这在世界上都是罕见的。而且，中国人民银行从1996年以来八次调低利率，其中1998年之后就有五次。 因此，从这些意义上讲，我们的货币政策是“积极”的。而货币政策的作用无外乎表现在两个方面，即随着货币供应量的扩大，利率降低，于是居民消费增加，企业投资扩大，但从我国的实践情况来看，这两方面的刺激作用都是不明显的。一方面经济主体的货币需求量一直居高不下，另一方面银行信贷却出现了萎缩，从而大量的资金沉淀在银行中不能转化为投资，即我们的货币政策传导机制出现了严重的问题，最终使“积极”货币政策效果大打折扣，以致从表面上看，中国已几乎陷入了流动性陷阱。在这时再回头看财政政策的“挤出效应”问题，就非常明显了。由于有大量资金沉淀在银行体系中不能转化为有效的投资，那么增发国债就成为使这些资金通过购买国债而转化为实际总需求的一部分的途径，国债投资项目的银行配套贷款和其他社会资金也具有同样的性质，因此基本上没有“挤出效应”。但必须指出的是，这种很小的“挤出效应”是在我国特定体制下的扭曲结果。 2004~至今 “双稳健”的财政政策和货币政策 1、宏观经济背景： 2004年年初，承接上一年发展的良好势头，经济继续保持快速增长。但同时信贷规模增长偏快，消费价格指数高位运行，通货膨胀压力逐渐加大。其主要表现为：央行每月发布的企业商品价格指数（CGPI）在2004年的头四个月比同比上涨了6.3％、7％、8.3％和9.3％；油、电、煤、运全面紧张和基础原材料价格也大幅上涨。狂飙的价格超出了人们的想象，也反映了上游行业的热度。这主要是由投资膨胀造成的。这年开始的各级领导班子换届，开始了新一轮“政绩工程”的基建投资热潮。如果任其发展下去将会带来严重后果。由此可见，积极财政政策实施的基础条件正在逐步发生变化，以鼓励投资为主要手段刺激经济增长的目的已经基本达到，通货紧缩的态势也在逐渐淡去，宏观财政政策也应相应进行调整。 2004年底的中央经济工作会议做出了财政政策转型的决定，宏观调控由“积极的财政政策+稳健的货币政策”过渡到“双稳健”模式。2005年近一年的实践表明，财政货币政策的基本取向均为稳中偏紧，总体上配合较为协调。 2、具体措施： 从财政政策来看，2005年财政预算赤字由3198亿元减少到3000亿元，财政赤字占GDP的比重将由2004年的2.5%减少到2005年的2%；长期建设国债的发行额由1100亿元减少到800亿元，减少了300亿元。财政预算执行情况也反映了财政政策的稳健取向。2005年1～6月，财政收入继续保持快速增长，全国财政收入累计完成16392亿元，比2004年同期增长14.6%，高于经济增长率5个百分点。此外，财政支出结构也得到进一步优化，2005年1～6月的社会保障补助支出、抚恤和社会福利救济费、教育支出分别实现了同比22.6%、21.4%和17%的快速增长；全国实施粮食直补的29个省份安排粮食直补资金预计也会实现13.8%左右的大幅增长。财政政策在总量上向中性回归的过程中着力调整了支出结构。 货币政策总体上也属于稳中偏紧型：提高存款准备金率、实行差别准备金制度、提高存贷款利率等灵活多样的货币政策手段来适当控制银行信贷投放的规模和速度。同时，与产业政策结合，控制盲目投资、低水平扩张、不符合国家产业政策和市场准入条件的项目贷款来抑制低水平重复建设。 3、效果分析： 从判断宏观调控效果的两个关键指标GDP和CPI来看，宏观调控政策达到了预期目标，具体如下： 1、 物价水平稳定，通货膨胀预期下降。由于影响我国居民消费价格总水平变动的首要因素是食品价格，随着食品类中粮食价格下降，物价水平有所回落，未来物价上涨的预期也相应降低。而且随着宏观调控的到位，调控政策相继出台，房地产市场总需求下降，非理性繁荣得以遏制。此外，由于政府仍然控制着一些服务性收费价格和基础性产品价格，比如居民生活用水、电、煤气等，考虑市场的社会承受力，2005年调价力度不大，所以，物价水平趋于稳定，通货膨胀预期下降。 2、 工业产品结构调整取得新进展。钢材品种结构继续优化，电解铝淘汰落后自焙槽生产工艺步伐加快，新型干法水泥产量占全部水泥产量的比重增加，一批大型企业通过兼并重组进一步做大做强。 3、 三次产业之间不协调的问题开始出现解决的迹象。具体表现为农业基础加强，第三产业保持稳定发展。在几个重点调控领域中，房地产投资增幅明显回落，并呈逐月递减趋势；汽车产量增长速度也开始放缓，回归到较为正常的状态。受其影响，一些相关行业的调控成效明显。 4、 投资与消费的关系趋于协调。投资在降温，消费稳中趋活，消费对经济的贡献上半年比2004年同期提高4个百分点。固定资产投资结构有所改善。能源、交通等薄弱环节继续加强，一些盲目扩张行业投资增速明显减缓，水泥等非金属矿物制品业、钢铁等黑色金属冶炼及压延加工业、铝等有色金属冶炼及压延加工业投资趋于合理。 建议： 近期完善相应宏观调控政策的措施。(1)坚持双稳健的政策操作。要加快发展企业债券市场，在股市低迷、信贷收缩的背景下，通过企业债券等形式拓宽金融机构向实体经济的资金融通渠道，满足企业流动性资金的要求。同时财政政策要坚持稳健取向，各地应严格控制财政资金支持的新开工项目。(2)推进人民币汇率机制改革。要按照主动性、渐进性和可控性原则，不失时机地加快推进汇率形成机制改革。在确定人民币的浮动区间时需要根据新的情况和依据综合测算，使汇率在一个较小的合理区间内浮动，一方面使投机资本无利可图，改善国际社会的舆论环境；另一方面也防止汇率变动对国民经济、出口和就业造成大的冲击。尔后再根据进出口、经济增长等指标的变动趋势做出动态调整，继续进行出口退税率结构性调整，减少资源、能源消耗型产品在出口商品中所占比重，促进外贸增长方式转变。(3)继续扩大消费需求。要继续推进城市化，扩大城市消费群体；增加就业，加强居民收入预期；加快社保体制改革，稳定家庭开支预期；提高最低工资，增加中低收入者收入，提高中低收入者购买能力；规范和稳定信贷消费；拓宽消费渠道，继续扩大汽车、住房和其他耐用品消费，扩大服务消费需求等。(4)为企业创造有利于增进效益的宏观环境。要采取更多政策措施，为各类行业提供公平合理的税负和融资等外部条件，创造一个机会均等的经营环境，这是长期有效地改进企业效益的外部途径。(5)转变经济增长方式。要加快推进水、电、石油、天然气等资源性产品价格的市场化改革，建立反映资源稀缺程度的价格形成机制，充分发挥市场配置资源的基础性作用，以改变资源消耗粗放式经济增长方式。
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宏观经济一般来讲是四个目标，经济增长、物价水平、就业状况和国际收支平衡。这四个目标应该是宏观调控要充分注意的。但是在不同的形势、不同的阶段下，这四个目标不可能排的一样齐，总要根据主要的问题、主要的矛盾来采取优先的措施，来解决主要矛盾。有很多问题把主要矛盾解决好了，其他的问题就可以跟着解决了。比如就业问题，如果你的经济增长搞的比较好，那么就业问题相应的也可以跟着得到很大程度的解决再来给你贴找到的另一个为了应对国际金融危机，近日国务院启动总额高达4万亿元的投资拉动内需的计划，并要求“出手要快、出拳要重、措施要准、工作要实”。与此同时中央还将宏观调控政策调整为积极的财政政策和适度宽松的货币政策。 经济宏观调控主要有四个目标 ，即保持经济增长、充分就业、物价稳定和国际收支平衡。从当前形势看，物价指数已经有所回落，扩大内需也有益于缩小我国巨额外贸顺差。因此，这一轮宏观调控的最重要的目标应该是保增长、保就业。 在保增长方面，据专家预测，4万亿元的投资额度，加上拉动一些民间投资，对2009年经济增长贡献可以达到2-2.5个百分点，这样就有望实现明年经济增长“保八望九”的目标。发展是硬道理，30年改革开放的历史证明，13亿人口的大国，没有一定的发展速度，包括就业在内的许多社会矛盾就会加剧，社会和谐与稳定将会受到影响。今年底明年初，随着4万亿元巨资的陆续投入，我国GDP增速放缓的势头将会得到遏止。但是，正像中央所指出的，巨额投资的使用，还必须做到“措施要准，工作要实”。因此，要坚持科学决策，选准项目，选好项目，防止重复建设，在保增长方面，努力实现经济又好又快发展。 在保就业方面，从宏观上看，只要中国经济发展速度不下滑，就可以保证将失业率控制在社会可以承受的水平。但在具体操作中，保就业要比保增长困难更大。远的不说，在上世纪80年代，经济以劳动密集型产业为主，我国经济每增长1个百分点，就可以新增就业岗位约200万个；而到了本世纪初，同样的1个百分点，一般只能创造100万个新的就业岗位，其主要原因是十几年来我国产业不断升级，资本、技术对劳动力的大量替代所造成的。所以4万亿元巨资投向哪里、怎样统筹安排，对于保就业具有十分重大的影响。为此，必须全面贯彻国务院十项扩大内需的举措，在确保基础设施包括铁路、公路、港口等大项目巨额投资尽快到位的同时，还要将资金投向可以创造大量就业岗位的行业和部门。 一是按照中央“适度宽松的货币政策”的精神，加大对中小企业、尤其是劳动密集型企业的贷款支持。这方面出手也要快，要防止一些好企业因资金链断裂而停产或倒闭。 二是尽快落实国家新近出台的出口退税率上调政策，缩短出口退税时间。尽快落实国家关于减免各项税费的政策。还要在中央统一部署下，加快增值税转型改革，使企业能够在最短的时间里享受到减税的好处，减轻企业负担。 三是加快建设保障性安居工程。建筑行业是劳动大军大量就业的部门。最近一段时间房地产行业陷入低迷，导致不少农民工失业，中央将建设保障性安居工程列在“十大措施”之首，意义不同寻常。有关部门要齐心协力，让土地、资金尽快到位，尽快启动一批廉租房、经济适用房建设项目。这样既可创造就业岗位，又可以解决大批低收入群体“住有所居”问题，还可以促使商品房价格实现理性回归，促进房地产行业健康发展。 四是启动失业保障机制。对于已参加失业保险的农民工，一旦失业，向他们尽快发放失业金，让他们在失业期间可以生存下来，不要加入“返乡潮”，争取尽快找到新工作。对于未参加失业保险的农民工，失业之后，各地可根据本地财力状况，给予失业救济，让他们渡过难关。从长远来看，要加快失业保险扩面工作，让农民工能够得到这方面的有效保障。 五是继续推动就业培训工作。除了继续抓好农民工免费就业培训工作外，当前要把失业农民工的培训工作摆到重要位置上。按照各地产业发展的具体情况，与用工企业结合，实行定向培训。通过培训，让农民工掌握新的技能，以此解决因经济结构变化导致的“结构性失业”问题。 六是大力发展第三产业。第三产业是就业容量巨大的产业，且较少受资本、技术的挤压。从长远来看，要解决中国的就业问题，必须把发展第三产业作为重点。我国第三产业比重长期偏低，还有很大的发展空间，要抓住这次国家拉动内需的重要契机，从财政政策和货币政策给予第三产业大力扶持。同时还要出台具体的、实实在在的政策，比如小额贷款政策、减免税费政策等，为千千万万农民创办小型企业、微型企业创造良好的环境。
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平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策 &(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。(三)建立灵敏的财政监督信息反馈系统。财政监督机构要充分利用现代化信息技术手段，通过软件开发，计算机联网手段，收集并储存企事业单位生产经营情况，实行财务数据信息共享，便于财政监督部门运用预测和分析的方法，排列监督重点，查找存在问题，对带有倾向性、普遍性的问题，及时向有关部门提出合理化的意见或建议，有针对性地完善有关法律政策，保证国民经济在法制的规范下健康运行。(四)监督的内容也要有所改变。财政监督要从偏重微观监督向强化宏观监督转变，应从过去对企事业单位的财务检查转向对预算执行情况、财政收入的征管情况、政府采购、转移支付以及财税政策的执行情况和财政运行状态进行反映和监控。平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策摘 要 税收政策是财政政策的重要组成部分，过去几年，税收政策配合积极的财政政策促进了国民经济快速发展。现在政府实施平衡财政政策的条件下，应总结税收政策的成功经验，消除税收认识上的误区。深化税制改革，以利于国民经济步人良性循环轨道。　　关键词 积极财政 宏观税收负担 现状分析 政策建议1 宏观税负率的界定　　宏观税负水平是指一个国家的总体水平，是用相对数表示的税收量的规定性。通常用一定时期内国家税收收入总额占国内生产总值的比重来反映。我国处于经济转型时期，除税收外，各种形式的收费、预算外资金、制度外资金还占有相当的比重。而且这些资金实际处于政府财政的控制之外，并没有形成政府的可支配财力。　　因此，政府收入占GDP比重的大口径宏观税负，可全面反映政府从微观经济主体获取收入的状况，说明国民经济的负担水平及企业的负担水平；而税收收入占GDP比重的小口径宏观税负，则可真正说明政府的财政能力的强弱。2 我国现有的宏观税负率水平2.1 小口径宏观税负　　近10年来，我国的财政收入占GDP的比重经历了一个由降到升的过程。近年来，我国基本建立了持续、稳定增长的税收机制。税收收入呈现高速增长，年均保持在20%以上的增长幅度。2002年和2003年全国的税收收入先后突破1.5万亿元和2万亿元，2004年则突破了2.5万亿元（如表1）。2.2 大口径宏观税负　　各种形式的收费、预算外资金、制度外资金难以控制和计量，并且其收入范围变化较大。但有学者对部分年份的数据做过详细的测算，如2000年预算外收入占 GDP的14.43%，各类收费、罚款占GDP的5%，并且预算外收入的增长幅度均大于GDP的增长速度，比重不断上升。同时，由于社会保障制度的逐步完善，社会保障基金收入有了较大增加，也大于GDP的增长速度（如表2）。　　综上所述，在总体税收收入规模不断增加的情况下，政府其他收入规模未见减少，同样快速增长，使得我国政府整体收入占GDP比重约为35%左右。3 现有税负状况对经济、社会发展的影响3.1 两种口径宏观税负差异造成的危害　　预算外收入、制度外收入的膨胀，必然增加纳税人的成本，同时加剧了涉税违法行为的产生，侵蚀税基，降低税收收入。首先财政分配是国家集中性规模化的分配，预算外收入由于不纳入财政预算管理，被分割在不同的部门、行业，难以发挥资金的规模效应。其次无法对其实施有效监督，大大削弱了财政的调控能力，必然造成公共分配秩序混乱，为政府机关公职人员产生“寻租”行为提供了腐败的社会土壤。不同地区的收费项目、数额存在较大的差别，造成了经济主体负担上的不公平。也给企业财务上的分配造成混乱，干扰了企业的正常运营和管理，增加了社会整体的运行成本，降低了经济效率。　　总之，大量在财政预算外分散和不规范的政府收入，扰乱了公共分配秩序，造成财政困难。既妨碍了市场经济体制形成，又破坏了微观经济主体生产经营的正常外部环境，已成为国民经济运行中的主要消极因素，必须通过改革加以规范。3.2 税负过重和不同行业、地区、所有制企业的税负不平衡造成的危害　　按照世界银行对３０个国家的税收负担进行比较研究之后，设定税负压力指数，指数越高，企业主的税收压力越大。中国的税负压力指数为154.5点，税收负担仅低于法国和比利时，排在第三位，属于税负较重的国家。发达国家大口径宏观税负水平约为40%~60%，但这其中包括高水平的国家和个人医疗、养老保险基金，比例约为15%~25%。而我国的社会医疗、养老保险还处于初级阶段，实际税负比重还相当低（见表2）。综合而言，我国的实际税负水平已经达到，甚至超过发达国家水平，而远高于同等水平的发展中国家。　　同时，我国的税负结构也不尽合理，主要表现为国有企业税负重于非国有企业，内资企业重于外资企业，内地企业重于沿海企业，资本密集型和技术密集型企业重于劳动密集型企业。这种状况同我国经济结构的调整方向不一致，在一定程度上影响了经济的发展。4 合理宏观税负水平的分析　　政府在社会分配和再分配过程中征收多少，即适宜的宏观税负率，在不同的国家、制度下，或在不同的时期、不同的发展阶段，其要求也是不一样的。4.1 价标准　　在拉弗曲线中，一个国家或地区在不同时期应存在一个最佳的宏观税率。这个宏观税率应该是纳税人能承受的、有利于经济增长和发展的、有利于政府职能顺利实现的尽可能低的税率。　　具体衡量、判断一国宏观税负水平是否合理的标准有：能否与经济发展水平相适应，基本上与GDP保持同步或略高的增长；能否保证政府实现社会公共管理职能的基本财力需求；是否被社会普遍认可、接受，要体现税收效率与公平原则；不应高于国际上同等发展水平国家的宏观税负。平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策4.2 合理税负水平　　从最佳宏观税负率的标准来衡量，我国的宏观税负水平明显偏高。政府收入是政府活动的成本，政府在保证其提供的公共物品和服务的质量，不因税负水平下降或减少的条件下，应将企业和居民为消费公共产品付出的代价尽可能的降低，提高政府的活动效率。世界银行的一份调查资料显示，一国宏观税负与该国的年人均 GDP正相关（见表3）。　　从宏观税负的国际比较来看，我国人均GDP达到1 100美元，小口径税负水平应在27%左右比较适宜。但由于我国前期积极财政政策中，较多的支出投入基础项目建设中，以拉动经济快速发展，与其他国家的公共财政支出范围有所不同，宏观税负率适当得到提高。但现在我国经济已出现局部过热，通货膨胀抬头现象。应尽快转入平衡财政政策，减缓税收高速上升势头，逐步降低整体税负负担。　　通过分析表明，现阶段在平衡财政政策下，我国35%左右的宏观税负率明显太高。因此，我国需要尽快改革现有的税收体制，把大量各种形式的收费、预算外资金、制度外资金纳入到正常税收收入中来。减少财政中基础项目建设的投入，同时应大幅度提升社会医疗、养老保险基金占税收收入的比重，迎接人口老龄化的到来。我国的宏观税负水平的控制目标，应该是税收收入占GDP的22%，预算外资金收入不超过GDP的5%，合计大口径的宏观税负保持在27%左右。5 调整我国宏观税负水平的对策　　由于我国的大口径宏观税负较重。当前宜采取降低税率、扩大税基，达到增加税收的措施。5.1 推进税收制度改革，完善公共财政框架，提高财政效率　　遏制非税负担，改变税费并重的畸形财政体制。逐步取消政府实施公共管理的提供普遍性各类服务收取的管理费，所需经费通过财政预算统筹安排。优化公共支出职能结构，合理使用财政资源总量，转变政府职能。合理确定经济建设支出结构中各类的支出额度，监督、跟踪、落实各类资金的支出绩效。加强财政支出管理、监督。在健全的民主监督机制和规范的法制约束下，建立科学的支出管理机制，有效提高财政资源的配置效率。改革财政资金的拨付方式，实行国库集中支付制，并强化部门预算制。大力推行政府采购制度，以公开、公正、规范、透明的方式代替现有的分散采购方式，抑制腐败现象的发生。5.2 优化税制结构，完善税种运行机制　　从总体上对税收制度做整体考虑，对各税种的地位、作用和税种之间的关系加以协调，在合理设置税种的前提下实现税制的简化。合并性质相近、征收交叉的税种，对征收某些特定目的的税的必要性和其效果重新论证，权衡利弊后进行调整。可以适时开征社会保障税，以大幅度提升社会医疗、养老保险基金的税收收入。5.3 适度的减税政策　　随着国内外经济形势的变化，我国实行的平衡财政政策会持续相当长一段时间，应充分发挥税结构，适度减税非常必要而且可行。因为与国际主要国家相比较，虽然我国税收占GDP的比重不大，且以刺激效应相对较小的流转税（主要为增值税）为主体的税制。企业所得税的税率偏高，内外资企业税收负担不均，而且我国税前扣除项目少，企业经济效益低，我国企业的税收负担就显更重。减税会对生产和消费有明显的刺激作用，我国改革开放以来实行的减税让利政策明显地促进了经济的发展就是有力的证明。对流转税减税的扩张效应主要体现在供给方面，而对所得税减税的扩张效应主要体现在需求方面。可以采用以下几种减税方式：（1）积极推进生产型增值税向消费型增值税的转型，消和谐财政政策的抉择原则及其评价框架摘要和谐财政政策是构建社会主义和谐社会的内在要求，是实现社会主义和谐社会的重要手段。和谐财政政策的抉择应该实现“两只手”的和谐，实现价值观的和谐，实现短期和谐与长期和谐的统一，实现局部和谐与整体和谐的统一，实现内部和谐与外部功效和谐的有机统一。对财政政策的和谐性进行科学合理的评价是最大程度发挥和谐财政政策功效的保证。　　 关键词 和谐财政政策 内部和谐性　外部功效和谐性　抉择原则　评价框架1 和谐财政政策的内涵　　和谐财政政策，是指能够支撑和促进社会主义和谐社会的构建与发展，而财政体系自身又能够和谐循环的财政方针、准则和措施。和谐财政政策要求既能够满足当前社会经济发展需要，又不至于损害社会经济长远发展和财政自身的和谐循环，从而有利于社会主义和谐社会的发展。　　和谐财政政策至少应该从两个角度进行诠释：第一、内部和谐性。和谐财政政策的内部和谐是指各项财政收入政策之间具有和谐性，形成科学协调的财政收入体系；各项财政支出政策之间具有和谐性，形成科学协调的财政支出体系；财政收入政策与财政支出政策之间有效协调，实现和谐。第二、外部功效和谐性。财政政策是国家宏观调控的重要手段，任何财政政策对社会都具有一定的调控功效。和谐财政政策的外部功效和谐是指各项财政政策的调控目的是统一协调的，在调控中发挥着配套作用，应该防止出现功效矛盾甚至完全抵消的情况；同时各项财政政策均应该有利于社会主义和谐社会的构建和发展。　　和谐财政政策的内部和谐性与外部和谐性是有机联系的统一整体。和谐财政政策的内部和谐性是和谐财政政策的内在要求，是外部功效和谐性的前提和基础。没有内部和谐的财政政策体系，就不可能实现财政政策的外部功效和谐，也就不可能长久支撑社会主义和谐社会的发展。和谐财政政策的外部功效和谐性是和谐财政政策的本质内容和根本目的。和谐财政政策是构建和发展社会主义和谐社会的重要手段甚至是主要手段，因此为社会主义和谐社会服务是和谐财政政策的根本目的。2 和谐财政政策的抉择原则　　树立科学明确的抉择原则是和谐财政政策制定和实施的前提要求，也是构建和发展社会主义和谐社会的本质要求。和谐财政政策的抉择是以科学发展观为指导，以国家和地方社会经济发展的总体战略为依据，以实情为基础，采用正确合理的方法对各项财政政策进行科学比较择优的过程。总体方向上和谐财政政策应该遵循为社会主义和谐社会服务的原则，具体来说主要应该遵循以下根本性原则：2.1 遵循市场优先原则，实现“两只手”的和谐　　我国还处于社会主义初级阶段，社会主义和谐社会的构建和发展中必然存在“市场失灵”，因此政府应该注重发挥主导调控作用，促进社会主义和谐社会的构建和发展。但是政府主导绝不是政府主宰，回到传统计划经济的老路而不依照市场规律办事；也不是政府主财或政府主干，不发挥市场活力；政府主导不是要求政府对经济社会的各个方面都进行全方位的干预，而是要求市场自身能够解决好的尽量由市场解决。总的来说就是要处理好政府调控（看得见的手）与市场调节（看不见的手）之间的关系，实现 “两只手”的和谐。2.2 遵循生态效益、社会效益与经济效益并重原则　　统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹经济社会发展，统筹人与自然和谐发展，统筹国内发展和对外开放是我国现阶段构建社会主义和谐社会的具体要求和原则。这些要求和原则在和谐财政政策中就是要注意处理好生态效益、社会效益与经济效益之间的关系，树立正确合理的效益观价值观。国内外的历史经验表明，片面追求经济效益而不顾社会和生态效益，不可能实现可持续发展，也就不可能实现和谐社会的目标。和谐财政政策应该注重生态效益、社会效益与经济效益的协调统一，实现价值观的和谐。2.3 遵循效率优先兼顾公平的原则　　社会主义和谐社会要求注重代内公平和代际公平，实现可持续发展的战略目标，追求的是长期和谐。而一项具体的财政政策的外部功效相对来说具有时效性和短期性。如果为了追求短期的和谐而损失效率，实质是对长期和谐的损害。因此和谐财政政策必须贯彻效率优先兼顾公平的原则，短期和谐必须服从长期和谐而实现统一。.4 遵循局部利益与整体利益相结合的原则　　和谐财政政策的外部功效是相当广泛的，在抉择过程中必须根据科学的价值观对其在不同时段、不同产业、不同区域的外部功效进行判断权衡。只注重某一方面和谐而损害整体和谐并不是社会主义和谐社会的目的。和谐财政政策应该综合考虑局部利益和整体利益，实现局部和谐与整体和谐的统一。2.5 明确主次和先后　　财政力量相对于社会主义和谐社会构建和发展的需要是有限的，急功近利思想不仅不能够促进社会主义和谐社会构建和发展，相反会危害财政政策的内部和谐性，从而不利于社会主义社会的长期性和谐以及整体性和谐。和谐财政政策只有明确主次和先后，在实现内部和谐的基础上才能够最大程度的促进社会主义和谐社会构建和发展。3 和谐财政政策的评价框架　　构建和发展社会主义和谐社会是科学发展观的具体要求和体现。为最大程度的发挥和谐财政政策对社会主义和谐社会的功效，对其和谐性进行科学合理的评价是客观要求。3.1 评价的价值取向　　在和谐财政政策的评价中，首要环节是判断的价值标准，即要求有正确的价值取向。和谐财政政策的根本目的在于为社会主义和谐社会服务。因此在和谐财政政策的评价中必须以科学发展观为指导，对一切财政政策都要以其对社会主义和谐社会的功效判断其价值，并做出相应的取舍。3.2 评价方法　　任何具体的评价方法都难免具有片面性和局限性，因此为保证评价的科学性需要采用多种方法并从多个角度进行。和谐财政政策的评价方法至少要注意这样几个方面：第一，评价方法多样性。只注重量化指标的做法很可能导致南辕北辙的后果，只有把定性方法和定量方法结合起来才可以既保证准确的方向，又能够做出精确的判断。其次，评价时机全面化。既要注重事前评价（政策出台前的评价），还要注重事中和事后评价（即政策实施过程评价和政策实施后效果评价），加强对政策的跟踪监控才能持久保证其科学性。最后，评价角度多样化。社会主义和谐社会的本质要求是多方面的，仅仅在某一方面进行评价，难以对财政政策的和谐性形成正确认识。3.3 和谐财政政策的评价框架　　和谐财政政策的评价，需要一系列的量化指标。而具体指标的选择应该具体问题具体分析，用同一指标体系评价不同具体政策是不科学的。但根据和谐财政政策的内在要求，可以构建统一的评价框架体系，如图１所示财政政策的内在要求。４ 和谐财政政策的评价框架的应用　　和谐财政政策的评价框架的建立，至少可以有两个层面的意义。一方面通过该框架可以明确和谐财政政策的内在要求和基本内容，指导和谐财政政策的制定和实施；另一方面在该框架的基础上可以进一步设计出具体的评价指标体系和评价模型。下面将对后一方面进行说明。4.1 关于和谐财政政策评价指标体系的设计　　根据评价框架，指标体系首先分为三个一级指标体系，即内部和谐性评价指标体系、外部功效和谐性评价指标体系以及内外和谐性评价指标体系；然后对每个一级指标体系再次分为相应的二级子指标体系，如内部和谐性评价指标体系可以再分为收入政策和谐性评价指标体系、支出政策和谐性评价指标体系以及收支和谐性评价指标体系；最后根据具体情况对每一个二级指标体系设计出具体的评价指标，如收入政策和谐性评价指标体系可以采用以下具体指标，具体包括财政收入的各种比例结构、财政收入依存度（财政收入占GDP比重）、财政收入对经济增长的弹性（财政收入增长率与经济增长率之比）等。4.2 关于和谐财政政策评价模型的构建　　根据评价框架以及和谐财政政策的内在本质，可以从多个角度采用多种方法建立多个可用评价模型。较为容易的是建立线性规划模型，通过对各项具体指标打分加权汇总，得出总的目标函数，同时根据一定的价值观设定出一些基本的约束条件。这种评价模型的优点是可操作性强，适用于多种评价要求且难度不大；缺陷在于评价结果受评价人员主观性影响较大，精确性不高，但通过人员素质的提高可以在一定程度上予以克服。参考文献1 刘思华.可持续发展经济学[M].武汉：湖北人民出版社，19972 邓子基.现代西方财政学[M].北京：中国财政　　经济出版社，19943 向宏桥.恩施州旅游业发展的可持续性财政　　政策的抉择与评价[J].生态经济，2005（5）随着社会主义市场经济体制的建立和完善，财政职能也相应地发生了一系列重大变化，这就为财政监督工作提出了新的课题和要求。为此，如何建立起与之相适应的财政监督机制，是一项值得研究的重大课题。一、现行财政监督机制存在的问题(一) 监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。(五) 财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。二、建立新型的财政监督机制建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键： 除对固定资产的重复征税问题，鼓励企业向资本密集型和技术密集型转变。　 （2）减免对支柱产业及已经变为日常生活必需品的消费税，适当提高个人所得税的起征点，促进私人消费。　 （3）合并内外资企业所得税，实现所得税政策的国民待遇，增加供给活力，启动企业投资。　 （4）彻底完善农村税费改革，减轻农民负担。参考文献1 张青.从宏观税负率看减负[J].湖北财经高等专科学校学报，2003(1)2 安福仁.税收是宏观经济调控的重要经济变量[J].财经问题研究，2003(5)3 洪兆平.从宏观经济政策的协调看减税的必要性[J].技术经济与管理研究，2003(1)4 王淑杰，高奎明.关于我国宏观税负水平的思考[J].湖北财税，2001(3)&
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平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策 &(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。(三)建立灵敏的财政监督信息反馈系统。财政监督机构要充分利用现代化信息技术手段，通过软件开发，计算机联网手段，收集并储存企事业单位生产经营情况，实行财务数据信息共享，便于财政监督部门运用预测和分析的方法，排列监督重点，查找存在问题，对带有倾向性、普遍性的问题，及时向有关部门提出合理化的意见或建议，有针对性地完善有关法律政策，保证国民经济在法制的规范下健康运行。(四)监督的内容也要有所改变。财政监督要从偏重微观监督向强化宏观监督转变，应从过去对企事业单位的财务检查转向对预算执行情况、财政收入的征管情况、政府采购、转移支付以及财税政策的执行情况和财政运行状态进行反映和监控。 平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策 摘 要 税收政策是财政政策的重要组成部分，过去几年，税收政策配合积极的财政政策促进了国民经济快速发展。现在政府实施平衡财政政策的条件下，应总结税收政策的成功经验，消除税收认识上的误区。深化税制改革，以利于国民经济步人良性循环轨道。　　关键词 积极财政 宏观税收负担 现状分析 政策建议1 宏观税负率的界定　　宏观税负水平是指一个国家的总体水平，是用相对数表示的税收量的规定性。通常用一定时期内国家税收收入总额占国内生产总值的比重来反映。我国处于经济转型时期，除税收外，各种形式的收费、预算外资金、制度外资金还占有相当的比重。而且这些资金实际处于政府财政的控制之外，并没有形成政府的可支配财力。　　因此，政府收入占GDP比重的大口径宏观税负，可全面反映政府从微观经济主体获取收入的状况，说明国民经济的负担水平及企业的负担水平；而税收收入占GDP比重的小口径宏观税负，则可真正说明政府的财政能力的强弱。2 我国现有的宏观税负率水平2.1 小口径宏观税负　　近10年来，我国的财政收入占GDP的比重经历了一个由降到升的过程。近年来，我国基本建立了持续、稳定增长的税收机制。税收收入呈现高速增长，年均保持在20%以上的增长幅度。2002年和2003年全国的税收收入先后突破1.5万亿元和2万亿元，2004年则突破了2.5万亿元（如表1）。2.2 大口径宏观税负　　各种形式的收费、预算外资金、制度外资金难以控制和计量，并且其收入范围变化较大。但有学者对部分年份的数据做过详细的测算，如2000年预算外收入占GDP的14.43%，各类收费、罚款占GDP的5%，并且预算外收入的增长幅度均大于GDP的增长速度，比重不断上升。同时，由于社会保障制度的逐步完善，社会保障基金收入有了较大增加，也大于GDP的增长速度（如表2）。　　综上所述，在总体税收收入规模不断增加的情况下，政府其他收入规模未见减少，同样快速增长，使得我国政府整体收入占GDP比重约为35%左右。3 现有税负状况对经济、社会发展的影响3.1 两种口径宏观税负差异造成的危害　　预算外收入、制度外收入的膨胀，必然增加纳税人的成本，同时加剧了涉税违法行为的产生，侵蚀税基，降低税收收入。首先财政分配是国家集中性规模化的分配，预算外收入由于不纳入财政预算管理，被分割在不同的部门、行业，难以发挥资金的规模效应。其次无法对其实施有效监督，大大削弱了财政的调控能力，必然造成公共分配秩序混乱，为政府机关公职人员产生“寻租”行为提供了腐败的社会土壤。不同地区的收费项目、数额存在较大的差别，造成了经济主体负担上的不公平。也给企业财务上的分配造成混乱，干扰了企业的正常运营和管理，增加了社会整体的运行成本，降低了经济效率。　　总之，大量在财政预算外分散和不规范的政府收入，扰乱了公共分配秩序，造成财政困难。既妨碍了市场经济体制形成，又破坏了微观经济主体生产经营的正常外部环境，已成为国民经济运行中的主要消极因素，必须通过改革加以规范。3.2 税负过重和不同行业、地区、所有制企业的税负不平衡造成的危害　　按照世界银行对３０个国家的税收负担进行比较研究之后，设定税负压力指数，指数越高，企业主的税收压力越大。中国的税负压力指数为154.5点，税收负担仅低于法国和比利时，排在第三位，属于税负较重的国家。发达国家大口径宏观税负水平约为40%~60%，但这其中包括高水平的国家和个人医疗、养老保险基金，比例约为15%~25%。而我国的社会医疗、养老保险还处于初级阶段，实际税负比重还相当低（见表2）。综合而言，我国的实际税负水平已经达到，甚至超过发达国家水平，而远高于同等水平的发展中国家。　　同时，我国的税负结构也不尽合理，主要表现为国有企业税负重于非国有企业，内资企业重于外资企业，内地企业重于沿海企业，资本密集型和技术密集型企业重于劳动密集型企业。这种状况同我国经济结构的调整方向不一致，在一定程度上影响了经济的发展。4 合理宏观税负水平的分析　　政府在社会分配和再分配过程中征收多少，即适宜的宏观税负率，在不同的国家、制度下，或在不同的时期、不同的发展阶段，其要求也是不一样的。4.1 价标准　　在拉弗曲线中，一个国家或地区在不同时期应存在一个最佳的宏观税率。这个宏观税率应该是纳税人能承受的、有利于经济增长和发展的、有利于政府职能顺利实现的尽可能低的税率。　　具体衡量、判断一国宏观税负水平是否合理的标准有：能否与经济发展水平相适应，基本上与GDP保持同步或略高的增长；能否保证政府实现社会公共管理职能的基本财力需求；是否被社会普遍认可、接受，要体现税收效率与公平原则；不应高于国际上同等发展水平国家的宏观税负。 平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策 4.2 合理税负水平　　从最佳宏观税负率的标准来衡量，我国的宏观税负水平明显偏高。政府收入是政府活动的成本，政府在保证其提供的公共物品和服务的质量，不因税负水平下降或减少的条件下，应将企业和居民为消费公共产品付出的代价尽可能的降低，提高政府的活动效率。世界银行的一份调查资料显示，一国宏观税负与该国的年人均GDP正相关（见表3）。　　从宏观税负的国际比较来看，我国人均GDP达到1 100美元，小口径税负水平应在27%左右比较适宜。但由于我国前期积极财政政策中，较多的支出投入基础项目建设中，以拉动经济快速发展，与其他国家的公共财政支出范围有所不同，宏观税负率适当得到提高。但现在我国经济已出现局部过热，通货膨胀抬头现象。应尽快转入平衡财政政策，减缓税收高速上升势头，逐步降低整体税负负担。　　通过分析表明，现阶段在平衡财政政策下，我国35%左右的宏观税负率明显太高。因此，我国需要尽快改革现有的税收体制，把大量各种形式的收费、预算外资金、制度外资金纳入到正常税收收入中来。减少财政中基础项目建设的投入，同时应大幅度提升社会医疗、养老保险基金占税收收入的比重，迎接人口老龄化的到来。我国的宏观税负水平的控制目标，应该是税收收入占GDP的22%，预算外资金收入不超过GDP的5%，合计大口径的宏观税负保持在27%左右。5 调整我国宏观税负水平的对策　　由于我国的大口径宏观税负较重。当前宜采取降低税率、扩大税基，达到增加税收的措施。5.1 推进税收制度改革，完善公共财政框架，提高财政效率　　遏制非税负担，改变税费并重的畸形财政体制。逐步取消政府实施公共管理的提供普遍性各类服务收取的管理费，所需经费通过财政预算统筹安排。优化公共支出职能结构，合理使用财政资源总量，转变政府职能。合理确定经济建设支出结构中各类的支出额度，监督、跟踪、落实各类资金的支出绩效。加强财政支出管理、监督。在健全的民主监督机制和规范的法制约束下，建立科学的支出管理机制，有效提高财政资源的配置效率。改革财政资金的拨付方式，实行国库集中支付制，并强化部门预算制。大力推行政府采购制度，以公开、公正、规范、透明的方式代替现有的分散采购方式，抑制腐败现象的发生。5.2 优化税制结构，完善税种运行机制　　从总体上对税收制度做整体考虑，对各税种的地位、作用和税种之间的关系加以协调，在合理设置税种的前提下实现税制的简化。合并性质相近、征收交叉的税种，对征收某些特定目的的税的必要性和其效果重新论证，权衡利弊后进行调整。可以适时开征社会保障税，以大幅度提升社会医疗、养老保险基金的税收收入。5.3 适度的减税政策　　随着国内外经济形势的变化，我国实行的平衡财政政策会持续相当长一段时间，应充分发挥税结构，适度减税非常必要而且可行。因为与国际主要国家相比较，虽然我国税收占GDP的比重不大，且以刺激效应相对较小的流转税（主要为增值税）为主体的税制。企业所得税的税率偏高，内外资企业税收负担不均，而且我国税前扣除项目少，企业经济效益低，我国企业的税收负担就显更重。减税会对生产和消费有明显的刺激作用，我国改革开放以来实行的减税让利政策明显地促进了经济的发展就是有力的证明。对流转税减税的扩张效应主要体现在供给方面，而对所得税减税的扩张效应主要体现在需求方面。可以采用以下几种减税方式：（1）积极推进生产型增值税向消费型增值税的转型，消和谐财政政策的抉择原则及其评价框架 摘 要 和谐财政政策是构建社会主义和谐社会的内在要求，是实现社会主义和谐社会的重要手段。和谐财政政策的抉择应该实现“两只手”的和谐，实现价值观的和谐，实现短期和谐与长期和谐的统一，实现局部和谐与整体和谐的统一，实现内部和谐与外部功效和谐的有机统一。对财政政策的和谐性进行科学合理的评价是最大程度发挥和谐财政政策功效的保证。　　 关键词 和谐财政政策 内部和谐性　外部功效和谐性　抉择原则　评价框架1 和谐财政政策的内涵　　和谐财政政策，是指能够支撑和促进社会主义和谐社会的构建与发展，而财政体系自身又能够和谐循环的财政方针、准则和措施。和谐财政政策要求既能够满足当前社会经济发展需要，又不至于损害社会经济长远发展和财政自身的和谐循环，从而有利于社会主义和谐社会的发展。　　和谐财政政策至少应该从两个角度进行诠释：第一、内部和谐性。和谐财政政策的内部和谐是指各项财政收入政策之间具有和谐性，形成科学协调的财政收入体系；各项财政支出政策之间具有和谐性，形成科学协调的财政支出体系；财政收入政策与财政支出政策之间有效协调，实现和谐。第二、外部功效和谐性。财政政策是国家宏观调控的重要手段，任何财政政策对社会都具有一定的调控功效。和谐财政政策的外部功效和谐是指各项财政政策的调控目的是统一协调的，在调控中发挥着配套作用，应该防止出现功效矛盾甚至完全抵消的情况；同时各项财政政策均应该有利于社会主义和谐社会的构建和发展。　　和谐财政政策的内部和谐性与外部和谐性是有机联系的统一整体。和谐财政政策的内部和谐性是和谐财政政策的内在要求，是外部功效和谐性的前提和基础。没有内部和谐的财政政策体系，就不可能实现财政政策的外部功效和谐，也就不可能长久支撑社会主义和谐社会的发展。和谐财政政策的外部功效和谐性是和谐财政政策的本质内容和根本目的。和谐财政政策是构建和发展社会主义和谐社会的重要手段甚至是主要手段，因此为社会主义和谐社会服务是和谐财政政策的根本目的。2 和谐财政政策的抉择原则　　树立科学明确的抉择原则是和谐财政政策制定和实施的前提要求，也是构建和发展社会主义和谐社会的本质要求。和谐财政政策的抉择是以科学发展观为指导，以国家和地方社会经济发展的总体战略为依据，以实情为基础，采用正确合理的方法对各项财政政策进行科学比较择优的过程。总体方向上和谐财政政策应该遵循为社会主义和谐社会服务的原则，具体来说主要应该遵循以下根本性原则：2.1 遵循市场优先原则，实现“两只手”的和谐　　我国还处于社会主义初级阶段，社会主义和谐社会的构建和发展中必然存在“市场失灵”，因此政府应该注重发挥主导调控作用，促进社会主义和谐社会的构建和发展。但是政府主导绝不是政府主宰，回到传统计划经济的老路而不依照市场规律办事；也不是政府主财或政府主干，不发挥市场活力；政府主导不是要求政府对经济社会的各个方面都进行全方位的干预，而是要求市场自身能够解决好的尽量由市场解决。总的来说就是要处理好政府调控（看得见的手）与市场调节（看不见的手）之间的关系，实现“两只手”的和谐。2.2 遵循生态效益、社会效益与经济效益并重原则　　统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹经济社会发展，统筹人与自然和谐发展，统筹国内发展和对外开放是我国现阶段构建社会主义和谐社会的具体要求和原则。这些要求和原则在和谐财政政策中就是要注意处理好生态效益、社会效益与经济效益之间的关系，树立正确合理的效益观价值观。国内外的历史经验表明，片面追求经济效益而不顾社会和生态效益，不可能实现可持续发展，也就不可能实现和谐社会的目标。和谐财政政策应该注重生态效益、社会效益与经济效益的协调统一，实现价值观的和谐。2.3 遵循效率优先兼顾公平的原则　　社会主义和谐社会要求注重代内公平和代际公平，实现可持续发展的战略目标，追求的是长期和谐。而一项具体的财政政策的外部功效相对来说具有时效性和短期性。如果为了追求短期的和谐而损失效率，实质是对长期和谐的损害。因此和谐财政政策必须贯彻效率优先兼顾公平的原则，短期和谐必须服从长期和谐而实现统一。.4 遵循局部利益与整体利益相结合的原则　　和谐财政政策的外部功效是相当广泛的，在抉择过程中必须根据科学的价值观对其在不同时段、不同产业、不同区域的外部功效进行判断权衡。只注重某一方面和谐而损害整体和谐并不是社会主义和谐社会的目的。和谐财政政策应该综合考虑局部利益和整体利益，实现局部和谐与整体和谐的统一。2.5 明确主次和先后　　财政力量相对于社会主义和谐社会构建和发展的需要是有限的，急功近利思想不仅不能够促进社会主义和谐社会构建和发展，相反会危害财政政策的内部和谐性，从而不利于社会主义社会的长期性和谐以及整体性和谐。和谐财政政策只有明确主次和先后，在实现内部和谐的基础上才能够最大程度的促进社会主义和谐社会构建和发展。3 和谐财政政策的评价框架　　构建和发展社会主义和谐社会是科学发展观的具体要求和体现。为最大程度的发挥和谐财政政策对社会主义和谐社会的功效，对其和谐性进行科学合理的评价是客观要求。3.1 评价的价值取向　　在和谐财政政策的评价中，首要环节是判断的价值标准，即要求有正确的价值取向。和谐财政政策的根本目的在于为社会主义和谐社会服务。因此在和谐财政政策的评价中必须以科学发展观为指导，对一切财政政策都要以其对社会主义和谐社会的功效判断其价值，并做出相应的取舍。3.2 评价方法　　任何具体的评价方法都难免具有片面性和局限性，因此为保证评价的科学性需要采用多种方法并从多个角度进行。和谐财政政策的评价方法至少要注意这样几个方面：第一，评价方法多样性。只注重量化指标的做法很可能导致南辕北辙的后果，只有把定性方法和定量方法结合起来才可以既保证准确的方向，又能够做出精确的判断。其次，评价时机全面化。既要注重事前评价（政策出台前的评价），还要注重事中和事后评价（即政策实施过程评价和政策实施后效果评价），加强对政策的跟踪监控才能持久保证其科学性。最后，评价角度多样化。社会主义和谐社会的本质要求是多方面的，仅仅在某一方面进行评价，难以对财政政策的和谐性形成正确认识。3.3 和谐财政政策的评价框架　　和谐财政政策的评价，需要一系列的量化指标。而具体指标的选择应该具体问题具体分析，用同一指标体系评价不同具体政策是不科学的。但根据和谐财政政策的内在要求，可以构建统一的评价框架体系，如图１所示财政政策的内在要求。４ 和谐财政政策的评价框架的应用　　和谐财政政策的评价框架的建立，至少可以有两个层面的意义。一方面通过该框架可以明确和谐财政政策的内在要求和基本内容，指导和谐财政政策的制定和实施；另一方面在该框架的基础上可以进一步设计出具体的评价指标体系和评价模型。下面将对后一方面进行说明。4.1 关于和谐财政政策评价指标体系的设计　　根据评价框架，指标体系首先分为三个一级指标体系，即内部和谐性评价指标体系、外部功效和谐性评价指标体系以及内外和谐性评价指标体系；然后对每个一级指标体系再次分为相应的二级子指标体系，如内部和谐性评价指标体系可以再分为收入政策和谐性评价指标体系、支出政策和谐性评价指标体系以及收支和谐性评价指标体系；最后根据具体情况对每一个二级指标体系设计出具体的评价指标，如收入政策和谐性评价指标体系可以采用以下具体指标，具体包括财政收入的各种比例结构、财政收入依存度（财政收入占GDP比重）、财政收入对经济增长的弹性（财政收入增长率与经济增长率之比）等。4.2 关于和谐财政政策评价模型的构建　　根据评价框架以及和谐财政政策的内在本质，可以从多个角度采用多种方法建立多个可用评价模型。较为容易的是建立线性规划模型，通过对各项具体指标打分加权汇总，得出总的目标函数，同时根据一定的价值观设定出一些基本的约束条件。这种评价模型的优点是可操作性强，适用于多种评价要求且难度不大；缺陷在于评价结果受评价人员主观性影响较大，精确性不高，但通过人员素质的提高可以在一定程度上予以克服。参考文献1 刘思华.可持续发展经济学[M].武汉：湖北人民出版社，19972 邓子基.现代西方财政学[M].北京：中国财政　　经济出版社，19943 向宏桥.恩施州旅游业发展的可持续性财政　　政策的抉择与评价[J].生态经济，2005（5）随着社会主义市场经济体制的建立和完善，财政职能也相应地发生了一系列重大变化，这就为财政监督工作提出了新的课题和要求。为此，如何建立起与之相适应的财政监督机制，是一项值得研究的重大课题。一、现行财政监督机制存在的问题(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。二、建立新型的财政监督机制建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键： 除对固定资产的重复征税问题，鼓励企业向资本密集型和技术密集型转变。　 （2）减免对支柱产业及已经变为日常生活必需品的消费税，适当提高个人所得税的起征点，促进私人消费。　 （3）合并内外资企业所得税，实现所得税政策的国民待遇，增加供给活力，启动企业投资。　 （4）彻底完善农村税费改革，减轻农民负担。参考文献1 张青.从宏观税负率看减负[J].湖北财经高等专科学校学报，2003(1)2 安福仁.税收是宏观经济调控的重要经济变量[J].财经问题研究，2003(5)3 洪兆平.从宏观经济政策的协调看减税的必要性[J].技术经济与管理研究，2003(1)4 王淑杰，高奎明.关于我国宏观税负水平的思考[J].湖北财税，2001(3)&
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