浅析中小企业应收账款风险形成的原因-企业研究论文-论文网
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浅析中小企业应收账款风险形成的原因
　　1 的重心在销售，忽略对应收账款的
　　目前国内国有大型，中小企业数不胜数，随处可见，市场体制也日趋的完善，我国也告别了物资短缺你争我抢的时代，买方市场也已经在市场中占主导位置。如今每天到处可见各种广告，各种商场低价促销，为的就是夺占市场，夺占客户。最常见最普遍的手段是便是赊销。
　　企业通过赊销这种方式不断扩大自己的销售量，随之而来的便是应收账款大幅度的上升。企业每天关注着产品的市场销售情况，而忽略了背后存在的应收账款是否能够全部及时收回的风险性。作为企业领导层却难以相信十分困惑，销售日报、月报显示的销售业绩非常好，资产负债表 、利润表上的本年利润，利润总额、净利润的账面情况也很不错，怎么会出现危机？可是再看看现金流量表，流出的数额要比流入的数额多得多，其中一个很大的原因就是企业的应收账款所造成的，由于应收账款不能及时的变现而使企业的现金流入量明显不足，出现了流动资金紧张，同时月底又需要以现金方式缴纳各种税等等，这一系列都迫使企业财务危机加剧，这一切的根源就在于企业只关注销售的结果。马克思称由商品到货币是“惊险的一跃”，如果不能实现这一跳跃，那么摔坏的将不是商品，而是商品的所有者。销售很重要，但是最终只有把货币变成现金或者存款这才是最重要的。
　　2 人员职能的设置及领导者认识的欠缺
　　中小企业通常是由个人或少数人提供资金组成的，其雇佣人数与营业额皆不大，大部分的中小企业因为成立的时间不长，规模相对较小，在经营上多半是由业主直接，因此管理措施不到位，管理观念相对比较落后是中小企业存在的重要问题。中小企业的管理者为了最大限度的节约成本，认为销售出去商品是最主要的，一定要多招人，对他们进行各种培训，提供各种补贴奖金绩效工资，很注重他们的情绪和精神面貌，多数中小企业管理者自身不懂财务知识和相关制度，凭个人主观意愿命令财务人员按照自己的想法执行，在岗位上设置的人员少，往往是一人兼多岗，平时与财务人员沟通少，只是通过书面的报告，几张报表了解企业的财务状况，不能够正确听取财务人员的建议，对于应收账款也只是把它当作一般财务问题来处理和对待，因此大多数中小企业也没有设置应收账款管理部门。如果对对应收账款的控制和管理加以重视，就会减少中小企业的经营风险。
　　3 盲目信任大型客户及亲戚朋友关系
　　由于国有企业身处强势地位、占有优势资源，一直以来在许多重特大项目上，都拥有着优先投标权，而且国有企业拥有良好信用，于是越来越多的中小企业寻求与国有企业进行合作，形成“合作伙伴”。除此之外中小企业寻求的另外一些“合作伙伴”就是“老朋友”或者“亲戚关系”，由于是“老朋友”或者“亲戚关系”往往因为一句“信得过你” 便不经常走访了解用户，更不了解用户近3年或者近期的生产经营状况，也不管他们的信用状况如何，便放心地把产品赊销给对方，“合作伙伴”便建立了。结果却是“合作伙伴”长期拖欠的货款“比例非常高、数量特别大、时间尤其长”，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款。同时由于对应收账款不分析，也不及时采取积极措施，直至客户无能力偿还欠款时， 致使大量的货款难以回收，最终导致坏账。使得自己的资产也随之流失，资金周转不开，出现了资金断裂。
　　4 追讨应收账款面临重重困难
　　一是中小企业之间相互拖欠货款现象比较严重，由于客户不能及时偿还应收账款，致使销货方正常的流动资金被大量的应收账款所占用，最终导致销货方也无法偿还供给方的应付账款，从而出现了三角债问题。二是中小企业对应收账款的催收人员没有设定专门的岗位明确具体职责。有时是管理者亲自去催收应收账款，有时是管理者临时抓“壮丁”随机委派员工催收货款，催收人员没有时间专门去了解对方及相关信息，也不能思考采用什么样的技巧方式去解决这个问题。所以在催收应收账款时往往会遇到欠款方以种种理由搪塞致使催收工作无法完成。另外由于没有设立专门的工作岗位，临时委派的催收人员不能够按照岗位要求尽职尽责完成任务。所以中小企业在对应收账款管理中应加强对应收账款追讨岗位建设。
　　5 销售合同不规范
　　随着市场的发展，合同的运用越来越多，与之相对应的合同纠纷也越来越多，尤其是中小企业的销售合同纠纷，导致大量的应收账款出现损失。原因是企业没有常年法律顾问或者内部缺乏懂得法律知识方面的人才，只是注重合同的金额数量，而忽视违约等其他条款的制定。这样，销售合同风险一旦发生，会给企业带来严重的后果。因而一定要做好销售合同风险的事前防控。
　　6 中小企业管理层缺乏经营理财的意识和观念
　　中小企业要健康发展最关键的是管理者的经营理念，即中小企业能否长期存在以及健康的发展最主要是依赖管理者的思想观念。目前大多数中小企业管理者缺乏长远的经营理财意识和观念，只注重对未来的资金管理和使用，不能对现有的资源和资金有效配置和调动。应收账款的大量发生，使得大量资金长期停滞在外，对企业日常的生产经营活动产生了较大的影响。因此中小企业管理者一定要转变思想，用发展的眼光看待中小企业的发展以及应收账款的管理问题，正确定位企业的，抛弃狭隘短浅的目光，提高自身的素质。
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流动负债减少的原因
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一、流动负债的比较优势　　1.可以减少负债成本，为企业价值最大化服务。企业价值最大化目标的实现在很大程度上受企业盈利水平的影响，而负债成本则是直接影响企业盈利水平的重要因素之一。一方面，由于信息不对称造成的不确定性等原因，流动负债的成本要低于长期负债。负债的成本主要包括取得与占有成本。对于应付股利与应付账款来说，取得与占有成本基本为零。对于短期借款与长期借款来说，前者除去第一次的取得成本与后者相差不大外，以后各次的占有成本由于程序化原因，可忽略不计，可以认为两者在取得成本方面基本相等；但短期借款的利息要低于长期借款的利息，即前者的占有成本要低于后者。另一方面，根据我国会计准则的规定，长期负债用于固定资产、研究开发等方面时，负债成本要资本化，并且随着时间的推移按一定比例摊销。而流动负债用于此方面的投资时，其成本可直接计入费用，减少了当期的税费支出，延缓了纳税时间，有利于企业的长期经营，符合企业价值最大化的长期目标。　　2.可以减少债权人控制。相对于流动负债，由于银行等债权人提供的长期贷款的期限长、风险大，因此，为了规避风险，除借款合同的基本保障条款之外，银行等债权人通常还会在借款合同中附加各种保护性条款，以确保企业能按时足额偿还贷款。在保护性条款中，不仅对企业的资金使用、投资方向、资金流向进行一定的限制，而且在一定情况下还会对企业的经营进行干预，特别是对于一些高风险高收益的项目，为了防止企业股东滥用权力，转嫁危机，债权人要对企业的投资行为作出种种限制，以防止企业趁机转移资产，损害债权人的利益，银行等债权人的态度可能与企业的战略政策相违背，不利于企业经营者的自主经营。流动负债则不然，除非发生特殊情况，债权人无权对企业的经营进行干预，经营的自主权完全掌握在企业手里。　　3.可以增加公司再次获取负债的能力。这一点主要是从信用方面考虑。现在西方很多银行在评估企业的还贷能力时，很重要的一点是企业信用积分，即企业以前的借款信用。对于企业来说，为了实现长期利用短期负债的目的，需进行一定频率的重复借贷活动，这在客观上又会增加企业的信用积分，有利于公司的进一步负债融资。　　4.风险小，符合稳健性原则。企业的风险主要包括经营风险与财务风险。经营风险，主要指由于信息不对称等原因，企业在投资中面临的不确定性的风险，由于长期负债的利率与期限确定，在企业的长期投资过程中，如果发现投资项目失误，在放弃投资时，会增加负债的一部分占有成本；而流动负债则不同，应付股利与应付账款由于成本的低廉、短期借款的短期性，使得企业对风险规避的可能性大大增强。对于财务风险，由于长期借款利率的事先确定，当市场上资本的借贷关系发生变化时，有可能减少或增加负债占有成本。　　5.有利于现金的平衡流动与资金的充分利用。一方面，应付账款与应付股利的存在使得资金的流出时间延迟，有利于公司对资金的充分利用。另一方面，短期负债的定期偿付性使得公司的现金流入与流出可以较容易达到平衡，对于公司资金的安排也较容易。而长期负债带来的是某一时点上的大量资金的流入流出。取得贷款时，大量资金的瞬时流入，公司很难一下子将其充分利用，势必造成部分资金的闲置；偿还贷款时，一方面，由于需准备大量的资金，带来的压力易造成财务拮据，另一方面，由于需定期储备一定的资金，造成资金暂时闲置，影响了资金效益。　　二、流动负债的负面效应　　1.由于短期负债的成本不能资本化，对于公司特别是上市公司会计报表的“观赏性”有一定的影响。中小股东关心的是投资的短期利益（其反映在企业的当期经营利润上），对于企业的长期经营则关心甚少，这有可能造成股票市价的下降，减少股票下跌带来的资本利得。　　2.应付账款的大量存在有可能对企业的声誉造成影响。按照国际惯例，应付账款的最长期限为三个月，这限定了公司的部分流动资金的应用期限。特别是一些重要的业务伙伴，会因资金问题造成供货销售的不及时，给公司的经营带来损失。　　3.加大公司的理财难度。由于短期负债的经常发生，需要财务人员对其成本进行经常性的计算与管理，对财务人员的要求提高，增加了核算和管理方面的工作量，从而加大成本。　　4.应付股利的大量存在有可能动摇股东对公司的信心。这会造成大股东的不满、小股东的“用脚股票”，使得公司的股票价格下跌，与公司经营的目标相违背。　　三、实际应用中的选择　　长期利用流动负债对公司有以下几个基本要求：　　1.公司的资金运作良好。首先要实现财务方面的电算化，这是对财务信息数据的取得与传递的速度要求；其次，要求财务人员有高素质，能够迅速、正确计算各种负债的成本与收益，合理选择长期、短期负债方式。　　2.公司的声誉良好。即公司对于各种负债方式的选择有很大的自由度，能够比较容易地利用各种负债方式，不存在额外的非经济成本。
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应付股利、应交税金、预收账款、应付工资，就减少了额。由此可见，将流动负债都付了、应付票据、应付账款、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等、应付福利费，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款短期负债也叫流动负债
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主要是偿还了货款。减少了流动负债，同时也减少了流动资产。
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转销等情况、“在途物资”等科目.jpg" target="_blank" title="点击查看大图" class="ikqb_img_alink"><img class="ikqb_img" src="http://c.hiphotos、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“应交税费——应交增值税”等科目，按应付的价款贷记本科目。<a href="http://c， 借记“材料采购”、商品或接受劳务供应等经营活动而增加.baidu.baidu。 是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料.hiphotos.baidu.com/zhidao/pic/item/0b55b319ebc4bc3fc1e178a821545
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