公债与税收有本质区别吗
公债与税收有本质区别吗
09-07-02 &匿名提问
公债与税收，作为延期税收与即期税收，二者之间也存在替代关系。因为对于政府来说，与私人的情况类似，借款也是筹措收入、弥补支出的一种可供选择的手段。作为一种政府行为，公债虽然以信用形式出现，但其实质属于财政范畴，本质上是一种延期的税收。公债的实质属于一种税收，一是因为公债最终仍要通过向公众征税才能清偿。二是公债使公众今后的税收负担替代了眼前的税收负担。正因为政府借款，使得政府一定时期内能够在不减少私人的实际财富的同时，为公共服务提供资金。因此，从总的方面来看，政府借款和税收是为公共服务筹集资金的两种方法，在一定时期政府公共支出量一定的情况下，二者之间存在替代关系。
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社会主义市场经济的基本特征主要表现在： 一是在所有制结构上，以公有制为主体，多种所有制经济共同发展，一切符合“三个有利于”的所有制形式都可以而且应该用来为社会主义服务。 二是在分配制度上，坚持按劳分配为主体，多种分配方式并存的制度。把按劳分配和按生产要素分配结合起来，坚持效率优先，兼顾公平的原则。 三是在宏观调控上，由于公有制为主体，因而国家对市场的调控具有较雄厚的物质基础，又有牢固的政治基础和广泛的群众基础，所以能够把人民的当前利益与长远利益、局部利益和集体利益结合起来，发挥计划与市场两个手段的长处，把市场调节和宏观调控结合起来。 关于社会主义市场经济的基本框架，是党的十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中阐述的，归纳起来，大家要记住包括三个“制度”和三个“体系”。 三个“制度”是： 一是建立现代企业制度。以公有制为主体，产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学的现代企业制度，是社会主义的中心环节。 二是建立以按劳分配为主体，效率优先、兼顾公平的收入分配制度。这是社会主义经济体制的动力机制。 三是建立多层次的社会保障制度。这是社会主义市场经济体制的安全阀和稳定器。 三个“体系”是： 一是建立全国统一开放的市场体系。这是社会主义市场经济的核心。 二是建立以间接手段为主，完善的客观调控体。这是社会主义市场经济体制的调节器。 三是健全和完善法律体系。这是社会主义经济体制的一项重要内容和组成部分。
培育市场主体，规范企业制度 一、市场经济的最基本主体 建立社会主义市场经济体制，保持国民经济持续、稳定、健康发展，关键在于重塑社会主义市场经济的主体。什么是市场经济的最根本主体呢？那就是企业。在市场经济条件下，企业是最基本、最重要的市场活动的主体，是市场机制运行的微观基础。在市场经济中的企业，必须遵循市场经济的规则，自主经营、自负盈亏，直接从事生产、流通和服务性的经营活动，追求利益最大化，并依法纳税。 作为市场主体的企业的特征是什么呢？ 1、企业提供产品或服务，直接目的是追求利润。 2、企业必须进行独立核算，自负盈亏。 3、企业拥有自主权。 4、企业是纳税单位。 这即是市场经济中企业的特征，也是市场经济对其主体的要求。因而，在市场经济条件下，要培育适合社会主义市场经济发展的市场主体，使其成为生产力发展和科技进步的主导力量，成为现代化建设的重要支柱和骨干力量，焕发生机和活力，使他们的经济实力和潜能充分发挥出来，更好地发挥企业在市场经济中的经济功能和社会职能。其经济功能，就是使企业潜在的生产力转化为现实的生产力，不断创造更多的社会财富，推动社会生产规模的不断扩大，提高生产效率，推动社会生产力进步，提高企业的职工素质，培养专门科技人才，促进社会生产力的发展。所谓社会职能，是讲企业能够满足人民群众对产品和服务的需求，创造就业机会，为国家提供财富，推动其他社会和公共事业的发展，能够在国民经济发展和人民物质文化生活水平的提高上发挥重大作用。 二、  市场经济中的企业制度 企业制度是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度。在现代市场经济中，现代企业制度是适应市场经济要求的、依法规范的企业制度，一般采用公司制。公司制比其他企业组织形式更好地适应市场经济的要求。建立公司制的现代企业制度是建立社会主义市场经济体制的重要环节。 培育和发展社会主义市场体系 一、社会主义市场体系及其作用 市场是市场经济的舞台。市场状况如何，体系是否完善，机制是否健全，决定着整个经济运行的效益。社会主义市场经济体系是由相对独立又相互联系的各类市场构成的有机统一体，包括：消费品市场、生产资料市场、资本市场、劳动力市场、技术市场、信息市场和房地产市场等。完善的市场经济体系是市场经济有效配置资源的条件，是建立社会主义市场经济的重要环节。社会主义市场体系应该是统一、开放、竞争、有序的市场体系。所谓统一性、开放性、竞争性、有序性是它的重要特征。改革开放以来，我国的市场体系有了很大发展，但还不够完善，要形成统一、开放、竞争、有序的市场体系还需要经历一个过程。目前市场发展中存在的主要问题是：市场体系不健全、各类市场发育程度参差不齐、有些要素市场严重滞后、市场竞争机制不健全、市场运行的法规制度建设滞后、由地方保护主义导致的全国统一开放市场体系还没有最终形成。能否形成一个健全的完善的市场体系，事关我国社会主义市场经济体制能否最终建立，因此必须加快社会主义市场体系的培育和发展。 二、培育和发展社会主义市场体系 完善的市场体系不仅包括市场体系本身的完善性，还包括市场体系功能的健全。根据构建社会主义市场经济体制的要求，从我国当前市场体系的实际状况出发，培育和完善我国的市场体系，主要从下面几方面入手： 第一、培育市场主体。市场主体是参与市场活动的当事者。有无真正的市场主体，决定着市场能否发育；市场主体的发育状况，决定着市场发育的程度。培育市场主体，首先要转变政府职能，加快国有企业改革，促进多种所有制企业发展，鼓励个人以市场主体身份从事市场活动。 第二、培育要素市场。主要是发展规范金融市场、培育劳动力市场、发展房地产市场、技术和信息市场等等。 第三、健全市场机制。建立由市场决定价格的机制，必须对原由的价格管理体制及其相联系的价格形成机制进行根本改革，必须建立和完善政府的价格控制度和有关法律体系。 第四、发展市场中介机构。如：发展会计师事务所、审计师事务所、律师事务所、公证和仲裁机构、计量和质量检验认证机构、信息咨询机构、资产和信息评估机构等等。 第五、建立市场秩序规则，加强市场管理。市场经济是法制经济。市场经济的运行要建立在一定的秩序和规则基础之上完善市场竞争，法律体系就显得尤为重要。因此，要加快建立使市场基本经济关系、市场主体行为和市场交易秩序规范化的法律法规逐步形成统一、科学和完备的社会主义市场管理的法规体系。同时。还要加强执法部门、社会舆论和群众的监督，保证社会主义市场经济正常健康发展。 建立和完善宏观调控体系 一、宏观经济调控的客观必然性 宏观调控是指国家从经济运行的全局出发，按预定的目标通过各种宏观经济政策、经济法规等对市场经济的运行从总量上和结构上进行调节、控制的活动。宏观调控的主体是国家，调控的客体和对象是市场经济运行的过程和结果。 现代市场经济都是有宏观调控的市场经济。在发挥市场基础性作用的前提下，加强宏观调控不仅是弥补市场失灵的一般要求，而且在我国当前市场发育不够健全的情况下，显得尤为重要。因而，建立和完善社会主义市场经济体制，必须健全宏观调控体系。这是客观的必然要求。 第一、 是社会化生产的必然要求。社会主义经济发展是建立在社会化大生产的基础之上的，客观上要求由政府进行宏观调控，使国民经济按比例协调发展，避免和减少由于盲目的无政府状态而带来的损失。这也是社会分工越来越细，生产社会化程度越来越高，国民经济各部门之间相互联系、相互制约程度越来越大的要求。 第二、 是市场经济正常运行的客观要求。市场机制在社会资源配置中，能有效地发挥作用。但它不是万能的，其弱点和不足表现为“市场失灵”。这就需要由国家进行宏观调控。例如，调控涉及总量问题，如：就业、总供给和总需求平衡问题、结构协调和通货膨胀等问题。 第三、 是社会主义经济制度的客观要求。具体分析，一是公有制经济的要求。公有制经济，尤其是国有经济属于广大劳动人民，它的经济活动应该服从社会主义生产目的，这就靠宏观调控在全社会范围内有效地使用人力、物力和财力发展生产，使经济活动符合人民的利益。二是加速我国经济发展的客观要求。我国是发展中的社会主义国家，我们要走出一条较为自觉的快速发展道路，必须要求国家对促进经济发挥作用，发挥社会主义优势。三是共同富裕的要求。我们的最终目标是达到共同富裕。这一立足点比一般市场经济国家处理效率与公平关系的要求更多，这就必须依靠国家的宏观调控来实现。 二、宏观调控的目标和手段 社会主义宏观调控的任务和目标，应体现社会主义本质的要求，服从社会主义的生产目的。党的十五大提出了我国宏观经济调控的具体任务： “保持经济总量的平衡，抑制通货膨胀，促进重大经济结构的优化，实现经济稳定增长”。这里说的很明确，保持经济总量平衡，即保持社会总供给和社会总需求的平衡是宏观调控的基本目标。只有社会总需求和社会总供给大体平衡时，才能保证国民经济持续、稳定、协调发展。 宏观调控的手段：计划手段、经济手段、法律手段、行政手段。 三、转变宏观经济调控方式和政府职能 社会主义宏观经济调控，是由国家来进行的。宏观经济调控的方式主要有两种：一是直接宏观调控，即国家运用行政手段直接协调和控制微观主体的经济行为；二是间接宏观经济调控，即国家主要运用经济手段，通过市场机制，影响和引导企业的经济行为，以达到宏观经济调控的目标。在计划经济体制下，国家主要通过指令性计划和行政手段，对企业直接调控，企业成了政府机构的附属品。这种宏观调控方式与市场经济严重背离，必须进行改革和转变：一是由直接管理为主转变为以间接管理为主；二是由进行微观管理转变为主要进行宏观管理；三是从搞项目审批、分钱分物转变为主要利用经济手段搞好规划、协调、监督和服务。 从以上的概括，可以清楚地看出，要做到以上提出的转变，必须首先转变政府职能。在社会主义市场经济条件下，政府具有三种职能：一是国有资产所有者，二是社会行政管理者，三是宏观经济调控者。具体说，政府的职能转变主要有三个方面： 第一、实现政企分开。也就是政府和企业的职责分开。政府行使国有资产管理者和经济运行的宏观调控者等职能。企业作为商品生产者和经营者有独立的生产经营权。这是政府职能转换的关键。 第二、分离政府的社会管理职能和国有资产所有者职能，建立有效的国有资产管理机构，进行国有资产的基础性管理工作，对国有资产的保值和增值状况进行监督，制定和执行国有资产经营、管理的法律法规。 第三、按照精简、统一、效能的原则，对政府机构进行改革，以适应政企分开的政府国有资产权与宏观经济调控权分离的需要。 目前,我国正处于城市化的初级阶段。城市化的过程主要表现为人口的机械增长和占用土地面积的外延式扩张。这就不可避免地出现了大量仍然实行农村集体所有制、农村经营体制的农村社区被城市包围的格局,形成了&城市里的村庄&和城、乡二元化结构,也形成了在体制、机制、观念等方面存在很大差异的城市板块和乡村板块互相交错的地带。在这些交错地带(或称城乡接合部),土地所有权性质及土地利用规划用途非常混乱。为了适应城市化的需要,提高土地利用效率,需要制定切合实际的土地政策,做好现有村庄改造的工作,维护权益人的合法利益。一、城市化的概念。 什么是城市化？这个问题跟在座各位有关，因为我们房地产开发实际上是要提供住房给大家住的，并且主要是给城里人住，在农村还不存在房地产市场。城市化是由农业为主的传统乡村社会向以工业和服务业为主的现代城市社会逐渐转变的历史过程。不同的学科是从不同的视角来研究城市化的，比如社会学更关注城市生活方式的发展过程；人口学家关注的是人口向城市集中的过程；经济学主要研究生产要素在空间上的集聚过程；地理学关注经济区位向城市的集中过程。综合起来看，城市化应该体现四个方面特征：第一是人口和非农活动向城市的转型、集中、强化和分异；第二是城市景观的地域推进；第三是城市的经济、社会、技术变革的扩散；第四是城市文化、城市生活方式、城市价值观念的扩散。说到这，我们就可以想一想，事实上我们房地产商提供的产品是什么？我觉得应该是一种生活方式，而不仅仅是一个建筑产品。 城市化用什么来度量它？就是城市化水平，它的计算就是城市人口除以总人口，城市化在推进过程当中有一个特点，就是它可以划分为三个阶段，初级阶段是城市化水平在30％以下，这个阶段是一个缓慢的过程；中期阶段是城市化水平在30％至70％，这是一个加速的阶段，我们中国目前就处在这样一个加速的阶段；后期阶段就基本上稳定了，城市化水平在70％至90％。 回顾我们国家的城市化历程，从政府的态度来看可以分为三个阶段：1970年以前，基本上就是抑制，当时我国走的是一条非城市化的工业化道路，建国以后为了改变贫穷落后的面貌，政府努力推动工业化，但是我们的工业化不是和城市化紧密结合在一起的，工业虽然发展了，但是城市并没有得到相应的发展；到1980年代，学界在积极探讨、推动，而政府持一种观望的态度，当时的红头文件中基本没有出现城市化这样的术语；1990年代，转变为推进和积极的支持。目前我们国内的基本状况是，从1978年以来到现在，城市化水平从17.9％提高到2001年的36.1％，到去年是39％。当然我们国家的城市化还存在不少的问题，大家通常说到的问题有：城市化滞后于经济发展水平和工业化阶段；城市体系的宏观布局、规模、结构与经济发展不相适应；缺乏在全球经济中具有较强竞争力和影响力的国际性大都市；城镇密集地区各类城市功能分工不明确，结构趋同；广大中西部地区中心城市不足，现有城镇的要素聚集、辐射和带动能力弱；城镇质量和管理水平不高，小城镇数量偏多、规模偏小。 城市化进展快慢跟动力机制有关。改革开放前我们国家城市化进程比较缓慢，为什么？因为那个时候主要是政治因素为主导，政治因素没有办法提供连续的、强大的动力。改革开放以后，城市化的动力机制发生了变化，国家超经济强制因素的减少以及市场因素的增加，导致城市化快速发展，其动力因素有四个方面：一个是农村工业化，一个是比较利益驱动，一个是农村剩余贡献，一个是制度变迁促进。 二、城市化道路 针对国家城市化道路，学术界曾经有过许多争论，归纳起来有主张走小城镇的道路，这主要是从社会学的角度出发；第二种是主张重点发展中等城市，因为大城市有大城市的毛病，小城市有小城市的不足，这属于折衷的思路；还有一种就是主张搞大城市，这主要是从聚集经济角度出发；还有就是大中小城市共同发展；此外，还有主张重点发展中小城市，主张重点发展大城市与小城镇等观点，各种观点都有各自的若干理由。从模式上有提出要走持续发展的道路，有提出来要把区域经济与城市化融合，有提出来要根据地域的特征来确定自己的不同模式，也有提出来要运用市场机制来调节，因为大中小不是我们说了算的。 尽管有很多争论，但是最终国家制定的政策在16大报告当中表述得十分清楚，16大报告指出“要逐步提高城市化水平，坚持大中小城市和小城镇协调发展”。我们选择的道路一定是要符合中国国情的。我们的国情是什么？就是农村人口规模大，经济相对落后，资源相对贫乏，地区差别大。在这种国情下，照搬国外的模式显然行不通。这个政策有几个含义，第一就是要适度城市化，建立科学合理的城镇体系；第二就是大城市是作为骨干的，中小城市是作为主体的，小城镇是作为基础的。在推进方式上，则强调市场机制和行政机制有机结合，要多渠道、多元化、多模式地推进。 经过论证，我们认为这条道路是可行的。总的来看，适当加大大城市的发展，增加大城市的数量，是完全可行的。中小城市数量已经很多了，但是平均的规模不大，应该控制数量、扩大规模、提高素质。中西部城市有所不同，它主要是大中小这三者之间脱节，另外城和乡之间也脱节，所以它应该关注中等城市的发展，通过完善大和小之间的过渡环节，来健全城镇体系。 有几个关于城市化方面的误区需要在认识上加以澄清。第一个误区就是长期以来我们认为城市发展必然就会引发“城市病”。事实上随着科学技术的发展，以及人们对城市认识的加深，如果规划得当的话，在很大程度上是可以防止或者缓解城市病的；第二就是认为必须要控制大城市的发展。第三就是均衡论，认为城市化结果应当均衡分布。事实上均衡是一种理想的追求，城市化更应该考虑地理基础、发展阶段和生态条件的差异性。 三、世界城市化特征与趋势。 二战以后，世界城市化表现为四个特征：第一，发展中国家是世界城市化的主动力；第二，城市化水平最高的还是欧美发达国家；第三，大城市的规模和数量增长明显，而且在经济社会中的作用非常突出；第四，出现了多个大都市连绵带，也出现一些全球性的城市。 发达国家的城市在这个阶段又有哪些特征呢？第一，城市经济已实现制造业向服务业的转变，在这个阶段它的办公、写字楼的需求会显著增加；第二，第三产业当中内部结构发生变化，就是传统服务业下降，但是生产性服务业上升；第三，城市人口增长不再是自然增长，而主要是来自城市之间的人口流动和国际移民；第四，世界资源向发达国家的城市集中，纽约、伦敦、东京成为世界经济中心。 我们看看这张图，这是全球夜间景象，越亮的地方说明城市经济越发达。从全世界范围内看，出现了六个大都市连绵带，这也是经济最具有活力的区域。记得潘石屹曾经说过一段话，多年前他在北京选择地块开发楼盘，很久拿不定主意，开着车满北京选地。晚上也开车转，突然发现东边晚上灯光最亮，就决定在那里盖楼，这就是后来的现代城。这种决策是有一定道理的。世界城市越来越重要，根据学者研究认为目前有6个：东京、洛杉矶、伦敦、巴黎、芝加哥。 在这个阶段，发展中国家具有什么特征呢？第一，仍是世界城市化的主要动力；第二，一批全球性城市将可能出现，并成为世界经济重要中心；第三，知识和技术资源的意义更为关键；第四，一些传统的发展因素的状况和变化，仍然继续影响着城市形态的演变，也就是说，不仅仅是新经济因素左右一个城市的发展，传统的一些要素还在发挥作用；第五就是政府的财政能力较低，这将继续制约着城市解决其经济社会问题的能力。 我们看一下国外两种城市化演进模式，一种是欧美模式，属于市场主导型城市化。它的城市化与市场化、工业化是一个互动的过程，是工业发展、社会分工和市场细化的自然结果。从城市的规模结构看，各国因资源条件不同而有差异，如英国、美国、日本以大城市为主，而德国、荷兰、奥地利以中小城市为主。在其城市化过程中，环境问题和社会问题突出，值得我们吸取教训。还有一种就是墨印模式，属于政治主导型城市化。由于实行赶超战略，在政府主导下向工业和城市倾斜，城市化推进速度过快，城市发展缺乏经济基础，造成了严重的社会问题。我国应吸取国外经验教训，以市场为主导，同时加强政府引导。 四、我国城市化轨迹与特征 我国城市化轨迹可以划分为几个阶段：1949年至1957年是起步期，比较正常，平缓上升；1958年至1965年是动荡期，大起大落； 1966年至1978年基本上是停滞期；1978年至1984年是恢复发展期；1985年至1992年是平稳发展期；1993年以后是加速发展期。 动力机制的演变也发生一些变化：首先，改革开放前农业问题一直是制约我国城市化的最基本因素；其次，在特定的发展环境下，我国工业化和城市化经历了一个与国际经验相偏离、后来又慢慢接近的过程；第三，城市化滞后和第三产业低水平互为因果；第四，政策因素对城市化的影响非常大；第五，改革开放以前，市场机制在城市发展中的作用长期受到抑制。 我国城市化具有以下几个主要特征：第一，已经进入加速阶段；第二，区域发展不平衡，城市化水平最高的是上海、北京、天津三个直辖市，从省一级来看，城市化水平在50％至70％的有广东、辽宁、黑龙江，40％至50％的有吉林、内蒙、江苏、浙江、福建、湖北，30至40％的有山东、陕西、山西、宁夏、重庆、青海、新疆、海南，30％以下的有河北、河南、安徽、江西、湖南、广西、贵州、云南、四川、甘肃、西藏（这是前两年的数据，现在都有所提高）。第三，各类城镇均得到较快的发展，初步形成较为合理的城镇体系。第四，外来务工人员成为城镇人口的重要组成部分，比如珠三角就有1741万外来务工人员；第五，小城镇发展迅速，积极推动了城市化进程；第六，国家、民间、外资共同推动，呈现出动力主体多元化特征。第七，区域经济发展优势显现，以大城市为中心的城镇密集区逐步形成并扩大，形成区域联动之势。 目前需要关注的一些问题是：制约城市化的制度障碍仍然存在；在城市化推进过程中重视数量、规模，轻视质量和内涵；包括一些形象工程、盲目扩大行政区等不恰当的行为；小城镇有贪多、一哄而上、盲目发展倾向；城市发展缺乏区域整体协调，横向联系比较薄弱，区域经济的一体化程度比较低；准城市人口数量大，市民化任务十分艰巨。
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国家凭借资产所有者身份取得的财政收入是（)A.税收B.公债C.国有资产收益D.政府收费
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确认密码：财政支出中越位与缺位并存的局面，一方面把有限的财政资源配置到了市场机制能够发挥作用的地方，既干扰了市场运行，又导致资源浪费;另一方面又影响了财政本应保证供应的公共产品和服务的数量和质量，对社会经济的协调发展形成制约。
(二)财政支出压力大，财政供养负担重 突出表现为以下几个方面：
1.财政供养人员过多，人员费用支出庞大，财政负担沉重。当前国家财力增长的大头只能用于满足 “吃饭”和 “养人”。在很多地区，新增财政收入约有80%以上用于人员经费。
2.机构改革进展太慢，有的地方机构越减越多。政府机构庞大、职能交叉、管理多头，导致我国行政的办事效率低下。而且在机构设置上强调上下对口，导致基层政府 “麻雀虽小，五脏俱全”，机构臃肿、财政供养人口失控。虽经多次改革，仍未能从根本上解决普遍存在机构膨胀、人员激增、管理与服务脱节、工作效率低下的问题。
3.行政管理费支出占财政支出比重不断攀升。行政管理费占财政支出的比重，实际上是反映政府机构运转的成本高低的一个指标。 我国行政管理支出在改革开放后出现大幅度的上升，已由5%多一点的水平上升到了18.6%，达到3512.49亿元。按照经济学原理，行政管理费应当在保障政府职能正常履行的情况下尽量减少。目前，我国财政供养负担已经到了十分严峻的时候，如果不尽快采取果断措施，刹住这种机构、人员、财政支出快速上升的势头，将会给我国经济和社会发展带来一系列问题。 (三)财政支出管理职能弱化，管理方法落后，财政资金的使用效益低下 1.支出预算编制不够细化。 2.支出预算约束软化。 3.支出监督弱化。
4.管理方法落后。 二、我国公共财政支出的改革与完善 首先，应按照公共财政的要求，结合我国国情，界定清楚财政支出的范围;其次，要根据重新界定的财政支出范围逐步对现有财政支出结构进行调整。 (一)公共财政模式下我国财政支出范围的重新界定 对我国财政支出范围的界定应把弥补市场失灵与我国的国情结合起来考虑。财政支出范围的界定离不开政府职能的界定，解决财政支出的\越位\和\缺位\现象，还应根据市场经济的客观要求，根据市场能不能办，能不能办好，“按照市场最大化”原则，尽量发挥市场机制的作用，把财政支出范围按照弥补市场失灵的要求来进行界定。通过对现有财政支出进行认真地鉴别，把那些凡是通过市场能办或是市场来办会更好的事情逐步让给市场来做，对那些市场办不了，或办不好的事情，财政应主动承担起来。这样，通过把已\越位\的部分撤回来，把“缺位”的部分补上知有进有退，从严界定清楚市场经济条件下财政支出的范围，从而实现财政支出结构的调整和政府职能的根本性转变。 －6－
(二)对财政支出结构进行调整和优化 财政支出范围的界定，就是要在财政支出的结构中进行有进有退、有保有压的调整，在严格控制支出规模的前提下，优化支出结构，把有限的钱花到急需的地方，好钢用到刀刃上，是财政支出改革的关键。具体可以从以下儿方面入手： 1.逐步降低经济建设支出的比重。2.缩减财政补贴范围。3.降低行政管理支出比例4.增加对 \三农\的投入。5.加强对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益事业的支出，包括基础教育、基础科研、卫生防疫、妇幼保健、公共博物馆和图书馆等，从总体上看，公共支出申对社会公益事业的支出应保持上升的趋势，以促进社会公益事业的发展。6.增加就业和社会保障投入。一是积极支持就业和再就业，增加再就业补助资金。二是大力支持做好“两个确保”和“低保”工作，同时，进一步完善社会保障体系，多渠道筹集社会保障资金;继续做好再就业政策与三条保障线等社会保障制度的衔接。三是为推动经济结构调整，依法对部分企业实施关闭破产，加大分离企业办社会工作力度。对其他特殊困难群众，也应给予扶持和救助。
7.财政特别是中央财政，要适当增加宏观调控的财力保障，加大转移支付的力度，通过调节促进各地区间经济发展的平衡与稳定，加强财政对产业结构和收入分配的调节，以体现国家的产业政策和分配政策。
(三)通过改革政府机构和发展经济来缓解财政供养负担 当前，我国财政支出中存在一个比较严重的问题就是财政供养人员过于庞大，出现 \生之者少，食之者众\的局面，必须通过政府改革，从制度上找到缓解这一问题的办法。 1.应转变过度依赖政府的观念，树立市场机制至上的原则。 2.更多地扩大市场机制的作用范围。 3.减少政府层级、机构和人员。 4.大力发展民间组织，培育社会经济的自我管理机制。 5.对财政供养范围和标准制定严格的法律规定。 6.加快推进我国事业单位的改革。
(四)推进和改善政府采购制度，提高财政支出效益 财政支出效益是指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率和各种要素的贡献，以获取最大的经济效益。我国可以通过推进和完善政府采购制度，提高财政支出资金本身的使用效益。 1.要进一步扩大政府采购的规模。。 2.要特别注重发挥政府采购的政策功能。 3.政府采购工作要重视规范化建设，逐步建立和健全政府采购的管理体机 运行程序和监督机制，以制度规范采购行为。
第三讲 －7－
1、 公共财政收入的主要形式有哪些？它们有哪些特点？P28 答：公共财政收入的形式是指政府取得财政收入的具体方式，即来自社会公众包括企业和个人的资源，通过什么具体方式转移到政府手里，成为由政府统一支配的社会公共资源。目前我国公共财政收入形式主要有：各项税收、公债收入、国有资产收益、公共收费和其他收入。
(一)各项税收 由国家法律规定的各种税收是征收面最广、最稳定可靠、最具有公共性的政府收入形式。因此，在世界各国税收都是政府取得财政收入的主要工具。 (二)公债收入 公债收入是指政府通过信用形式从国内外取得的借款收入。由于债务收入是政府以国家信用方式筹集的，所以它不具有税收的无偿性，而是必须还本付息的。从这个意义上看，债务收入不应作为政府的正常财政收入。 目前公债已成为市场经济国家进行宏观调控的主要手段，它具有连接财政政策和货币政策的功能，成为政府进行公开市场业务操作的主要品种。通过发行公债，政府除了弥补财政赤字外，还可以有效动员和重新配置社会资源，调节社会需求，维持经济健康稳定增长。当然，如果这一手段运用得不好，也可能导致通货膨胀，对民间投资形成挤出效应，加大政府财政的风险等不良后果。
(三)国有资产收益 国有资产收益是指政府以资产所有者的身份从国有资产经营性或非经营性收入申取得的税后利润、股权转让、国有资产使用费等形式的收益。国有资产收益是政府或国家作为资产所有者身份所取得的，凭借的是资产的所有权，它与税收等其他收入形式相比，收人变化波动较大。我国国有资产收益主要包括以下凡类： 1.经营性国有资产收益。 2.非经营性国有资产收益。3.资源性国有资产收益。
(四)公共收费 公共收费是财政收入的重要来源之一，对地方政府部门来说，尤其如此。公共收费的领域主要是政府干预的准公共产品。 公共收费主要有规费和使用费两种。 我国传统上将收费划分为行政性收费、事业性收费和经营性收费。 (五)其他收入 其他收入主要是指一些零星的杂项收入，其中包括罚没收入、专项收入、捐赠收人等。 2、 税收与收费有什么区别？P51 答：税收和收费作为政府财政收人的主要形式，其主要区别为： 1.征收主体不同。税收是以国家为主体，凭借的是政治权力，是强制、无偿、固定地参与社会资源分配和再分配的一种形式，由税务机关负责征收，是国家机器运转的基本保证。而政府收费的征收主体有的－8－
是国家及其政府有关部门，有的是公共事业部门，有的还是代行政府职能的社会团体。 2.使用方向不同。税收是政府主要为满足社会纯公共需要，筹集一般公共产品和服务所需资金面设立的。政府收费是政府在管理社会经济活动中，为了满足社会准公共需要，提供特定公共产品和服务而设立的。 3.形式特征不同。税收具有强制性、无偿性和固定性等特征。收费虽然也有强制性，但程度不如税收，而且收费在一定程度上体现了自愿和有偿的特点。 4.立法层次不同。税收一般以法律、法规为依据，而且我国的税收立法权集中在中央，而政府收费的审批权在中央和省两级，分别由政府及其授权部门按照国家有关审批权限批准，依据是法律、法规或具有法律效力的行政规章制度。 5.资金管理方式。税收收入全部纳人财政预算，用于政府一般性开支，实行集申管理。政府收费由于是政府为提供特定公共产品和服务而收取的，其收入也纳人财政预算或预算外资金财政专户管理，但一般实行专款专用。调节收入分配、稳定经济等目的，但为满足公共支出需要而取得公共收入，仍然是税收的基本目的。
第四讲 1、 税收区别于其他收入形式的基本特征是什么？P63 答：税收的特征是指税收作为一种财政收入形式，与其他财政收入形式相比所具有的特殊性。通常将税收的特征概括为强制性、无偿性和固定性，也称为税收的“三性”。
(一)强制性 税收的强制性是指国家根据其社会职能，凭借其政治权力，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。税收的强制性包括三层含义： 1.税收分配关系是一种国家和社会成员必须遵守的权利义务关系。 2.税收分配关系是国家凭借政治权利进行的强制分配，而不是依据生产资料的所有权。 3.税收分配关系是一种由国家法律加以规范、制约、保护和巩固的分配关系，具有法律的约束力和强制作用。
(二)无偿性 税收的无偿性，是指在纳税人缴纳税款时，国家或政府不需要直接对具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分社会剩余产品。税收的无偿性是由社会费用补偿的性质决定的。税收的无偿性应从两方面来理解： 1.税收的无偿性是就国家与具体纳税人对社会产品的占有关系而言的， 而不是对国家与全体纳税人的利益归宿关系而言的。2.国家税收是为用而征，不能直接偿还。
(三)固定性 税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式具体规定了征税对象、纳税人、征收比例和征收办－9－
法等，不经过立法机关同意不得随意修改。税收的固定性既是税收区别于其他财政收入如公债、罚没收人等的重要标志，也是政府取得稳定的公共财政收入的可靠保证。一般认为，税收的固定性表现在三个方面： 1.税收的固定性意味着作为课税对象的各种收入、财产或有关行为是经常的、普遍存在的，而且一经法律确定为征税对象、征税范围，其物质内容就得经常、连续承受税收负担，国家的征税活动也将经常、连续有效 2.税收的固定性意味着征税对象和征税额度之间的量的关系是有限度的。 3.税收的固定性意味着税制的各种要素总是通过法律形式事先规定清楚的，但并不意味着税收制度的固定不变，它并不排除税收制度随着政治、经济形势的发展，而随之进行相应的改革和调整，但这种改革和调整要通过法律形式予以确定，并在一定时期内稳定下来。
2、 税收分类一般方法有哪些？P66 答：一、税收中常用的各种分类 按税收缴纳形式分类。按税收缴纳形式的不同，可以将税收分为力役税、实物税和货币税。
按课税标准分类。按课税标准不同，可以将税收分为从量税和从价税。 按税种的隶属关系分类。按税种的隶属关系，可将税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税。
按税收与价格的关系分类。按税收与价格的关系分类，可将税收分为价内税、价外税。 按税负能否转嫁分类。按税负转嫁的难易程度，可以将税收划分为直接税和间接税。 按征税对象分类。按征税对象分类，可将税收分为所得课税、商品课税、财产课税、资源课税和行为课税。这是一种最重要、最常用的一种税收分类方法。
第五讲 1、 税收制度的构成要素主要包括哪些？P101 答：税收制度要素是税收制度实体部分，它是指狭义税收制度即各个税种的基本法规所必须载明的、必不可少的基本因素。如向谁征收、对什么征收、征收多少和如何征收等。这些内容表现在税制上就是纳税人、征税对象、税率、纳税期限、违章处理等要素。 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的自然人和法人。 课税对象又称征税对象，是征税的客体，也就是对什么课税，是税法规定的征税标的物。 税率是指税额与征税对象数额之间的法定比率，它是计算纳税人应纳税额的尺度，体现着征税的深度。税率的基本形式有比例税率、累进税率和定额税率三种： 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向税务机关缴纳税款的时限。 违章处理是税务机关依据税法规定对纳税人违反税法的行为所采取的处罚措施，它体现了税收的强制性，是维护税法严肃性的重要手段。纳税人的违章行为主要包括：(1)违反税收征收管理法。(2)偷税。 (3)欠税。。(4)抗税。(5)骗税。 －10－