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基础会计试卷3
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A．永新公司1月1日总分类账的期初余额如下：
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提问人：匿名网友
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资料：&&A．永新公司1月1日总分类账的期初余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金800应付账款89800银行存款102200短期借款30000应收账款20000实收资本3060000其他应收款1000盈余公积137500原材料97000利润分配151700待摊费用4000累计折旧696000库存商品90000&&长期投权投资100000&&固定资产3750000&合计4165000合计4165000&&B．永新公司1月份发生经济业务如下：&&1． 总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。&&2． 向海通厂购入材料，货款80000元和发票上增值税额13600元，先以银行存款支付一半。&&3． 以现金支付上项材料的运杂费400元。&&4． 上项材料验收入库，结转其采购成本。&&5． 从银行提取现金40700元。&&6． 以现金40000元发放本月职工工资。&&7． 领用材料136400元，其中生产甲产品用81000元，生产乙产品用43500元，车间修理用6400元，工厂行政管理部门消耗5500元。&&8． 售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。&&9． 以银行存款支付本厂技校经费1000元。&&10． 以银行存款支付本月产品广告费用800元。&&11． 以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。&&12． 售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10200元尚未收到。&&13． 以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。&&14． 分配结转本月应付供电公司电费7000元，其中生产甲产品用3000元，生产乙产品用2500元，车间用1000元，行政管理部门用500元。&&15． 分配结转本月职工工资40000元，其中生产甲产品工人工资15000元，生产乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资1700元，工厂行政管理人员工资3300元。&&16． 计提本月固定资产折旧15500元，其中生产车间固定资产计提折旧10000元，行政管理部门计提折旧5500元。&&17． 摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元；摊销应计入本月管理费用的保险费200元。&&18． 预提应由本月负担的短期借款利息200元。&&19． 根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用(本月甲产品耗用6000工时，乙产品耗用4000工时)。&&20． 本月投产的甲产品1000件和乙产品1000件全部完工入库，结转其生产成本。&&21． 结转本月销售甲产品500件的生产成本60000元，销售乙产品500件的生产成本40000元。&&22． 将各收支账户结转“本年利润”账户。&&23． 按规定结转应缴所得税。&&24． 按税后利润的10%提取盈余公积金。&&25． 税后利润按投资比例应付给投资者的利润计12240元。&&[要求]&&1． 根据上述经济业务编制会计分录。&&2． 开设总分类账户，并根据会计分录登记总分类账户(丁字型账户)。&&3． 结出期末余额后，根据全部总分类账户的记录编制试算平衡表。
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1资料：&&1． 企业收到国家投资的200000元存入银行。&&2． 购入不需要安装的机器一台，买价30000元，包装费500元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。&&3． 企业购入甲材料一批，价款100000元，增值税进项税额17000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。&&4． 企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70400元。&&5． 企业本月共发出甲材料64800元，其中生产A产品耗料45000元，生产B产品耗料15000元，车间一般耗料3000元，行政管理部门耗料1800元。&&6． 企业购入甲、乙两种材料，其中甲材料800千克，单价12元，乙材料700千克，单价10元，两种材料共发生运杂费900元，试计算甲、乙两种材料的采购成本。&&7． 以银行存款购入车间用办公用品1500元。&&8． 企业结算本月应付职工工资90000元，其中生产A产品工人工资35000元，生产B产品工人工资26000元，车间管理人员工资13000元，行政部门管理人员工资16000元。&&9． 企业按工资总额14%提取职工福利费。&&10．&企业计提本月固定资产折旧7000元，其中车间用固定资产折旧4300元，行政管理部门用固定资产折旧2700元。&&11． 销售A产品30件，每件售价100元，代垫运费160元，增值税510元，款项尚未收到。&&12． 王×报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费1000元，余款退回现金。&&13． 用银行存款支付罚款5000元。&&14． 结转本月已售产品的生产成本44000元。&&15． 以银行存款支付广告费15000元。&&16． 收到购买单位偿付的前欠货款18000元。&&17． 销售给某工厂甲材料计3000元，增值税销项税额510元，款项已收，存入银行。&&18． 结转本月已销甲材料的成本2000元。&&19． 收到罚款收入1000元，存入银行。&&20．&经研究决定向投资者分配利润500000元。&&[要求] 根据上述经济业务编制会计分录。2某企业3月份发生下列经济业务，编制会计分录(凡能明确明细科目的，应在分录中列出)。&&1． 企业购买办公用品240元，以银行存款支付。&&2． 企业收到某公司投入机器设备一台，双方协商按账面原始价值125000元入账。&&3． 企业购进甲材料一批，价款80000元，增值税进项税额13600元，运杂费400元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。&&4． 企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款28900元。&&5． 企业购入甲、乙两种材料。其中甲材料200千克，单价90元；乙材料300千克，单价40元，增值税进项税额5100元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库，款项已用银行存款支付。&&6． 企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费500元(运杂费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配)。&&7． 上述购入的甲、乙两种材料验收入库。&&8． 企业本月共发出甲材料51200元，其中生产A产品耗料30000元，生产B产品耗料18000元。车间一般耗料2000元，行政管理部门耗料1200元。&&9． 企业结算本月应付职工工资60500元，其中生产A产品工人工资27000元，生产B产品工人工资18000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资11500元。&&10．&企业按工资总额的14%提取职工福利费。&&11． 企业预提本月应负担短期借款利息700元。&&12． 企业计提本月固定资产折旧5600元，其中车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元。&&13． 月末，计算并结转本月发生的制造费用(制造费用按生产工时比例分配)。A产品生产工时6500小时，B产品生产工时3500小时。&&14． 已知该企业月初在产品成本为3400元，其中A产品为2100元，B产品为1300元，月末在产品成本为12950元，全部为A产品的在产品成本，计算并结转完工人库产成品的实际生产成本。&&15． 收到罚款收入600元，存入银行。&&16． 企业用银行存款向灾区捐款30000元。&&17． 企业收到立达工厂前欠货款23400元存入银行。3某企业发生如下经济业务：&&1． 企业收到外商捐款80000元，存入银行。&&2． 因临时需要，向银行申请三个月借款50000元，存入银行账户。&&3． 经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。&&4． 从新海工厂购入甲材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。&&5． 用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。&&6． 采购员刘利出差预借差旅费800元，现金付讫。&&7． 李平出差回来，报销差旅费210元，超支10元，用现金付讫。&&8． 预付下半年报刊杂志订阅费3000元，用银行存款支付。&&9． 预提本月短期借款利息300元。&&10．&摊销本月应负担的保险费500元，其中生产车间应负担200元，管理部门应负担300元。&&11． 用银行存款支付生产车间修理费1300元。&&12． 销售给光明工厂B产品200件，单位售价300元，增值税销项税额10200元，款项尚未收到。&&13． 按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元。&&14． 月末，用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。&&15． 收到华风公司分来的投资利润30000元，存入银行账户。&&16． 用银行存款向灾区捐款50000元。&&17． 用银行存款支付罚款10000元。&&18． 月末，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入350000元(甲产品200000元，乙产品150000元)，其他业务收入10000元，投资收益70000元，营业外收入100000元。&&19． 月末，结转损益类费用账户余额，其中：主营业务成本210000元(甲产品120000元，乙产品90000元)，销售费用8000元，主营业务税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务支出7000元，营业外支出60000元。&&[要求] 根据以上经济业务，编制会计分录。4根据以下经济业务，编制会计分录。&&1． 1日收到国家投入资本500000元，存入银行。&&2． 3日收到外商捐赠的设备一台，价值120000元。&&3． 5日，向银行借入为期6个月的借款50000元，存入银行账户。&&4． 向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行账户。&&5． 企业于日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。&&6． 企业于日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。&&7． 企业于日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入账。
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2013会计分录练习题
深圳市携创技工学校
学年第一学期 会计基础练习 会计分录练习 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金 2000 元备用；13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 300000 元，增值税 51000 元， 税合计 351000 元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 2、 用现金支付生产车间办公用品费 440 元；请3、 收到盛达公司前欠货款 80000 元，存入银行； 15、本月份生产 A 产品领用甲材料 400000 元，生产 B 产品领用甲材料 480000 元，车间一般消耗甲 材料 20000 元，管理部门耗用乙材料 5000 元；线不要4、 向前进工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 100000 元，增值税 17000 元，款项尚未收到； 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费 1200 元； 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款 150000 元； 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费 5000 元，其中厂部应负担 3000 元，车间应负 担 2000 元；在密封6、 向大华公司销售 B 产品一批，不含增值税的售价为 200000 元，增值税为 34000 元，合计 234000 元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为 234000 元，期限为三个月的商业汇票一张；封7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据 1200018、从市场上购入一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；线19、经计算本月份应提固定资产折旧 2000 元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧 8000 元， 车间使用的固定资产应提折旧 12000 元；内8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款 50000 元；密答9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80000 元，增值税为 1360 元， 合计 93600 元。扣除预付款 50000 元，余额 43600 元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；20、用银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权；题10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费 800 元，付以现金； 21、接上题，专利权分 10 年平均摊销，本月的摊销额为 2000 元。11、张强出差回来，向公司报销差旅费 700 元，余款 100 元交回现金； 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 向工商银行签订借款协议，取得借款 1000000 元，期限六个月，月利率 0.4%，借款已转存银 行存款账户；112、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为 500000 元,增值税 85000 元,价税 合计 585000 元,材料已验收入库,款项尚未支付；2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金 500000 元，用银行存款归还； 3、 收到盛华公司捐赠的货币资金 500000 元，存入银行； 3、 从新华公司购入乙材料一批， 增值税发票上注明的买价为 70000 元， 增值税 11900 元， 合计 8190 元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 4.向胜利工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 600000 元，增值税为 102000 元，合计 70200 0 元，款项已收到并存入银行；4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款 81900 元；5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业 A 产品的购货定金 100000 元，存入银行存款；5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为 50000 元，增值税为 8500 元，合计 58500 元， 款项已存银行；6、 接上题，销售 A 产品一批给长江公司，不含增值税的售价为 150000 元，增值税为 25500 元， 合计 175500 元，扣除预收款 100000 元，其余款项长江公司尚未支付；6、 结转本月份销售 A 产品的销售成本 390000 元，销售 B 产品的销售成本 120000 元；7、 用现金发放本月份职工工资 24000 元；7、 结转本月份销售乙材料的成本 30000 元；8、 分配本月份职工工资 24000 元， 其中生产 A 产品职工工资为 8000 元， 生产 B 产品职工工资为 100 元，车间管理人员工资为 2000 元，厂部管理人员工资为 4000 元；8、 月末将本月份归集的制造费用 36720 元分配计入 A、B 产品的生产成本，按 A、B 产品生产工人 工资比例分配；已知 A 产品生产工人工资为 8000 元，B 产品生产工人工资为 10000 元9、 接上题，按上述工资额的 14%计提应付福利费 3360 元，其中，生产 A 产品职工应提 1120 元， 生产 B 产品职工应提 1400 元，车间管理人员应提 280 元，厂部管理人员应提 560 元；9、 本月份生产的 A 产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初 A 产品的生产成本为 110000 元， 本月生产 A 产品耗用直接材料为 400000 元， 直接人工为 9120 元， 分配的制造费用为 1632 0 元。B 产品月末均未完工；10、职工李明报销医药费 300 元，经批准后用现金支付； 10、银行存款支付本月份销售 A、B 产品的运输费、包装费、保险费等计 15000 元； 11、计提本月份应负担的短期借款利息 4000 元； 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润 220000 元，存入银行； 12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息 10000 元，该利息已按月预提。 2、 取得罚款收入 3000 元，存入银行； 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 收到国家有关部门投入的货币资金 1000000 元，已存入银行； 3、 向希望工程捐赠人民币 150000 元，款项已通过银行支付； 2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为 200000 元，设备已交付生产使用；24、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入 1050000 元，其他业务收入 50000 元， 投资收益 220000 元，营业外收入 30000 元；益 150000 元，营业外收入 20000 元，主营业务成本 210000 元，营业税金及附加 8500 元，其他业务 支出 7000 元，销售费用 8000 元，管理费用 34500 元，财务费用 2000 元，营业外支出 60000 元。5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本 510000 元，主营业务税金及附加 1547 元，其他业务支出 30238 元，管理费用 18760 元，账务费用 4000 元，营业费用 15000 元，营业外 支出 150000 元；7、 31 日，按本月实现利润总额 33%，计算并结转所得税8、31 日，年未结转全年实现的净利润 800000 元. 6、 计算全年应交的所得税，税额为
元； 9、 31 日，按全年净利润的 10%提取法定公积金 7、 将上述所得税费用结转本年利润； 10、31 日，经研究决定向投资者分配利润 500000 元 8、 结转企业全年实现的净利润
元； 11、 31 日，将已分配的净利润结转 9、 按净利润的 10%提取法定盈余公积 81770.49 元； 12、 31 日，收到华峰公司分来的投资利润 30000 元，存入银行 10、经董事会决定向投资者分配股利 400000 元。 13、 31 日 ，用银行存款支付投资者的利润 500000 元 某企业 2005 年 12 月发生下列经济业务： 1、3 日，用银行存款交纳上月所得税 63000 元；某企业 2004.7，发生下列业务： 1.从银行取得半年期借款 600000 元，存入银行2、15 日银行存款向灾区捐款 50000 元 2.收到投资人投入设备一台，作价 800000 元，已投入使用 3、18 日，用银行存款支付税收罚款 10000 元 3.用资本公积 20000 元转增资本4、 20 日，收到教育费附加返还款 20000 元，存入银行4.用银行存款 8500 元，上交上月消费税5、 25 日，收到联盈企业分来的投资利润 120000 元，存入银行；5.收到某单位所欠货款 70000 元，存入银行6、 31 日，结转损益类账户的余额，其中主营业务收入 350000 元，其他业务收入 10000 元，投资收6.用银行存款 10000 元，预付包括本月在内的五个月房租321.计提应由本月负担的银行存款利息 980 元 7.企业销售 A 产品总价款 292500 元（含税 17%） ，款已收 22.用银行存款 34000 元支付上年分配给投资人的利润 8.生产 A 产品领用甲材料 38000 元，17%税率，价款已在上月预付，材料未入库 23.分配本月职工工资，其中 A 产品 12000 元，B 产品 10000 元，车间人员 8000 元 9.生产 A 产品领用甲材料 3600 元，乙材料 2400 元 24.按工资总额的 14%计提福利费 10.车间一般耗用材料 1200 元 25.经批准将盈余 60000 元转增资本 11.车间设备发生修理费 800 元，付现金 26.将本月发生的制造费用按生产工时（A 产品 6000 小时，B 产品 4000 小时）分配计入 A、B 产品成 本分配率＝13700/ （） ＝1.37A 产品分配的制造费用＝1.37*B 产品分配的制造 费用＝ 1＝548012.从银行提取现金 30000 元，直接发放工资 \13.银行转来通知，支付职工医药费 2200 元27.本月生产的 A 产品 50 件全部完工，验收入库14.车间领用甲材料 5000 元，用于生产 B 产品 . 15.用银行存款 1000 元，支付销售产品的运费28.用银行存款 5400 元，支付罚款29.用银行存款 4200 元，支付离退休人员工资16.企业销售产品 50000 元，增值税 8500 元，款未收到30.结转已售 A 产品的成本 185000 元 31.将本月发生的主营业务收入 300000 元，主营业务成本 185000 元，营业费用 1000 元，营业税金及 附加 2500 元，管理费用 7500 元，财务费用 980 元，营业外支出 5400 元转入本年利润 32.按本月利润总额 33%计算并结转所得税利润总额＝ 所得税费用＝ 97620*33%＝.按税后利润的 10%提取法定公积金净利润＝9.6＝65405.417.计算应交的营业税 2500 元18.企业购买设备一台，买价 20000 元，增值税 3400 元，运杂费 1600 元，款未付19.开出现金支票购买车间办公用品 780 元 34.计算应向投资者分配的利润 34882.34 元 20.提取本月折旧，其中车间 1800 元，厂部 3200 元4
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发布文号: （９４）财会字第３３号
　　为了建立企业会计报表分户报送制度，除已有的工业、旅游企业外，我们又新制定了房地产、商品流通、银行、租赁、农业、交通、施工等行业企业的统一会计报表格式和编制说明，现随文附发。另外，根据我部近期发布的若干会计制度补充规定，我们对１９９２年印发的工业、旅游企业的会计科目表和会计报表项目作了一些相应的调整，现一并下发，请转知所属各类企业自１９９４年１０月份起按新的报表格式编制会计报表。&&　　一、房地产企业会计报表格式及其编制说明&&　　资产负债表&会外房０１表（略）&　　利润表&会外房０２表（略）&　　利润分配表&会外房０２表附表１（略）&&&会计报表编制说明&&　　资产负债表（会外房０１表）&　　一、本表反映企业月末、季末、年末的资产、负债和所有者权益的情况。编制本表是为了综合反映企业各项资产、负债、所有者权益的增减变动及其相互之间的对应关系；检查企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，是否有充裕的偿债能力。本表的资产总计应等于负债及所有者权益总计。&　　二、本表上端横线上应填列编表企业的名称（其余各表同）。&　　三、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容与上年度的不一致，应将上年度资产负债表各项目的名称和期末数作相应调整后，填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。&　　四、本表各项目的期末数，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额计算填列。&　　五、本表各项目的内容和填列方法如下：&　　１．“银行存款”项目，反映企业各种银行存款的期末记帐本位币金额之和，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。&　　２．“有价证券”项目，反映企业购入的各种有价证券的期末结存余额，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。&　　３．“应收票据”项目，反映企业期末尚未收到票款的应收票据余额，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“应收票据贴现”科目期末余额后的净额填列；同时应将“应收票据贴现”科目的期末余额，在本表下端附注部分的“由企业负责的应收票据贴现”项目内填列，以反映企业对这些票据所承担的责任。票据的应计利息收入应在“其他应收款”项目内反映。企业如果有一年以上的应收票据、应收帐款和其他应收款等，应分别从这些项目中扣除，另在本表长期投资类下的“一年以上的应收款项”项目中予以反映。&　　４．“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等应向购买单位收取而于期末尚未收回的帐款余额，应根据“应收帐款”科目的期末余额填列。&　　不设“预收帐款”科目而将预收帐款直接记入“应收帐款”科目贷方的企业，本表“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”科目所属明细科目的期末余额分析填列。应收帐款明细科目中属于预收帐款的数额，应在本表负债方的“预收帐款”项目中单独反映。&　　５．“坏帐准备”项目，反映企业提取的坏帐准备期末余额，应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。&　　６．“预付帐款”项目，反映企业预付给承包单位或供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。不设“预付帐款”科目而将预付帐款的金额直接记入“应付帐款”科目借方的企业，本项目应根据“应付帐款”科目所属明细科目的借方余额分析计算填列。对于应付帐款已经登记入帐的已结算工程款或购货，其有关的预付帐款，不应在本表中一面作为预付帐款，一面作为应付帐款分别反映，而应与应付帐款的数额相冲抵。&　　７．“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收帐款、预付帐款和内部往来以外的其他应收及暂付款项，应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。不单独设置“备用金”科目的企业，备用金的期末余额，也应在本项目内反映。&　　８．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由本期及以后各期分期摊销的各项费用的摊余价值，应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，“开发间接费用”科目在年度中间如有借方余额，也包括在本项目内反映。&　　９．“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发产品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发产品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。另外，企业还应将“开发成本”科目的期末余额在本项目下的“其中：在建开发产品”项目中单独反映。&　　１０．“一年内到期的长期投资”项目，反映企业自编表日起一年内到期的长期投资，应根据“长期投资”科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。&　　１１．“其他流动资产”项目，反映企业除上述流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。&　　１２．“长期投资”项目，反映企业以各种方式进行的长期性投资的期末余额，应根据“长期投资”科目的期末余额填列。企业自编表日起如有一年内到期的长期投资，应从本项目中扣除，另在本表流动资产类下的“一年内到期的长期投资”项目中予以反映。&　　１３．“一年以上的应收款项”项目，反映企业自编表日起在一年以上的应收款项的期末余额，应根据“应收票据”、“应收帐款”、“其他应收款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。&　　１４．“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业所有的固定资产的原价和累计折旧，应分别根据“固定资产”和“累计折旧”两科目的期末余额填列。&　　１５．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产，应根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“一”号表示。&　　１６．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括已交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本以及尚未使用的工程物资的实际成本等，应根据“在建工程”科目的期末余额填列。&　　１７．有关无形资产各项目，反映企业期末各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额，应根据有关科目的期末余额填列。&　　１８．“开办费”项目，反映企业筹建期间发生的开办费在期末尚未摊销的余额，应根据“开办费”科目的期末余额填列。&　　１９．“筹建期间汇兑损失”项目，反映企业筹建期间发生的汇兑净损失在期末尚未摊销的余额，应根据“筹建期间汇兑损失”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映汇兑净收益在期末尚未转销的余额，应在其他负债类“筹建期间汇兑收益”项目中反映。&　　２０．“递延投资损失”项目，反映企业以实物或无形资产投资时，其作价低于帐面价值的差额在期末尚未摊销的余额，应根据“递延投资损失”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映投资作价高于帐面价值的差额在期末尚未转销的余额，应在其他负债类“递延投资收益”项目中反映。&　　２１．“递延税款借项”项目，反映企业在采用纳税影响会计法时，由于时间性差异造成的按会计利润计算的应交所得税额小于按纳税所得计算的应交所得税额的差额在本期末尚未转回的余额，应根据“递延税款”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映由于时间性差异造成的按会计利润计算的应交所得税额大于按纳税所得计算的应交所得税额的差额在期末尚未转回的余额，应在其他负债类“递延税款贷项”项目中反映。&　　２２．“其他递延支出”项目，反映企业除开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失、递延税款借项、待转销汇兑损失以外的其他需要分期摊销的支出在期末尚未摊销的余额，应根据“其他递延支出”科目的期末余额填列。&　　２３．“待转销汇兑损失”项目，反映企业１９９２年７月１日开始执行《企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因１９９４年１月１日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。如为贷方余额，则表示汇兑收益，应在其他负债类“待转销汇兑收益”项目中反映。&　　２４．“短期借款”项目，反映企业向银行及其他单位借入的各种短期借款，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。&　　２５．“应付票据”项目，反映企业在期末尚未清偿的应付票据余额，应根据“应付票据”科目的期末余额填列。票据的应计利息支出应在“其他应付款”项目内反映。企业如有一年以上的应付票据、应付帐款和其他应付款等，应分别从这些项目中扣除，另在本表长期负债类下的“一年以上的应付款项”项目内予以反映。&　　２６．“应付帐款”项目，反映企业因购买物资、接受劳务供应等在期末尚未向供应单位清偿的帐款，应根据“应付帐款”科目的期末余额填列。不设“预付帐款”科目而将预付的帐款直接记入“应付帐款”科目借方的，应将“应付帐款”科目所属明细科目期末借方余额中属于预付帐款的部分从本项目中扣除，另在本表资产方“预付帐款”项目中反映。&　　２７．“应付工资”项目，反映企业期末应付未付的职工工资，包括应付中方职工工资和外方职工工资以及应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴。应根据“应付工资”科目的期末余额填列。&　　２８．“应交税金”项目，反映企业期末应交未交的各项税金余额，包括应交的所得税、进口环节税金、营业税、土地增值税，城市房地产税、车船使用牌照税和应交的代扣个人所得税等。企业还应将实际支付的进口环节税金在本表附注部分予以注明。&　　２９．“应付股利”项目，反映企业在期末应付未付的按分配方案确定分配的股利，应根据“应付股利”科目的期末余额填列。&　　３０．“预收帐款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款，应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。不设“预收帐款”科目而将预收帐款直接记入“应收帐款”科目贷方的企业，本项目应根据“应收帐款”科目的明细科目期末贷方余额分析填列。如销售已实现或代建工程已竣工验收并已记入“应收帐款”科目的，应收帐款应与该项销售有关的预收帐款相互抵销，不应再将该项预收帐款继续列入本项目内。&　　３１．“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、预收帐款和内部往来以外的其他应付及暂收款项，应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。&　　３２．“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本、费用但尚未实际支付的各项支出，应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列；如有借方余额，应在“待摊费用”项目反映。&　　３３．“职工奖励及福利基金”项目，反映企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金的期末未用余额，应根据“职工奖励及福利基金”科目的期末余额填列。&　　３４．“一年内到期的长期负债”项目，反映企业长期负债中自编表日起一年内到期的部分，应根据“长期借款”、“应付债”、“应付债溢价或折价”、“融资租入固定资产应付款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。&　　３５．“其他流动负债”项目，反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额填列。&　　３６．“长期借款”项目，反映企业向银行和其他单位借入的长期借款，应根据“长期借款”科目的期末余额填列。企业自编表日起如有一年内到期的长期借款，且不准备用别项长期借款来抵补，应从本项目中扣除，另在本表流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目内予以反映。&　　３７．“应付债”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债在期末尚未偿付的金额，应根据“应付债”科目的期末余额填列。企业自编表日起如有一年内到期的应付债，并且不准备发行新的债来抵补，应将这部分债连同其未摊完的溢价（折价），分别从本项目和“应付债溢价（折价）”项目中扣除，另在本表流动负债类的“一年内到期的长期负债”项目内予以反映。&　　３８．“应付债溢价（折价）”项目，反映企业发行债时发生的实际售价与债券票面金额之间的差额在期末尚未摊销的余额，应根据“应付债溢价或折价”科目的期末余额填列。如为贷方余额，则为应付债溢价，以正数填列；如为借方余额，则为应付债折价，以负数填列。&　　３９．“一年以上的应付款项”项目，反映企业自编表日起一年以上的应付款项的期末余额，应根据“应付票据”、“应付帐款”、“其他应付款”、“融资租入固定资产应付款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。&　　４０．“递延出租收入”项目，反映企业出租开发产品时，一次收到但需要在整个租期内递延的租金收入在期末尚未转销的余额，应根据“递延出租收入”科目的期末余额填列。&　　４１．“其他递延贷项”项目，反映企业除“筹建期间汇兑收益”、“递延投资收益”、“递延税款贷项”、“递延出租收入”、“待转销汇兑收益”等项目以外的其他递延项目的贷方余额，应根据有关科目的期末余额填列。&　　４２．“实收资本”项目，反映所有者实际投入的资本总额（不包括资本溢价部分），应根据“实收资本”科目的期末余额填列。中外合资经营房地产企业和中外合作经营房地产企业还应将中方实际投入的资本和外方实际投入的资本在本项目下分别另行反映，并根据“实收资本”科目所属明细科目的期末余额分析填列。&　　为了与实收资本相比较，企业应在“实收资本”项目上面的“资本总额”项目的括号内，填列企业注册资本的币种和金额，即投资人认缴的全部出资额。“资本总额”项目的金额栏应空置不填。&　　所有者以非人民币货币计价的资产投资的，企业应在“实收资本”项目以及“中方投资”和“外方投资”项目的括号内分别填列实际投入的非人民币货币资本期末数的金额。投入的资本中如有两种或两种以上的非人民币货币，应按投入时的汇率或按合同约定的汇率折合成一种非人民币货币金额填列。&　　４３．“已归还投资”项目，反映中外合作经营房地产企业按合同规定已归还的投资额，应根据“已归还投资”科目的期末余额填列。&　　４４．“资本公积”项目，反映企业除实收资本、本年利润、未分配利润及从净利润中提取的储备基金、企业发展基金等以外的其他属于所有者权益的部分，包括捐赠公积、资本折算差额、资本溢价等，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。&　　４５．“储备基金”和“企业发展基金”两项目，分别反映企业按照规定从净利润中提取的储备基金和企业发展基金的累计余额，应根据“储备基金”和“企业发展基金”科目的期末余额填列。&　　４６．“利润归还投资”项目，反映中外合作经营房地产企业以利润归还投资的金额，应根据“利润归还投资”科目的期末余额填列。&　　４７．“本年利润”项目，反映企业自年初起至本期（本月、本季）末止的累计利润，应根据会外房０２表“利润表”中“净利润”项目的“本年累计数”栏的数字填列。如为亏损应以“－”号表示。在年度资产负债表中，因本年度的利润（亏损）总额已自“本年利润”科目转入“未分配利润”科目，本项目应空置不填。&　　４８．“未分配利润”项目，在月份、季度资产负债表中反映企业以前年度的未分配利润。在年度资产负债表中，本项目的年末数，应反映企业到本年末止尚未分配的利润数，应与“利润表”附表&１“利润分配表”中“年末未分配利润”项目“本年实际”栏的数额相等。如为未弥补的亏损，本项目的数字应以“－”号表示。&　　４９．企业如有租入固定资产的，应根据有关的备查帐户的余额，在本表下端附注部分内予以反映。&　　六、企业可以根据实际情况，在本表中增设下列项目：&　　１．企业如单独设置“备用金”科目的，应在本表“银行存款”项目下（第３行），增列“备用金”项目予以反映，根据“备用金”科目的期末余额填列。&　　２．企业如有融资租赁方式租入固定资产的，应在“固定资产净值”项目下，增列“融资租入固定资产原价”（第２３行）、“减：融资租入固定资产累计折旧”（第２４行）和“融资租入固定资产净值”（第２５行）三个项目，其中前两个项目应分别根据“融资租入固定资产”、“融资租入固定资产累计折旧”科目的期末余额填列。融资租入固定资产应付款的期末余额应并入长期负债类“一年以上的应付款项”项目中予以反映，根据“融资租入固定资产应付款”科目的期末余额填列。融资租入固定资产应付款中自编表日起如有一年内到期应付的部分，应从“一年以上的应付款项&　　３．企业如有除本表中所列的其他资产以外的其他需要递延的借项，应在“待转销汇兑损失”项目下（第３８行）增列“其他递延借项”项目予以反映，根据有关科目的期末余额填列。&　　４．企业拨付附属企业的资金，应在本表“长期投资”项目下（第１８行）增列“拨付所属资金”项目加以反映〔附属企业可在“资本公积”项目下（第７３行），增列“拨入资金”项目反映〕。应收或应付附属企业的往来款项，应在本表的“其他应收款”项目前（第&９行）或“其他应付款”项目前（第４８行）增列“附属企业往来”项目加以反映（附属企业可增列“往来”项目反映）。这些项目应分别根据“拨付所属资金”科目和“内部往来”科目的期末余额填列（附属企业应根据“拨入资金”科目和“往来”科目的期末余额填列）。在企业汇编或合并的资产负债表中，这些项目的数字，应与附属企业资产负债表中“拨入资金”项目和“往来”项目的数字相互抵销，不再反映。企业与附属企业之间的往来款项应定期核对，如有差错，应及时改正。期末如有未达款项，以致不能相互抵销时，其余额可列入“其他应收款”或“其他应付款”项目内反映。&　　５．以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额，应在本表“未分配利润”项目下（第７９行），增列“货币换算差额”项目予以反映。&&　　利润表（会外房０２表）&　　一、本表反映企业在月份、季度、年度内利润（亏损）的实现情况。编制本表是为了考核企业的生产经营成果和利润（亏损）计划的执行情况，分析利润增减变化的原因。&　　二、本表共分三栏。“本期数”栏反映各项目的本月或本季实际数，根据各有关科目的本月或本季发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际数，根据各有关科目的期末余额填列。“上年同期累计数”栏反映各项目自上年年初起至上年同期末止的累计实际数，根据上年同期本表的“本年累计数”栏的有关数字填列。在年度会计报表中，本表各栏改为“本年计划”、“本年实际”和“上年实际”三栏。&　　三、本表有关项目的内容及其填列方法如下：&　　１．“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额，应根据“经营收入”科目的本期发生额分析填列。&　　企业经营收入中如有收取外汇的，应在附注中说明：该种货币的名称、金额以及折合为记帐本位币的金额。&　　以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将记帐本位币利润表换算为人民币利润表时，附注中该项说明的“折合记帐本位币金额”项目应改为“折合人民币金额”项目。&　　２．“经营税金”项目，反映企业因转让、销售、结算和出租开发产品等按规定应缴纳的营业税、土地增值税等。应根据“经营税金”科目的本期发生额分析填列。&　　３．“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本，应根据“经营成本”科目的本期发生额分析填列。&　　４．“销售费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中发生的各项销售费用，应根据“销售费用”科目的本期发生额分析填列。&　　５．“管理费用”项目，反映企业发生的各项管理费用，应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列。&　　６．“财务费用”项目，反映企业本期发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及金融机构手续费等项费用的合计数，应根据“财务费用”科目的本期发生额分析填列。其中，利息支出（减利息收入）和汇兑损失（减汇兑收益）的金额，还应在本项目下单独反映。&　　７．“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务的收入扣除相关的成本、费用、税金后的利润数额，应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”两科目本期发生额相减后的差额填列。&　　８．“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的净收益，包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购股票应得的股利、收回投资时发生的收益以及自递延投资收益中转销的投资作价收益等，应根据“投资收益”科目的本期发生额分析填列。如为投资净损失，本项目的数字以“－”号表示。&　　９．“营业外收入”和“营业外支出”两项目，反映企业经营业务以外的收入和支出，应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的本期发生额分析填列。&　　１０．“以前年度损益调整”项目，反映企业因调整以前年度损益事项而调整的本年利润数额，应根据“以前年度损益调整”科目的本期发生额分析填列。如为调整以前年度净损失，本项目的数字以“－”号表示。&　　１１．“所得税”项目，反映企业按税前会计利润加减会计利润与纳税所得之间的永久性差异后的金额计算确定的本期应负担的所得税费用，应根据“所得税”科目的本期发生额分析填列。&　　四、本表各项目的计算关系如下：&　　１．经营收入－经营税金－经营成本＝经营毛利&　　２．经营毛利－销售费用－管理费用－财务费用＝经营利润&　　３．经营利润＋其他业务利润＝营业利润&　　４．营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出＋以前年度损益调整＝利润总额&　　５．利润总额－所得税＝净利润&　　利润分配表（会外房０２表附表１）&　　一、本表反映企业对当年及以前年度利润进行分配的实际情况和年末未分配利润的结余情况。&　　二、本表各项目根据“未分配利润”科目的记录分析填列。&　　三、本表各项目的内容：&　　１．“净利润”项目，反映企业本年度利润总额扣除本年度应负担的所得税费用后的余额，应根据年度利润表中“净利润”项目的本年实际数填列。&　　２．“职工奖励及福利基金”、“储备基金”、“企业发展基金”三个项目，反映企业按照规定从当年净利润中提取的三项基金的数额。&　　３．“利润转作投资”项目，反映企业本年经批准以利润转作投资的数额。&　　４．本表“本年实际”栏“年初未分配利润”项目的数字，即为“上年实际”栏“年末未分配利润”项目的数字。&　　５．“已弥补亏损”项目，反映企业当年以筹建期间汇兑收益、待转销汇兑收益或者储备基金等弥补的亏损额。&　　６．“已分配股利”项目，反映企业已经决定分配给所有者的股利数额，中外合资经营房地产企业和中外合作经营房地产企业除反映已分配股利的总额外，还应将中方和外方应分得的股利金额分别列出。&　　７．“利润归还投资”项目，反映中外合作经营房地产企业本年以利润归还所有者投资的数额。&　　８．企业如在年度中间决定从年初未分配利润中分配一部分股利的，应在分配股利的月份，增编本表，只列年初未分配利润、已分配股利和期末未分配利润等项数字，年末编制本表时，应将年度中间分配的股利与年终分配的股利合并反映。&　　四、企业还可以根据实际情况，在本表中增设下列项目：&　　１．如企业本年除提取“职工奖励及福利基金”、“储备基金”和“企业发展基金”外，还提取其他基金的，应在“利润转作投资”项目下（第&６项），增列“其他基金”项目反映。&　　２．以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额，应在本表“已弥补亏损”项目下（第９行），增列“货币换算差额”项目予以反映。&&　　下接（关于印发《企业分行业会计报表及其编制说明》的通知）２&&&&&&
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