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税法、税务会计个人所得税计如算题.doc 9页
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税法、税务会计个人所得税计如算题
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一、某公司工程师2012年1月到6月取得以下收入：1.每月单位支付工资月一次取得不含税年终奖金240003.每月取得住房补贴20004.取得存款利息3000元（07年8月15日-08年10月9日，利息月9日以后2000）5.取得省政府颁发的科技进步奖100006.单位每月为其支付商业养老保险金5000请计算该工程师1-6月份应该交纳的个人所得税1.从单位取得的各项收入应该缴纳的个人所得税2.计算存款利息应该交纳的3.计算省政府颁发的科技进步奖应该缴纳的
一.从单位取得的各项收入应该缴纳的个人所得税1月应纳个人所得税=（00-3500）*25%-元2月应纳个人所得税=（00-3500）*25%-*10%-105=4290元3月应纳个人所得税=（00-3500）*25%-元4月应纳个人所得税==（00-3500）*25%-月应纳个人所得税=（00-3500）*25%-元6月应纳个人所得税=（00-3500）*25%-元2.计算存款利息应该交纳的07年8月15日-08年10月9日，利息1000,按照5%的税率征税50元；08年10月9日以后的2000元，免税3.计算省政府颁发的科技进步奖应该缴纳的免税
1、李某1999年12月取得以下几笔收入：?
⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。?
⑵因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元；另外，本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。?
⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。?
⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。?
⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬20000元，各分得10000元。?
⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。?
⑴工资收入应纳税额=（）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=5=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（）×20%=240（元）?
⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=0（元）?⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=00-000（元）应纳所得税额=6000（元）?
⑷来自该国所得有抵免限额=?
（.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴的个人所得税额不超过抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=7.50=410（元）??
⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月
给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（）×20%=28000（元）应纳所得税额=200=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=+360+20+.40元?
2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：?
⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。?
⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。?
⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。?
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59页420页315页23页495页227页462页209页669页25页北京阳光热线：解读“个人所得税”（）_北京_新浪网
北京阳光热线：解读“个人所得税”（）
http://www.sina.net 日 15:04 北京城市管理广播
　　“发表你的观点，规划我们的明天”。本周二(3月21日)早上7：30――8：30，城市管理广播FM107.3，AM1026，将在《城市零距离》节目中请来北京市地方税务局的郝硕伯副局长，还有北京市地方税务局个人所得税处的商商处长，他们将和广大听众一同来说说“解读&个人所得税&”。
　　[直播实录]
　　主持人：大家好，欢迎您来到城市管理广播的《城市零距离》，我是林阳。今天北京的天气也是灰蒙蒙的，但是我们能感觉到，随着今天春分节气的临近，春天离我们是越来越远了。再看看今天的日子，3月21号，离月底也是越来越近。相信非常多的人都盼着月底的这天，为什么，因为要发工资了。我发现非常多的朋友拿到工资条，第一眼要看的一栏就是个人所得税，看看这个月扣了多少钱。的确这个税收不仅是对国家来说是大事，同时对我们个人来说也是和我们生活密切相关的一件大事，所以我们今天就邀请到了北京市地方税务局的郝硕伯副局长，还有北京市地方税务局个人所得税处的商商处长。我们一起来和大家说说个人所得税征缴情况。如果大家有什么关于个人所得税方面的问题，比如说您的这个工资的数额多少，应该扣多少个人所得税，这个个人所得税是怎么计算出来的，还有缴税的这些钱都用在哪儿了呢。都欢迎大家通过今天的节目和我们的节目一起来互动。我们的互动方式热线电话150833，此外您还可以通过手机短信平台和我们的节目一起来交流，移动用户发送短信息到，联通用户发送到8821073，小灵通是，今天的节目，我们和您一起关注的是个人所得税的征缴情况。
　　主持人：《城市零距离》，我们的节目正在继续，大家好，我是林阳。今天我们邀请的是北京市地方税务局的郝硕伯副局长和北京市地方税务局个人所得税处的商尚处长。我们和大家一起来聊聊个人所得税的征收还有征缴的情况。节目的开始我们也说了，月底快到了，大家拿到工资条第一要看的就是这个月扣了多少个人所得税。可能有人说到这个个人所得税，也会觉得心里不是特舒服，因为涨钱大家都挺乐意，但是说扣钱的话，每个人心里还是有点不乐意的感觉，我不知道我们的嘉宾比如说郝局，您在每个月拿到工资条，看到个人所得税这一栏的时候，您心里的感觉是什么样的？
　　郝：应该说纳税既是一个光荣的事情，也同时是一个义务。所以作为一个健全的人格的人来说，他需要有履行义务的这种能力，同时也要从纳税当中得到一种光荣感，当然这个意识需要逐步地培养。那么就纳税来说呢，西方有一句谚语叫做“纳税和死亡一样不可避免”，所以通过这个大家也可以看到，税的纲性，它是有严肃性的，有法律约束的。
　　那么从我们国家和西方国家对纳税的观点来看，由于纳税它是由于政府满足它的公共产品提供一种资金来源，所以由于公共产品的提供它有几个特征，比较明显有两个特征。一个是它的不分割性，比如说政府提供的道路、桥梁，任何公民都可以从上面走过，但是纳税人提供的税收是不等的，有的多有的少，那是取决于他的纳税能力。另外一个，公共产品不能排他，说纳税的人通过这只桥梁，不纳税的人不允许通过，这在管理上是难以实现的，它的管理成本会是巨大的。所以由于这两个原因，就出现了经济上所谓的免费搭车制，有些人虽然没有缴税，他同时可以享受一些社会公共福利。这些不等价的存在，可能造成了很多纳税人觉得，我缴纳的税款和我享受的服务是不对等的，不直接的。你比如说国防，每一个人都在享受，但是我们没有从自己纳税这方面的数额当中得到直接的反映，和消费上的这种相应。所以它和商品上物物直接的货币交换关系看似有很多不等价、不直接的。所以这就构成了很多纳税人对税收一些不同的认识，有的人觉得纯粹是一种奉献。但是如果按照西方经济学在这个观点上的看法，它认为个人、公司缴纳税款是换取政府的一种服务的成本，也是一种间接的交换关系。
　　那么为了使这种交换关系能够得到社会老百姓的认可，同时能够使廉价的这种交换，那么政府就有一个政治上的，民主决策的这种程序和民意表露的机制，来反应出这样一个客观的要求。所以在西方议会政治的体制下面，它这个预算案都是要经过议会审查同意的。当然在咱们国家目前这在方面还有些缺陷，你比如说我们的预算没有部门预算的表决机制，你比如说对教育预算没有单独部门的预算机制。在这种情况下，有一些预算在具体的投项上，还有不透明的问题。老百姓不了解这笔钱到底用在教育上花了多少，教育某一个项目上花了多少。
　　主持人：对，花在哪儿了。
　　郝：它还是不明确的，那么在这一点上看，要进一步通过我们国家的政治体制改革，人大的这个民意的表决机制的改革来解决这方面的问题。那么从收税再联系我们国家的实质情况来看，我认为它有三大意义。
　　第一个就是财政意义。通过缴税，形成我们北京的财力以后，用于公共设施的建设、教育、医疗卫生各个方面的，环境的改善。这是一个方面。
　　第二个方面就是要调节收入分配。因为随着市场化的进行，前些年我们国家一直强调是贯彻效率优秀，兼顾公平这样一个分配原则，在这样一个体制下面，我们的收入分布差距成扩大的趋势。有人认为，我们国家的经济系数超过了国际警戒线的标准，警戒线的标准是0.4，咱们已经超过了这样一个水平。随着市场化的进行，分配差距在进一步扩大当中。那么政府通过个人所得税的征收也有这样的一个职能，就是调节居民个人收入上面巨大的差距。
　　第三个重大的意义，我觉得它对于培养一个公民健全的道德素质是有帮助的。你通过纳税不仅是履行了一种义务，同时对你个人参与社会活动，在人格上，我觉得是一个逐步的培养和健全的过程。这个意义是潜移默化的，我想随着我们国家市场化的推进，税收制度的健全，老百姓纳税意识的提高，我想这三个方面的重大意义将会逐步地现实出来。
　　主持人：从您的谈话当中也可以感觉出来，应该说缴纳个人所得税也好纳税也好，可以说是公民的一种义务。在这种义务的履行下，我们每个人会觉得非常光荣，因为像我们每天走的路上，像您所说的，我们过的这些路，过的这些桥，这也都是通过纳税的方式来修建的，所以我们感觉到很自豪。但是还有一个方面，可能大家非常关心，缴纳个人所得税，这个缴税的标准是怎么定的，是怎么来扣除这个个人所得税。接下来，是不是商处长，向我们大家来做一个介绍，这个个人所末得税的标准是什么？怎么扣？
　　商：听众朋友大家好，很高兴有这个机会和大家谈谈有关个人所得税的具体问题，关于扣税标准，这个一直是大家非常关心的问题。扣税这个说法不太准确，那么首先我想应该了解一下，缴纳个人所得税，它是对每个公民收入的应税收入进行征收。应税收入主要现在比较多的就是公司薪金所得，这是我们应该缴纳个人所得税的所得。那么对应该缴税的公司薪金所得，那么国家缴税不能把你所得工资全部都收了税，那么就要扣除一定的标准，还要按照一定的税率。那么扣除的这个标准就是你取得工薪收入，还要考虑咱们每一个人每月的衣食住行的基本费用。那么这个基本费用，咱们国家960万平方公里，十多亿人口，很复杂，这样就有一个全国统一扣税标准，减少你生活必要的耗费。
　　这样咱们知道，93年当时根据经济条件，每人每月是800，那么经过十几年，这样的情况发生变化，所以咱们全国人大根据实际情况的变化，而且还搞了听证会，所以把扣除费用定为每人每月1600元。而且除了1600元以外，还有国家规定了按照市政府一级确定的基本养老基金、基本医疗基金，失业保险费还有住房公基金，这还可以扣除。所以在你工资收入，把这些1600，还把这些项目扣除了以后，还要用超额累计税率，这样就把你收入的符合税法规定的一部分作为税收上缴国家来体现一个公民纳税的义务。
　　主持人：基本上是这样纳税一个过程，大家有一个大概的了解，如果有的朋友是不是没听得特别明白，没关系，因为今天我们的节目会陆续地来给大家解释问题，大家有什么具体的问题也可以通过我们的热线150833，还有我们的手机短信平台，移动是，联通是8821073，小灵通的8821073来和我们的嘉宾进行面对面地交流。好，今天说到扣税，大家都非常关心，我们的热线也是非常地踊跃。来接一下热线上刘女士的电话，您好刘女士。
　　刘：主持人您好。
　　主持人：挺好，可以直接向嘉宾提出您的问题。
　　刘：嘉宾好。是这样，我是一个公司的职员，我们公司现在马上发放去年的全年奖。我的理解就是发奖金是要上税的，但是我不清楚奖金怎么来算这个税，是不是跟我们平时发工资计算的方法是一样的呢？要是不一样的话，我想请嘉宾能不能具体地给我说明一下这个计算方法。
　　主持人：全年一次性的奖金是不是要扣税？好的，谢谢刘女长。商处长，像刘女士说到这个全年一次性奖金的这种情况，是不是要缴纳个人所得税？
　　商：各个企事业单位发放年终一次性奖金这个情况现在比较普遍。说到一次性奖金，我介绍一下原来的规定。原来规定就是你从单位取得一个月的奖金，可能比平时工资收入要多，那么一个月你发的这个奖金无论数额多少，都要和当月的工资薪金合并一块来计算个人所得税。那么个人所得税税率的设置是超额累计税率，你应该缴税这个收入越多，税率就越高，这样你和当月工资一合并，这样你的税率就高，作为纳税人来看，税负比较重。那么从05年1月1号以后，国家税务总局这在方面，对年终发放一次性奖金的计税方法就有所优惠。你年终发的一次性的奖金，可以不和当月合并，单独计算。而且把年终一次性奖金可以分解到12个月，也就是除以12，这样用那个比较的应纳税所得额的那个数额，找出他的相应的对应比较低的税率。然后扣除数，您全年奖金按一个月比较低的税率来计算，这样把当月的工资和你年终奖金比较优惠的办法加在一块，这样来算，这样一次性奖金得到一个优惠，缴纳的税额就比较少，这是一种税收优惠，也是比较合理的。
　　主持人：好，现在我们的手机短信的平台的朋友也是在踊跃地提问题，像6377，他问，他说加班费、夜班费，连同其实项目总和进行扣税对不对？就是加班费和夜班费也连在一起来和这个工资加在一起来扣税，这个是不是应该缴税的？
　　商：这是应该缴税的，这里边我跟大家讲一讲。个个人所得税，缴税按照国家的规定包括三个项目。第一个是由于工薪所得是由于职工受雇，在单位取得的货币收入，还有实物所得，有价证券都是应该缴税的，那么加班费和有关的单位支付给的工资性的津贴都是应该缴税，是在这个范围内的。
　　主持人：交税的话，连从本月的工资一起累计起来。
　　商：合并计算，一块缴税。
　　主持人：还有2299的朋友，他问，国家有没有这样的规定，说60岁以上享受政府津贴的局级干部不用缴税，有没有这样的规定？
　　商：这个没有，60岁以上，如果他取得的退休或者离休工资不缴税，如果他离退休以后受到单位返聘，又另外支付给他的，返聘期间取得的这种性质的工资，仍然也要交个人所得税，所以这要区分。退休费离休费不交，返聘回来以后取得工资收入要交个人所得税。
　　主持人：今天我们正在解答大家有关个人所得税方面的问题，我们的嘉宾是北京市地方税务局的郝硕伯副局长，还有北京市地方税务局个人所得税处的商尚处长。我们和大家一起关注个人所得税方面缴纳的问题，如果大家有什么问题的话，不明白的地方可以继续通过我们的热线电话和手机短信和我们的节目互动。我们也陆续回答了朋友们的一些问题，现在大家也非常关心，能不能给我们透个底，北京去年已经过户了，这2005年一年能征多少个人所得税，还有就是大家经常会问，我们纳税人这些钱都用在哪儿了，征上来的税都干什么月了？郝处跟我们说说。
　　郝：这个问题是个非常大的问题。一方面从税务角度征税，征了多少税这是老百姓普遍关心的，去年一年，北京地税全部的收入加到一起838.3个亿，其中个人所得税是191.8亿，大约占比，占总的税收有23%的左右。北京地税在组织收税过程中，主要有三大税种是占比比较高的，一个是营业税，大概占到了总收入的46%左右。第二个大税种就是个人所得税，占到了23，第三大税种就是企业所得税将近10%。那么这三大税种将近北京地税全部收入80%。那么大家一定关心北京的税收增长问题，因为在去年一年北京地税征收的水平达到了16.8%，超过了GDP的增长水平，因为GDP是11.1。所以大家一定会疑问，那么为什么税收高于GDP达到了5.7，这样一个水平，我想这里面大致有这么几个方面的原因。
　　首先是北京的经济增长速度是比较快的，刚才我说了，达到了11.1，相应的它会带来一个税收增长，这是一个原因。
　　第二个原因就是我们北京的经济效益的改善。因为企业的效益好了，它用在分配，特别是个人收入分配方面会有一个相应的改善和提高，这是一个原因。
　　第三个原因就是我们北京有一个比较好的产业结构，我们北京的产业结构优化以后，我们第三产业的占比，按照统计局最新调整数据，我们去年第三产业占到了67.7%，那么这个水平高于上海大概是17%，就是17个百分点。大家知道我们地方税的征收有很大块是针对服务业和第三产业方面的税收，所以这个产业结构的特征，对形成地税的收入应该非常有利的。
　　第四个原因我觉得就是我们服务的改善和征管的加强，提高了纳税人的真诚度和对和对税务机关工作的满意度，赢得了他们对税收工作的支持，所以北京的征管很多指标都有很大程度的改善，你比如说登记率，申报率，总的反映纳税人尊重水平有了很大提高。
　　主持人：大家义务感该是挺强的。
　　郝：实际上我们北京每年组织的收入当中，纳税人自觉履行义务方面的收入大概占到了99%，只有1%，甚至不到1%的水平的税收，是通过计差补缴上来的。这反映了整个社会纳税义务，这种意识一个的改善，也反映了税收服务方面改善以后，纳税人，赢得了他们的积极这种回应。
　　这是一个方面，另外从宏观经济运行方面来看，近几年来物价水平的提高对于形成地税的收入有很大的帮助，因为大家了解，GDP的计算是不变价格的，而税收是对现价计算征收的。在这种情况下，比如说我们的房地产价格，服务行业的价格都有很大的提高。那么在这种情况下，对形成地税的收入应该说是有很大的促进作用。
　　主持人：那可以感觉出来，税收的征缴方面基本上属于全面飘红的。
　　郝：应该说是很不错的一个反应。
　　主持人：那么收上来的税，我们都用在了一些什么方面和大家生活相关的？
　　郝：按照政府十六大规定的四项职能，市场监管、宏观调节、公共服务和社会管理，有这么四项职能。那么政府的资金要围绕政府的职能去开支，那么这四项职能当中，与老百姓切身利益相关的，我觉得就是公关管理和社会服务。那么所谓公共管理和社会服务当中，你比如说我们城市的环境的改善、叙话，大家也都感觉，比如说北京的交通环境，可能和都市的发展运转还不相适应，这都是我们北京财政方面需要大量投资的方面，还有比如说教育，大家感到我们高中虽然实行了高中层次的义务教育，但是要是按照公共产品提供应该是城乡协调的一致的这样的要求还有很大的空间需要我们发展，需要我们投资。农村的基础设施改善也需要大量的投入，那么按照建设社会主义新农村的要求，财政要进一步向农村倾斜，这里面的投入应该是很大的，中央财政每年拿出几千个亿，我们北京的财力大概每年有900亿左右，那么我们这里边有很大的比重向农村倾斜，向公共产品的基础设施方面倾斜。使大家都能从这种环境的改善，服务水平的提高当中受益。
　　主持人：特别这次两会又提出来了，建设新农村，可能对农村方面的倾斜加大一些。
　　郝：这个力度会进一步加大，总的目标的要求看财政的预算上提出，要达到城市和农村公共产品提供方面的基本要趋同，你不能搞两个水准。
　　主持人：对，听众朋友，您正在收听的是北京城市管理广播的《城市零距离》，今天我们邀请的是北京市地方税务局的郝硕伯局长，和北京市地方税务局个人所得税处的商尚处长。我们和大家一块关注的是个人所得税征缴方面的话题，如果大家在个人所得税方面有什么疑问的话，可以继续通过我们的热线电话150833以及我们的短信短信平台，移动，联通8821073，小灵通来和我们的节目一起互动，我们现在也注意到我们的热线，还有短信上已经有一些朋友继续来提问了。我们在节目的下半时段会陆续地为大家解答，接下来我们进一下广告，休息一下，广告之后，我们马上回来。
　　主持人：欢迎大家回到北京城市管理广播的《城市零距离》您好，我是林阳。今天我们邀请的嘉宾是北京市地方税务局的郝硕伯局长副局长和北京市地方税务局个人所得税处的商尚处长。我们和大家一起我关注一下个人所得税的缴纳情况，大家有什么疑问继续通过热线和手机短信和我们的节目互动，来回答一下大家的问题，1979他想问问缴纳税的比率，这个是怎么计算的？商处长，个人所得税缴纳的比例，可能是什么段的工资应该交多少？
　　商：缴纳个人所得税，根据不同性质的所得，现在有三种税率。
　　第一种税率就是咱们大家都知道的就是工资薪金所得，这是按月计算的。那么这个税率根据工资薪金所得数额不同，实行累金是5到45%，就是最低是5%，最高是45%。最高是月收入10万以上45。
　　还有一种税率就是个体工商户经营所得，这是个体工商户进行征税的，他的税率也是超额累计税率，也就是取得的收入越多，交的税越多。这个税率是5%到35%。还有一个税就是对劳务报酬，财产租赁所得这些税率，这些收入利息股息红利，偶然所得，它的税率是20%。
　　主持人：比如说彩票中奖，是归在这里的是吗？
　　商：对，彩票中奖是要按照这个所得征20%的比率税率。
　　主持人：大家都非常关心的就是第一部分，就是工资薪金这亿部分，您说了是5%到45%。那是不是，比如说我们的起征点是1600元，如果超过这1600元的时候，我们就要开始征5%的是从起点开始。
　　商：应该缴纳税的公司薪金收入减去1600元以后，再分别使用5到45的税率，用我们专业话说叫应纳税所得额。
　　主持人：比方说，如果我一个月挣3000块钱的话，是不先要刨出1600，剩下这1400我要纳税。
　　商：对，剩下1400，然后再看是适哪一级的税率，按照这个税率来缴税。
　　主持人：能不能大概地给我们大家说我们大家说亿自己计算一下。比如说是多少，不是有这么一个划分，
　　商：这个有一个关于缴纳个人所得税有一个超额累金的税率表，一共有九级，这个一般的企业会计都知道。5、15、20、25、35这样的税率，具体对应的数额。
　　主持人：这个表，我们从什么方面得得到？
　　商：这个我们的宣传手册，企业财务会计都有这个税率表。
　　主持人：是这样，现在我们听众李女士有一个问题，她说西方国家是以一个家庭为单位征税，但是中国为什么是以人为单位征收，这也和我们手机平台0400朋友是提的建议有类似之处，他说建议个人所得税因应该按家庭缴纳，夫妻双方如果一方无收入，另一方所缴的个人所得税应该减半。
　　郝：这个问题我来回答一下。这是一个在税收理论界一直有争议的一个问题。应该说在目前世界上，也不是西方国家都采取了以家故为单位的个人所得税征缴的这样一种体制。那么咱们国家选择了以个人收入作为征缴的对象，没有采取以家故为单位作为征缴的对象。那么这里面的考虑，主要的也是一个公平和效率的权衡问题。因为在税收管理实践当中，既要考虑社会公平这样一个目标，也要考虑税收的管理效率的可能性。要在这两者适度地权衡，那么在西方发达国家，有一些国家选择了按照家庭为单位进行，应该说是一个强调公平的考虑。但是这里面有一个前提条件的问题，就看你国家的发展水平，相对来说，发展水平比较高的国家，它的社会管理的信誉体系、金融体系都是很健全的。
　　你比如说他们要对个人和家庭要有一个样详细的金融方面的收入支出方面的详细记录，另外对税务机关的授权程度也比较高，比如税务机关可以直接地差个人银行储蓄，存款的情况，银行部门也必须向税务机关提供相应的信息，从我们国家实际的情况来看，由于我们国家也属于一种发展中国家，它的社会管理的水平相对于西方国家来说还是比较低的。你比如说我们的诚信体系，金融体系，对个人收入的分配的监控能力，应该说还是相对比较落后的。在这样一个基础上，如果我们采取以家户为单位来征税的话，收入的渠道计算会很复杂，他的支出也会很复杂，就不是我们目前比较简单一个税制了，要完整想核算一个企业的的所得一样，去界定他的收入，扣除他的支出，计算他的家庭的所得，等于是对每个家庭建立一套完整的收入和支出的记录。机关要有这方面的反映能力。
　　这种情况在咱们国家目前应该说还是达不到，所以我们选择是作为一个个人作为征税的对象，而没有对一个家庭，作为一个纳税人对待。那么随着我们国家发展水平的提高，经济管理水平提高，那么在未来，也可能到某一个历史阶段上，我们国家的税制会发生一个逐步的变化，在这种情况下，也可能选择一个比较追求公平这样一个角度。目前我觉得他的效率考虑，还是占这样主要的地位，所以考虑社会管理的成本和现实的可能性，所以征收的财政的要求等等方面。
　　主持人：可不可以理解说要是以家庭为征税会不会是一种趋势，将来会有一种，可能比家庭征税方式更好更合理征税的方法。
　　郝：以家庭为单位征税是强调公平方面的考虑，为什么呢？你比如说两对同样的夫妻，如果两个人的收入是平均化的，夫妻二人收入都一般高，另一家的夫妻是有一个高有一个低，由于比较高的收入的人，他需要缴纳累计税，使用的税率比较高。这样的话，即使他两家的收入是一般多的话，仅仅由于夫妻二人的收入有差距，差距不同，可能就产生了收入差距比较大的这家可能要缴更多的税，收入比较平均的这家可能需要缴少一点税，这就反应了在家户之间，税收政策本身的不公平性，对另一家，征得过重，对收入比较平均的家征得就少。所以反映的是税收体制上不公平的一个方面。但是在税收公平上这个问题上，它的实现，我刚才说是有一定的前提条件的，绝对地极端地这种公平是难以实现的。
　　主持人：现在我们热线上有王女士的电话，王女士看看有什么问题要提给我们的嘉宾。您好，王女士。
　　王：您好，我想请教嘉宾一个问题，就是有关捐赠的问题。前两天我们单位搞了一次捐赠活动，我想请教一下，个人进行捐赠，是不是在个人所得税有一些优惠政策。
　　主持人：好，这是热线王女士的问题，个人捐赠会不会有一些优惠，商处。
　　商：我谈一谈这个问题，捐赠是广大公民展现自己对公益事业的一种爱心，对社会是一种公益活动。在税收政策上对这个也有一些优惠，捐赠主要是这么两各方面。
　　第一个，捐赠一定要是在通过一些公益事业、社会团体、国家机关，你要捐赠给这些组织，通过这个组织来转交你的捐赠。
　　再一个捐赠的对象要是工业事业或者是遭受自然灾害这些捐赠，那么有了这两个条件以后，你有捐赠的证明，那么我们就可以在你应纳税所得额那儿减除30%，提到一个应纳税所得额，你比如工薪收入减去你1600以后，然后你应纳税所得额，你捐赠额的30%还可以从这里扣除。这是一般可以减30，还有几种情况，可以从你100%的减除。那么大体上有三种情况。一个是像福利活动方面，老年机构对他进行捐赠，这也是一个社会公益事业。还有向教育机构，农村义务教育。这是属于教育。还有红数字会，这属于医疗，向这些单位进行捐赠，向这些事业进行捐赠，你的捐赠额可以在你应那税所得税额里面百分之百扣除，那么扣除以后，你应纳税所得额就低了，你使用的税率就低了。捐赠上就是主要是这些优惠。
　　主持人：好，这是有关个人捐赠纳税方面的情况。还有手机平台上2597的朋友，他说我们不怕纳税，但是要让纳税人享受到实惠，比如说我们家门口没有报刊亭，能不能给修一个。
　　郝：按照我刚才说的政府的职能，你家的门口可能需要修一个电话亭(报刊亭)，我认为这是社会管理和服务方面的一个最基本的一个问题。按照我们目前政府的职能，既然有这样的一个职能，对老百姓进行服务，对老百姓进行一些公共产品的提供。那么作为政府部门，特别是基层政府街道、乡镇，他应该提供这样的服务。我们国家应该说目前还没有部门预算的表决机制，这从预算的一决这种机制上存在一定程度的缺失。但是随着我们国家政治体制的改革，预算表决机制的改革，我想每一笔财政的预算，哪怕一分钱都要在财政的预算完全得到反映，到底你用在哪些方面。
　　比如说美国的预算案大概有700多页，这反映他预算支出详细的程度。每一个议会的成员都可以看到政府每一笔钱具体明细地去向。
　　咱们国家每年看到报告，没有详细到这种程度。这个是涉及到社会服务方面，我想主要是一个国家的发展程度、财力水平的问题。那么老百姓从需求角度看，他需要更加健全、便捷的这种服务，包括刚才这位听众所说的报刊亭的这种问题。但是我想随着我们国家贯彻科学的发展观，贯彻振兴农村，发展农村经济和社会这种要求，我想像类似这种问题妥善得到解决。我想这位听众提出这种问题，如果有合适的渠道，比如向街道、居民委、向区，向乡镇政府反映，应该是会得到解决。因为这个支出水平在北京财力状况下，是完全有能力解决的。我想主要是信息渠道和反映部门的问题。
　　主持人：我们说了说缴纳了个人所得税用在什么地方更好，还有大家可能关心，如果我们纳税人缴纳完税以后，如果我们想要完税凭证，这个时候应该到哪儿去开，完税凭证对我们纳税人欧一个什么样的作用？
　　商：缴个人所得税纳税取得税务机关的完税凭证，是纳税人比较合理的要求，也是纳税人的一个愿望。目前北京市个人恩完税以后，取得完税凭证有三种形式。
　　第一种形式就是咱们从04年以后实现了个人所得税的名细申报，也就是每个单位除了要把自己单位每个月向社会机关缴纳的税款，这个单位的汇总数向税务机关申报以外，还要把每个单位所有的人，每个人交多少税，要向社会机关申报。在这种情况下，如果个人需要知道自己缴纳税的情况，要持本人的身份证到我们北京市地税主管税务机关、分局，或者税务所征收厅，有关办事机构，提供身份证号就可以给他及时开完这证明。这是一种形势。
　　再有一种形式，从去年开始，今年正在继续进行。服务部门不管纳税人需不需要完税证明，把这一个年度工薪项目的完税证明一年的，然后批量通过企业财务会计人员发给你，这是提供一年工薪收入的整个完税证明。
　　还有一种形式，如果我这个单位暂时还没有进行名细申报，那么这些单位的职工如果要完税证明，他从单位会计那儿取得他缴税的，比如工资条这些证件可以到税务局也可以开完税证明。
　　所以开完税证明，目前看还是比较需要的，从实际生活看，比如像有些出国，交通理赔，贷款，这个都需要了解你的收入水平，了解你的偿还能力。那么据我所知咱们购买经济适用房，北京市也是要对低收入的来进开放购买经济适用房，那么证明你是低收入，恐怕房地产管理部门还要提供有关的个人所得税的缴纳情况，来证明你的收入水平等等。
　　所以个人所得税的完税证明从实际生活里需要量也是越来越大，另外从个人诚信信用这个角度来看，因为你现在应该是一个社会主义道德，应该讲究诚信，诚信里面很重要一个标准就是纳税诚信。纳税诚信一个很重要的标准就是拥有一个完税证明来证明你的诚信。所谓随着今后我们国家信用体系的建设，这个纳税诚信也是非常不可缺少一个环节。
　　主持人：好，在这个过程当中，我们的手机平台也是不断刷新，现在有非常多的朋友的问题，接下来，我们想我们的嘉宾帮我们做一些简明扼要的回答。比方说7550，他说买断工龄给的钱扣不扣税？
　　商：这个问题，买断工龄从劳动部门说不太科学，但是从我们税务政策来看，咱们有一项政策，就是您所说的买断公平，还有其他的，签定劳动合同以后，由于种种原因这个合同终止执行，也就是说由单位企业给予一定的经济补偿金。这个是按劳动部门给予的。那么经济补偿金按照现有的税收规定，你取得经济补偿金按北京市上一年度职工平均年收入平均总额的三倍以内，这个是不缴个人所得税的，超出平均工资总额的三倍部分是要和当月单位薪金合并交个人所得税，那么这个工资标准是由北京市统计局公布的年度平均工资，你像去年咱们工资可能三月底才能公布。那么前年工资可能就两万多块钱。也就是说你在经济补偿金6万多块钱以内是不交税的，超过6万多是征税的。
　　主持人：还有0818，他也是有一个想法，看看能不能成型，他说您好，我是一名保险代理人，收入不稳定，有的时候收入是零，有的时候多点，扣税的时候觉得心理特不平衡，而且他说他自己也没有社保，自己得另外交，如果能年交就好一点。说把这个工资，因为他每个月有的时候多，有的时候少，您交，有这种可行性吗？
　　商：这样咱们基本税收规定，现在是按月交，这位在保险机构工作的同志有两种情况。一种情况，保险公司的在册人员，也就是直接受雇，他取得的工薪收入，这是按月交的，如果他不是直接受雇，签一个临时合同，这样的人员，他的保险收入是按劳务报酬交的。按照税法规定是按缴纳次，一次取得算一次，但是也有一个规定，就是劳务报酬相同性质的劳务报酬收入，一个月取得的收入为一次，税收政策稍微宽一点，因为都是20%的税率，所以这样，这个同志的要求是合理的，但是按照现在税法规定，无论是工薪收入还是劳务报酬收入还应该按月交。。
　　主持人：暂时没有办法实现。还有6377，其实这个我们刚才解答过，再说一下我的工资是1700元，是不是减去1600元，余下的100元按5%计算。
　　商：对。
　　主持人：我们前面说过，这没错的，还有9554。他说前面我们说了这个年终奖，他说缴税说的那个每听得太清楚，能不能再介绍介绍。把要点再介绍解说，说年终奖缴税的情况，您能不能再简要给简单说几句，
　　简：年终奖就三个要点。
　　第一个要点，年终奖和和他取得收入当月工资是分开计算的。
　　第二年终奖可以按12月分解找出了个低税率。
　　第三就是按照低税率计算出年终奖应该缴纳的税款，再和当月工资合并计算。
　　主持人：前面我们还说过一个，有一些费用是要扣除之后再缴个人所得税的，比如说保险，还有没有一些，个人所得税工资薪金税前扣除的规定，还有哪些是应该在税前扣除掉的，而不是累计到税后的。
　　商：这个规定就要按照国家税务总局原先文件明确有些费用还是可以在一千块以外扣除的，比如像独生子女补贴，市内的误餐费，出差的差旅费，那么这个都要按照市财政局规定的有关标准，这个确定的标准以内还可以扣税。
　　主持人：再回答一下手机短信平台上朋友的问题，5937，他已经发了好几遍了，他说有没有免税的，在单位工作的，都要一视同仁缴税，就是我们前面说的这个问题，就是说有一些，像刚才您所说的，这是在税前要扣除的，是不是还有一些是不是要免税？
　　商：免税的个人所得税也有明确的规定，大体上是三类。
　　第一类免税，所谓免税就是应该交多少税，一分钱也不交，全免了。一类就是但是规定省级以上的政府部门，军队也是省军级以上的部门发的对个人的奖励，这个可以免税，但是也奖励要用于什么科学文化、环保文艺体育这是一类，奖励性质的。这不是你比如像一个企业给奖励，不行。像我们北京市某个区县政府给，这不行，非得市一级的，市政府给的奖励，而且是用于科技什么环保、文化教育这些。
　　第二类是属于刚才我说的离退休人员的离退休工资还有军队转业干部取得的一些安置费。另外就是属于救济金、抚恤金，这是个免税的。还有刚才您提到，个人取得的一些赔款性质，您比如像保险赔款，这个是不缴税的，在单位给你上保费缴税，保险的赔款是不缴税的。大体是这么三类。
　　主持人：今天因为节目的时间是有限的，我们现在热线还有短信，大家在不断地提问题，那么我想今天节目时间里可能没有办法帮助桑有的朋友来回答问题。现在我想在节目接近尾声的时候，是不是给我们公布一下，个人所得税有没有一些咨询的电话告诉大家。大家在节目之后可以拨打这个电话来和我们的专业人士进行交流。
　　郝：非常感谢听众对税收事业的关心，那么在这有限时间内不可能有每个问题回答，大家可以有两个渠道，一个是北京有个地税热线，12366。这个可以咨询到有关的税收政策，这个我们有30几名同志可以及时地在线回答大家的问题。另一个渠道就是可以登陆北京地税局的网站，www.tax861.Jva.cn。
　　主持人：tax861.Jva.cn是吗？
　　郝：对，这是北京地税局的网址，这里面有税收政策的法规库，可以供大家查询一些税收政策的信息。
　　主持人：好，今天节目的最后想请我们的两位嘉宾，北京地方市税务局的郝硕伯副局长，还有个人所得税处的商尚处长。各自用比较简短的话来说一说，比如说郝局长您觉得这2006年整个税收工作有什么一些重点，商处长，您觉得个人所得税征收上来之后，在2006年我们更多用在什么地方，把纳税人的钱用在刀刃上。
　　郝：2006年北京地税局，把我们的局的工作目标确定为科学发展年，在这样一年里面，我们要考虑从两个方面，改善我们的工作。一个就是进一步改善税务的服务，让纳税人进一步提高他们对税收工作的满意度。这是我们追求的一个目标。
　　另外一个目标进一步加强税收的管理，提高纳税人的遵从度。就是纳税人能够知觉地履行纳税义务。那么2006年根据市政府的税收计划，我们要征收940个亿的税收。应该说这是北京地税发展上的一个新的起点，我们的税收要增幅要达到12.1%应该说需要广大纳税人积极的帮助，积极地履行义务，才能完成这样的目标。因为刚才我说了，我们99%的税都要依靠纳税人自觉履行义务完成的，还有1%的税通过我们的税务稽查，纳税评估来实现。
　　那么就服务方面改善，我想大概有这么几个方面。一个是理念上进行创新，树立全心全意为纳税人服务这样一个制税思想。站在纳税人发展的角度考虑问题，这是按照我们以前所说的经济决定税收，要帮助纳税人很好地发展经济。在这样一个基础上把蛋糕做大的基础上征收，这是我们一个想法，不能够竭之而余。
　　主持人：更好地为大家服务。商处长还有没有最后补充的。
　　商：个人所得税征收得越多，那么发挥调节个人收入的作用越大，另外也给市政府提供了强大的建设资金的这个保障。所以给市政府提供了资金越多，那么市政府为市民服务，你比如交通设施的改善，医疗教育事业的投入，弱势群体的资金投入，资金更充裕。所以我们职责就是应该按照税法规定把应该收上来的税款尽量做到应收尽收，为市政府提供更多的资金。
　　主持人：好，谢谢我们的嘉宾，也谢谢大家收听今天的《城市零距离》节目，明天同一时间欢迎大家继续关注。
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