试析如何进一步完善我国现行个人所得税制-税收研讨
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试析如何进一步完善我国现行个人所得税制-税收研讨
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＞＞＞为进一步完善我圆的收入分配制度，国家决定将个税起征点调高至35..
为进一步完善我圆的收入分配制度，国家决定将个税起征点调高至3500元，并从日起开始正式实施。假如小李2011年9月份的工资所得税为395元，且当时的通货膨胀率为25％。在不考虑其他因素的情况下，从购买力的角度去分析，小李的实际工资收入为（&&&）A．3800元B．6187．5元C．6800元D．6600元
题型：单选题难度：偏易来源：不详
D本题考查个税计算问题。小李所缴个税是395元，从上图我们可以看出，前两级的税收最高额只有00*10%=345元，还达不到395元，说明小李的应税额应该是属于“超过4500元至9000元的部分”，我们只要算出这一部分是多少就行了。（395-345）/20%=250元，说明超过4500元部分有250元，那么小李的应税额是0元。或设小李的应税额是X，1500×3％＋（）×10％＋（X－4500）×20％＝395元。得出X=4750元，所以小李的工资收入是50元。但由于通货膨胀率为25％，从购买力的角度去分析，小李的实际工资收入为8250/（1+25%）=6600元。
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据魔方格专家权威分析，试题“为进一步完善我圆的收入分配制度，国家决定将个税起征点调高至35..”主要考查你对&&税收的含义、特征及种类，依法纳税&&等考点的理解。关于这些考点的“档案”如下：
现在没空？点击收藏，以后再看。
因为篇幅有限，只列出部分考点，详细请访问。
税收的含义、特征及种类依法纳税
税收的含义：
&①税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收，从本质上看税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
②税收必然性：有国就有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。 ③有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。
增值税含义：
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。
个人所得税含义：
是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 税收的特征：
①强制性（国家凭借政治权利强制征收。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税）。②无偿性（国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价）。 ③固定性（国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批转不能随意改变）。三个基本特征的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
我国税收和种类：
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。
①增值税： A．含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。 B．它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 C．增值税的基本税率为17%。 D．作用：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
②个人所得税： A．含义：是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 B．实行超额累进税率，特点：纳税人所得越高，（高收入者多纳税少收入者少纳税）税率越高；所得越低，税率越低。 C．纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 D．作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 增值税和个人所得税的比较：
纳税人和负税人的含义：
①纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ②负税人是实际或最终承担税款的的单位和个人。
发票的含义：
发票是消费者购物凭证。也是税务部门进行税务管理的基础和依据。几种违反税法行为的异同点：
(1)相同点：都没有依法向国家缴纳应缴税款，都违反税法，都要接受法律惩罚。 (2)不同点：违反税法的手段、方式和特点不同。要特别注意区分偷税(以欺骗的方式逃避纳税)和骗税(骗取出口退税和税收优惠)。理解依法纳税是公民的基本义务：
①在我国，税收取之于民，用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 ②权利与义务是统一的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 ③公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
四种违反税法的表现：
①偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为； ②欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为； ③骗税，指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为； ④抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
树立纳税人意识的要求：
①纳税人意识表现在义务和权利两个方面，即自觉诚信纳税的义务和认真监督税收征用的权利。 ②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 ③不管公民是不是纳税人，都要树立纳税人意识。
发现相似题
与“为进一步完善我圆的收入分配制度，国家决定将个税起征点调高至35..”考查相似的试题有：
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开心签到天数: 548 天连续签到: 4 天[LV.9]以坛为家II
税制的国际化程度会影响到一个国家税制的国际·竞争力。所得税制的国际化主要体现在两个方面：一是由经济全球化带来的各国所得税制的相互影响与趋同；二是由税收管辖权冲突引起的国家之间税收分配关系的协调以及由此产生的国际税收规则对国内所得税制的影响。我国2008年实施的《企业所得税法》在税制的国际化方面迈出了一大步，但从与国际税收规则协调的角度考察，我国的个人所得税制度仍需要从以下几个方面予以调整和完善。
　　一、引入“居民”纳税人和“非居民”纳税人的概念
　　所得税的税收管辖权有居民税收管辖权和来源地税收管辖权之分，前者遵循属人管辖原则，后者遵循属地管辖原则。对于在所得税上行使居民税收管辖权的国家来讲，纳税人“居民”身份的概念及其确定标准无论对于征税方还是对于纳税人都有十分重要的意义。首先，从纳税人的纳税义务范围及其税收待遇和一国的税收管辖权范围来看.纳税人是否具有该国居民纳税人身份，关系到其纳税义务范围的大小，居民纳税人对其居住国的纳税义务是无限的，要就其来源于居住国境内、境外的全部所得向其居住国缴纳所得税，同时，也有享受其国内税法中给予的外国税收抵免待遇以消除国际重复征税的权利。非居民纳税人的纳税义务则是有限的，仅就其来源于该国境内的所得缴纳所得税。一国只能对具有本国居民身份的纳税人行使居民税收管辖权，对其来源于居住国境内、境外的全部所得征收所得税，对非居民的境外所得无权征税。因此，对纳税人居民身份的确定是各国居民税收管辖权的重要内容。其次，“居民”也是国际税收协定中的重要概念.国际税收协定所适用的人的范围仅限于协定缔约国双方的居民，国际税收协定中规定的国际重复征税的免除、预提所得税的限制税率等税收救济或优惠待遇仅适用于协定缔约国双方的居民纳税人，非缔约国居民纳税人不能享受该协定的税收利益。判断纳税人是否是缔约国一方居民，是根据缔约国国内税法规定的标准进行的，国际税收协定原则上并不改变缔约国双方各自国内税法确定的居民认定标准。因此，行使居民税收管辖权的国家，都要在其所得税法中明确居民纳税人的判断标准，包括法人居民纳税人的判断标准和自然人居民纳税人的判断标准，它不仅是国家行使居民税收管辖权的前提，也是执行国际税收协定的基础。
　　我国在所得税的征收上同时行使居民税收管辖权和来源地税收管辖权，因此有必要在税法中定义“居民纳税人”和“非居民纳税人”的概念。对此，我国企业所得税法已经引入了法人居民纳税人的概念并明确了其判断标准和纳税义务。但是我国个人所得税法中尚未采用“居民”的概念用语来界定纳税人及其纳税义务，只是采取语言表述的形式说明了两类自然人及各自的纳税义务。《个人所得税法》第一条第一款规定，“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”第一条第二款规定，“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”该条款采用了国际上通行的住所标准和居住时间标准对纳税人的纳税义务范围进行了界定.但是税法中没有采用“居民纳税人”和”非居民纳税人“的概念用语，没有明确该法第一条第一款所指纳税人就是“居民纳税人”，第二款所指纳税人就是“非居民纳税人”。
　　关于上述自然人居民纳税人的具体判断标准，&个人所得税法实施条例》进一步解释，“在中国境内有住所”的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；“在境内居住满一年”，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。前者是对住所标准的解释，后者是对居住时间标准的解释。关于居住时间标准，比较国际上大多数国家采用的&183天标准”.我国&个人所得税法》采用的&365天标准”是较为宽松的，这样会损失一部分税收利益，也给跨国纳税人进行避税活动提供了可乘之机。因此，首先在概念用语上，建议在《个人所得税法》中正式引入“居民纳税人”和“非居民纳税人”的概念用语，明确其判断标准以及各自的纳税义务，以便于我国居民税收管辖权的行使和税收协定的适用。其次在判断居民纳税人身份的居住时间标准上，建议采用国际上通行的&183天标准”，这样有利于防范跨国纳税人通过缩短居住时间来逃避我国居民身份，更多地保护我国的税收利益，也更符合国际税收惯例。
　　二、采用外国税收“抵免”的概念表述国际双重征税的免除方法
　　世界上大多数国家都是同时实行居民税收管辖权和来源地税收管辖权，由此而造成的国际双重征税也是最常见的国际双重征税类型。对此，国际上免除双重征税的基本原则是，由所得来源地国家（地区）优先征税，由居住国承担免除国际双重征税的义务，或者在其国内所得税法中单方面规定免除措施，或者签订双边或多边的双重征税协定，通过协定中的有关条款规定免除措施，无论是单边方式还是双边或多边方式，各国税法和国际税收协定规定的免除国际双重征税的方法主要有“免税法（ExceptionMethod）”、“抵免法（CreditMethod）“、“扣除法（DeductionMethod）&和“减税法（DerateMethod）”。由于扣除法和减税法并不能完全消除国际双重征税，经合组织协定范本和联合国协定范本都没有建议缔约国采用这两种方法，仅推荐了免税法和抵免法。由于抵免法既能完全消除国际双重征税.又合理地照顾到了来源国和居住国双方的税收权益，因此在国际上得到广泛应用。在解决居民纳税人的国际双重征税问题上，无论是在企业所得税法和个人所得税法中，还是在对外签订的税收协定中，我国采用的都是抵免法。
　　然而，同是外国税收抵免的方法，我国《企业所得税法》和《个人所得税法》的表述却不相同。《企业所得税法》第二十三条规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额。《个人所得税法》第七条规定.纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其”在应纳税额中扣除”已在境外缴纳的个人所得税税额，但“扣除额”不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。从上面表述中可以看出，《企业所得税法》和《个人所得税法》采用的都是“抵免法”来消除国际双重征税，但《企业所得税法》采用了准确规范的“抵免”概念，《个人所得税法》采用的却是“扣除”的表达，尽管准予纳税人将外国税额“在应纳税额中扣除”的示意明确，但概念不够准确，《个人所得税法》在这里的所谓“扣除”和”扣除额”指的其实是“抵免”和“抵免额”的含义。“扣除”（Deduct）和”抵免”（Credit）都是在计算纳税人应纳税额中涉及的两个减项，但一般而言，”扣除”是指从纳税人的应税收入额中减去，”抵免”则是指从纳税人的应纳税额中减去。因此，为了表意准确，避免歧义，同时也与&企业所得税法》和税收协定当中的用语一致，建议将《个人所得税法》第七条中的“扣除”改为“抵免”。
　　三、完善所得来源地判断标准
　　根据所得税的税收管辖权，对居民纳税人来源于境内、境外的所得都要征税，同时在规定的限额内抵免其境外来源所得已缴纳的外国税额；对非居民纳税人仅就其来源于境内的所得征税。因此，所得来源地的判断以及境内所得与境外所得的划分，是国家对其居民纳税人行使居民税收管辖权和对非居民纳税人行使来源地税收管辖权的前提，无论对居民纳税人还是非居民纳税人都很重要。
　　我国《个人所得税法实施条例》第五条对纳税人“来源于中国境内的所得”根据所得的不同性质分别作了规定，包括非独立劳务所得、财产的出租或转让所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得。但是仍然存在以下问题，一是对个人经营性的独立劳务所得，其来源于中国境内的标准是什么，《个人所得税实施条例》没有明确规定；二是租金所得和特许权使用费所得”来源于中国境内、境外”的判断标准与《企业所得税法实施条例》存在差异。例如，关于租金所得和特许权使用费所得，个人所得税法的规定分别是出租财产或特许权的使用地，企业所得税法的规定是租金或特许权使用费的负担者或支付者的居住地。由于财产或特许权的使用地不一定就是租金或特许权使用费的负担者或支付者的居住地，同一种性质的所得，个人所得税和企业所得税对其来源地判断的标准规定不同，不符合税收公平原则。本文建议，一是补充完善《个人所得税法实施条例》关于所得来源地的确定标准，尽可能对常见的所得形式予以列举和明确；二是协调&个人所得税法》与《企业所得税法》关于所得来源地的判断标准，建议以《企业所得税法实施条例》的规定为准，将租金所得和特许权使用费所得的来源地，统一规定为租金或特许权使用费的负担者或支付者的居住地，体现居民管辖权原则；三是比照《企业所得税法实施条例》的做法，对无法穷尽列举的所得形式，增加”其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定”这样一个兜底性条款，以拾遗补阙。
　　四、增设特别纳税调整条款，建立反避税法规
　　20世纪90年代以来，随着国际税收竞争的加剧，纳税人的国际避税活动亦愈演愈烈，对此，世界主要国家纷纷建立或完善本国的反避税法规，加强对纳税人避税行为的管理。在此背景下，我国《企业所得税法》的立法在总结我国反避税实践的基础上，借鉴国外反避税立法经验，完善了原有的转让定价法规，引入了成本分摊协议、资本弱化、受控外国公司、一般反避税条款以及针对避税行为的罚息等全新内容，第一次形成了我国较为全面的反避税条款。相比之下，我国&个人所得税法》中尚缺乏全面的反避税条款，而《企业所得税法》又不能适用于个人所得税纳税人。从实际情况看，无论国际避税还是国内避税，尽管避税主体主要是法人，自然人个人的避税活动安排不是主流，但这并不表明自然人不存在避税行为，随着我国个人收入形式的多样化和个人财富的积累，自然人的避税活动包括跨境的避税安排也会增多。而且个人所得税的纳税人除了一般类型的自然人外，还有合伙企业和个人独资企业的经营业主类型的自然人，他们通过企业的形式参与经营活动，其避税途径和空间可能会比一般类型的自然人更多更大，转让定价、资本弱化、受控外国公司、滥用税收协定、滥用税收优惠、税收套利等避税行为也会频繁发生在个人所得税纳税人身上。为此，建议在《个人所得税法》中也增加“特别纳税调整”条款，研究并针对自然人避税活动的特点，建立相应的反避税法规，以为防范自然人避税和对自然人的避税行为进行特别纳税调整提供法律依据，在法人和自然人之间创造公平的税法环境。
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要提高多少百分点的税
直说好了！
看那么多字怪累的！
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楼主考虑老外逃税吧，简单啊，预交嘛，方便老外啊
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