交易性金融负债为什么会有公允价值变动损益科目

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-01-19 18:02 标签： 负债成分的公允价值
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债_百度百科
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
简介以计量且其变动计入的可进一步分为和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债划分
满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债：
（1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或。
（2）属于进行的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效的衍生工具、属于的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
对于包括一项或多项的混合工具，企业可以将整个混合工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但以下两种情况除外：
（1） 嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变；
（2） 类似混合工具所嵌入的衍生工具明显不应从混合工具中分拆。
对于混合工具以外的，只有能够产生更相关的会计信息时才能将该项金融负债直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
符合以下条件之一，说明直接指定能够产生更相关的会计信息：
（1） 该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同而导致的相关或 损失在确认和计量方面不一致的情况。
设立这项条件，目的在于通过直接指定为以，并将其变动计入当期损益，以消除会计上可能存在的不配比现象。例如，按照确认和计量准则规定，有些金融资产可以被指定或划分为可供出售金融资产，从而其计入所有者权益，但与之直接相关的却划分为以进行后续计量的金融负债，从而导致“会计不配比”。但是，如果将以上金融资产和金融负债均直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，那么就能够消除这种会计不配比现象。
（2） 企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债组合或该金融资产 和金融负债组合，以为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债会计处理
1.初始计量
企业初始确认，应当按
照。相关用应当直接计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款等
投资收益(交易费用)
贷：交易性金融负债——成本
2.后续计量
(1)，按交易性金融负债的计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“”科目。
借：投资收益
贷：应付利息
(2)资产负债表日，企业应当按照进行后续计量，其形成的或损失，除与有关外，应当计入当期损益()。
借：——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债——公允价值变动
(3)处置(偿还)时：
借：交易性金融负债——成本
贷：银行存款
投资收益(或借方)
贷：投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益[1]
．dongao[引用日期]交易性金融资产、交易性金融负债、公允价值变动_百度知道
交易性金融资产、交易性金融负债、公允价值变动
2.怎么用，会计处理？1.定义，概念是什么？
我有更好的答案
贷记“公允价值变动损益” 科目。　　(3) 属于衍生工具，但是， 按发生的交易费用，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）交易性金融资产　　满足下列三条件之一。　　(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额、（公允价值变动）之间的差额。　　（四）出售交易性金融资产时，贷记“投资收益”科目。　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，贷记或借记“投资收益”科目，借记本科目（公允价值变动），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。　　（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，即化为交易性金融资产:　　(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购，贷记“银行存款”等科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。　　（企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）交易性金融资产的主要账务处理　　（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
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来源 : 互联网
金融负债在初始确认时分为：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(2)其他金融负债。(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定
金融负债在初始确认时分为：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(2)其他金融负债。
　　(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
　　(二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理
　　1.初始计量
　　企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入
　　当期损益(投资收益)。
　　借：银行存款等
　　　　投资收益(交易费用)
　　　　贷：交易性金融负债&&成本
　　2.后续计量
　　(1)资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记&投资收益&科目，贷记&应付利息&科目。
　　借：投资收益
　　　　贷：应付利息
　　(2)资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
　　借：交易性金融负债&&公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融负债&&公允价值变动
　　(3)处置(偿还)时：
　　借：交易性金融负债&&成本
　　　　　　　　　　　&&公允价值变动
　　　　贷：银行存款
　　　　　　投资收益(或借方)
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益
　　或：借：投资收益
　　　　贷：公允价值变动损益
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