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运费发票的账务处理
我公司为商业企业，采购购货一批，本月现金支付运费20000元（货物发票已于上月收到并做账），取得公路、内河货物运输业统一发票（代开），请问如何做账？
我有更好的答案
直接进费用就可以了借：销售费用 18600
应缴税费-增值税-进项税额 1400贷：现金 20000
采纳率：27%
采购费用—运费20000贷：采购费用（可记入相关的采购商品的价格）—运费*7%
应交税金——应交增值税（进项）20000*7%贷：现金20000如果小规模纳税人：借：：借假设你公司是增值税一般纳税人的话
只要是开给你们公司的运输发票就可以抵扣，按7%抵扣。扣除税金后直接记入销售费用借：销售费用-运费
应交税金-应交增值税（进项税额） 1400
这要看你上个月是怎么入账的,一般拿到发票的当月就会入费用,假如你上个月这样入账:DR 销售费用 18600
应缴税费-增值税-进项税额 1400
CR 其他应付款
20000那么你这个月就应:DR 其他应付款
20000原则就是把上个月做这张发票的贷方数冲掉就行了!
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运费同企业日常购销活动息息相关，一般纳税人提供运输劳务收取的运费，应当缴纳增值税还是营业税？运费并入销售额是否需要价税分离？支付运费的一般纳税人，在什么情况下准予抵扣进项税额？应按何种比率计算抵扣进项税额？收取或者支付运费如何进行会计处理？对许多财务人员来说，运费的及会计处理问题，是工作中的一个难题。&& 一、销售额中包含运费的税务及会计处理&& 销售方负担的运费，如果通过提高所售商品的价格来回收，而不单独收取运费，则所负担的运费通过提价已经并入销售额中，不必单独处理；如果委托运输公司运输井取得运输发票，支付运费后不单独向购买方收取，则取得运输发票后按照运输发票上注明的运费金额和建设基金之和（以下简称运费）的7%计算进项税额，其余作为销售费用。&& 支付运费能否抵扣进项税额，条件有四：一是所运输的货物（不包括自用的应征税的摩托车、汽车、游艇）准予抵扣进项税额；二是取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票）；三是准予计算进顶税额抵扣的货物运费是指运输费用结算单据上注明的运费金额、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费；四是在法定期限内到税务机关办理认证并在认证通过的次月申报期内抵扣进项税额。&& 二、代垫运费的税务及会计处理&& （一）符合两个条件的代垫运费&& 一般纳税人销售货物，经购销双方约定由销售方委托运输公司将货物运达购买方，同时先由销售方垫付运费，货物运达购买方后，购买方再归还销售方垫付的运费，对销售方而言称为代垫运费。代垫运费同时符合承运部门的运输费用发票开具给购买方、纳税人（销售方）将该项发票转交给购买方两个条件的，由于销售方只是代垫运费，无论所销售货物适用税率多少，都不征收增值税，但代垫的装卸费等价外费用应价税分离后并入销售额征收增值税。销售方代垫运费时，应借记应收账款，贷记存款；收到购买方支付的运费时作相反的会计分录。购买方支付运费的，按照运输费用结算单据上注明运费的7%计算准予抵扣的进项税额，其余金额作为采购物资的成本。&& 例1：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税人。甲企业委托运输单位运输，运输发票开具给购买方乙，甲企业在向运输单位代垫运费后，收取货物款项的同时向购买方收取运费1170元（包括运费金额和建设基金，下同），以上款项均通过银行转账结算。甲企业向运输单位代垫运费时，借记应收账款1170元，贷记银行存款1170元；收到运费时，借记银行存款1170元，贷记应收账款1170元。乙企业收到运输发票并支付运费时，借记原材料（或库存商品、固定资产）1088.1元（）、应交税费——应交增值税（进项税额）81.9无（1170×7%），贷记银行、存款1170元。&& （二）不符合两个条件的代垫运费&& 代垫运费不能同时满足上述两个条件的，如果取得合法的运输发票，向运输单位支付的运费可以按照运费的7%计算准予抵扣的进项税额，其余部分销售方作为销售费用处理，收取的运费是向购买方收取的价外费用，价外费用应视为含税收入，在计算销售额时应换算成不含税收入并作为收入处理。由于所销售货物适用税率不同，可细分为销售增值税基本税率货物收取的运费、销售增值税低税率货物收取的运费、销售已使用固定资产收取的运费和销售免税货物收取的运费。&& 当销售方销售货物向运输单位支付运费并取得运输发票时，按照运费的7%计算准予抵扣的进项税额。当销售方销售适用增值税基本税率的货物向购买方收取运费时，运费的销项税额＝运费÷（1＋17%）×17%；销售适用增值税低税率的货物向购买方收取运费时，运费的销项税额=运费÷（1＋13%）×13%；销售适用简易办法按4%减半征收增值税已使用固定资产向购买方收取运费时，运费的销项税额＝运费÷（1＋4%）×4%÷2；销售免税货物收取的运费不用缴纳增值税，即运费的销项税额为零。购买方有关运费的税务及会计处理同二、（一）代垫运费的税务及会计处理。&& 例2：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税人。甲企业委托运输单位运输，在向运输单位支付1170元的运费后，运输单位将运输发票开给甲企业，甲企业除了开具增值税专用发票收取货物价款外，还开具1170元的普通发票给乙企业，以上款项均通过银行转账结算。甲企业向运输单位支付运费时，借记销售费用1088.1元（）、应交税费——应交增值税（进项税额）81.9元（1170×7%），贷记银行存款1170元；向购买方收取运费时，借记银行存款1170元，贷记其他业务收入1000元（）、应交税费——应交增值税（销项税额）170元[1170÷（1＋17%）×17%].购买方有关运费的税务及会计处理同例1代垫运费的税务及会计处理。&& 三、混合销售行为中包含运费的税务及会计处理&& 增值税一般纳税人销售货物并负责运输，向购买方收取贷款的同时收取运费，此项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务，涉及的运输劳务是为了销售货物而提供的，两者之间具有紧密的从属关系，在上该行为被认定为混合销售行为，销售额和运费一并征收增值税，对运输劳务收入不再征收营业税。由于所销售货物适用税率不同，可以细分为销售增值税基本税率货物收取的运费、销售增值税低税率货物收取的运费、销售已使用固定资产收取的运费和销售免税货物收取的运费。&& 当销售方混合销售适用增值税基本税率的货物时，一并征收增值税的运费的销项税额＝运费÷（1＋17%）×17%；销售适用增值税低税率的货物时，一并征收增值税的运费的销项税额＝运费÷（1＋13%）×13%；销售适用简易办法按4%减半征收增值税已使用固定资产时，一并征收增值税的运费的销项税额＝运费÷（1＋4%）×4%÷2；销售免税货物收取混合销售行为中的运费不用缴纳增值税，即运费的销项税额为零。购买方有关运费的税务及会计处理同二、（一）代垫运费的税务及会计处理。&& 例3：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物并负责运输，适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税人。甲企业收取货物价款（不舍税）300000元，运费1170元，分别开具增值税专用发票和运输费用结算单据，以上款项均通过银行转账结算。甲企业销售货物并提供运输劳务的行为属于混合销售行为，运费应当与贷款一并征收增值税。甲企业向购买方收取运费时，借记银行存款352170元，贷记主营业务收入301000元[70÷（1＋17%）]、应交税费——应交增值税（销项税额）51170元{[70÷（1＋17%）]×17%}.乙企业向甲企业支付运费时，借记原材料（或库存商品、固定资产）元[70×（1-7%）]、应交税费——应交增值税（进项税额）51081.9元（%＋1170×7%），贷记银行存款352170元。&& 四、兼营非增值税应税劳务有关运费的税务及会计处理&& 纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务营业额的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。&& 例4：甲生产企业主营货物销售，兼营运输劳务，甲企业为乙工业企业提供运输劳务单独收取运费，双方都为增值税一般纳税人。甲企业收取乙企业运费5850元，开具了运输费用结算单据，以上款项均通过银行转账结算。甲企业销售货物外兼营运输劳务收取运费的行为属于兼营非增值税应税劳务，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。甲企业向乙企业收取运费时，借记银行存款5850元，贷记其他业务收入5850元；核算运费应纳营业税时，借记营业税金及附加175.5元，贷记应交税费——应交营业税175.5元（5850×3%）。如果未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务营业额，由主管税务机关核定货物的销售额2340元，其余运费为非增值税应税劳务的营业额3510元（）。甲企业向乙企业收取运费时，借记银行存款5850元，贷记其他业务收入5510元[÷（1＋17%）]、应交税费——应交增值税（销项税额）340元[2340÷（1＋17%）×17%]；核算运费应纳营业税时，借记营业税金度附加105.3元，贷记应交税费——应变营业税105.3元（3510×3%）。企业因未分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额，多缴纳税款269.8元[（340＋105.3）-175.5]，造成不必要的损失。乙企业向甲企业支付运费时，借记原材料（或库存商品，固定资产）5440.5元（）、应交税费——应交增值税（进项税额）409.5元（5850×7%），贷记银行存款5850元。&& 非正常损失是指生产经营过程中因管理不善、自然灾害等原因造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失与纳税人的生产经营活动没有直接关系，这部分非正常损失中的进项税额不应由国家承担，因此，非正常损失的购进货物或应税劳务的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额，均不得从销项税额中扣除。当货物发生非正常损失时，必须将之前已计入该货物采购成本的运费（这里指购进货物取得合法运输发票时已按照7%计算进项税额后的余额）和已计入进项税额的运费转出，运费的进项税额转出=计入成本的运费÷（1-7%）×7%。&& 例5：甲企业上月购入原材料一批，适用增值税税率为17%，价款20930元（其中930元为购进时计入成本的运费），本月因管理不善致使该货物全部毁损，本月应该转出的进项税额为3470元[20000×17%＋930÷（1-7%）×7%].甲企业结转毁损材料的损失时，借记待处产损溢24400元，贷记原材料20930元、应交税费——应交增值税（进项税额转出）3470元。
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重新安装浏览器，或使用别的浏览器包含退货承诺及运费险的网络购物怎样做账|2013年|第九月|财会月刊（上）|来稿摘要|历年期刊|财会月刊
2013年 第 17 期总第 669 期
财会月刊（上）
包含退货承诺及运费险的网络购物怎样做账
【作　　者】郭肖会
杨鸿渝【作者单位】（重庆工商大学会计学院
400067）【摘　　要】在网购时代，运费成为了电子商务发展的一大瓶颈。为了促销，网上卖家纷纷推出了宽松的退货政策，使得退货率加大。对此，保险公司适时地推出了运费险业务。该项保险业务以网络购物所发生的退货运费为标的物，以实际承担网购运费的一方为被保险人。投保人可为以下三者之一：网购的买方，网购的卖方，对被保险人有保险利益的第三方。在保险期间内，当网络购物行为发生后，因实物与网上展示不符或投保人与保险人协商一致的其他理由，买方或收货方在买卖双方约定的退货期间内退货，且卖方允许买方或收货方退货并承诺返还货款，保险人按照保险单约定的退货运费进行赔偿。那么包含退货承诺及运费险的网购业务怎样进行会计处理呢？一、网络购物的会计处理思路1. 发生商品订单及运费险订单并完成支付。对于购买商品的企业，以发生的购买商品的支出借记成本、费用类科目，以发生的增值税额借记“增值税——进项税额”科目，以实际发生的保险费借记“管理费用——保险费”科目，按照实际支出的金额贷记“银行存款”科目。按照《企业会计准则》的规定，附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。对于销售商品的网站或企业，基于经验可能可以确定总体的退货概率，但由于购买者不同，每一笔销售业务的退货概率是不能确定的，所以不能在发出商品时确认收入、结转成本。发出商品时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照发生的增值税费贷记“增值税——销项税额”科目，差额贷记“预收账款”科目，同时要按成本金额借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。对于保险公司，因保险业务是其主营业务，按照实际收到的保费借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目。2. 退货期满未发生退货。退货期满时，如果没有发生退货，对于销售商品的企业，在退货期满时确认收入，借：主营业务收入；贷：预收账款，同时结转成本，借：主营业务成本；贷：发出商品。3. 承诺退货期间发生退货。在退货期满之前发生退货的，对于购买商品的企业在退回商品时发生邮费支出且邮费由购买者负责，按实际支出的退货邮费：借：其他应收款；贷：银行存款/现金；实际收到退回货款时，按退回金额借记“银行存款”科目，贷记支付货款时做出的成本、费用类科目、增值税进项税账户；收到保险公司赔付金额时，借：银行存款；贷：其他应收款。若赔付金额与实际支付的退货邮费有差额，差额记入“营业外支出”科目。对于销售商品的企业或网站，做与发出商品的各分录的相反分录。对于保险公司，因为保险业务是其主营业务，所以支付的运费赔偿款应记入“主营业务支出”科目，同时减少银行存款账户金额。二、其他相关问题1. 运费赔偿金额与实际支付的退货运费之间的差额是否记入营业外支出的问题。按照《企业会计准则》的规定，营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。而退货运费赔偿金额与实际支付金额之间的差额满足营业外支出的条件：①不属于企业生产经营费用，与企业经营活动没有直接关系；②应从企业实现的利润总额中扣除。该差额是一种非常损失，所以应记入“营业外支出”科目。2. 应退货款在退回之前产生的利息归属问题。由于货币的时间价值，由购买者支付的货款在销售商品的企业或网站的银行账户中会产生利息，若退货期满未发生退货，则该利息收入属于销售商品的企业或网站。但若在承诺退货期间发生退货，则该笔货款的所有者是购买者，相应的利息收入也是属于购买者，应与货款一并退换。在实务中，这部分利息收入一直被忽略，没有与货款一起退回，由销售商品的企业或网站享有。究其原因，通常单笔网络购物的货款金额都不大，占用期也不长，所以这单笔利息收入少，但总的利息收入不少。在实务中我们可以划定标准额，在标准额以下的利息不予退回，在标准额以上的利息和货款一并退回，该笔利息的会计处理与存款利息的会计处理相同，即在退回时增加银行存款账户金额，同时冲减财务费用。○