2017年国际内审师《内部审计作用》模拟试题7
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小编更新了“2017年国际内审师《内部审计作用》模拟试题7”，希望对大家复习有所帮助。
小编更新了“2017年国际内审师《内部审计作用》模拟试题7”，希望对大家复习有所帮助。　　1、某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供最有力的证据?　　A、将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较;　　B、询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣;　　C、选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当;　　D、选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准。　　2、在下述管理要求中，哪项属于《专业实务框架》所阐述的正常保证业务范围?　　A、对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据;　　B、就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估;　　C、分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会;　　D、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。　　根据以下信息回答第33-34题。某助理内部审计师已连续第二年对财务部门进行审计，他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证，发现许多大额证券都被现任财务主管在几年前不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该助理审计师在没有完成涉及证券的函证和证实在内的所有的审计程序步骤之前就错误地结束了该项业务，当时审计经理也错误地结束了复核。在这次发现有关的差错后，审计经理认为“这虽然是错误，但贷款已偿还，证券也已归还，我们也纠正了控制薄弱环节，并肯定以后不会再发生此类事情，再追究这个问题将会使所有涉及到的人感到尴尬，就让它过去吧”。　　3、在决定是否报告这种情况时，助理内部审计师应该考虑到：　　A、证券已不正当地用作抵押品;　　B、错误在于结束了未完成的工作;　　C、贷款的偿还和证券的归还;　　D、控制薄弱环节的纠正。　　4、助理内部审计师考虑的以下哪种行为违反了标准或道德规范：　　A、告诉审计经理你要将这些情况作为审计发现写入工作底稿;　　B、不与审计经理进一步讨论，而是与首席审计执行官讨论此事;　　C、不经过与审计经理的进一步讨论就将此事向外部审计师披露;　　D、如果管理层对此事未采取进一步行动，就向内部审计部门和公司辞职。　　5、以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性?　　A、内部审计部门已制定正式的书面章程;　　B、向审计委员会提交年度内部审计工作计划;　　C、与审计委员会建立直接报告关系;　　D、获得充分资金来源，落实全面审计方案。　　6、审计师可以应用以下哪种程序来确定用户的电子数据表格是否已正确应用运费急报算法?　　Ⅰ、单独编制电子数据表格，并通过该表格和用户电子数据表格运行测试数据，将两种结果进行比较;　　Ⅱ、检查电子数表格的逻辑，以确定是否正确体现了算法;　　Ⅲ、编制一套测试数据，并手工计算预期结果。通过用户电子数据表格运行测试数据。　　A、只有Ⅰ和Ⅱ是对的;　　B、只有Ⅰ和Ⅲ是对的;　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是对的;　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ都对。　　7、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是：　　A、舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为;　　B、不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方;　　C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益;　　D、白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。　　8、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定;　　A、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定;　　B、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证;　　C、内部控制系统是否能降低内在风险;　　D、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。　　9、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施：　　A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动;　　B、与副总经理面谈以获得实质性的证据;　　C、告知管制机构和公安部门;　　D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。　　10、在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是：　　A、已经具备了独立性和权威性;　　B、更容易获得技术专长;　　C、不强调财务方面;　　D、内部审计工作的成果具有保密性质。　　11、在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。内部审计师应该：　　A、把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查;　　B、向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误;　　C、如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为;　　D、扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告。　　12、以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计：　　A、预付款资金的合并;　　B、采购职能的合并;　　C、法律职能的合并;　　D、营销职能的合并。　　13、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：　　A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议;　　B、审计委员会的使命声明;　　C、在每次审计之前下发的业务通知单;　　D、在适当的业务报告中的目标表述。　　14、某注册内部审计师目前担任某公司的采购部主任。他签署了一份合同，从价格、质量和业绩都属上乘的供应商进行大宗采购。在签署合同后不久，该供应商将一件价值不菲的礼品赠送给该注册内部审计师。以下哪项关于接受该礼品的说法是正确的?　　A、只有当接受礼品打破常规时才禁止接受礼品;　　B、接受该礼品将违反《国际内部审计师协会职业道规范》，而且注册内部审计师不得接受此类礼品;　　C、鉴于该注册内部审计师并不同担任内部审计师职位，因此，是否接受礼品只受该公司行为道德规范的管辖;　　D、鉴于合同已在赠送礼品签署，因此，接受该礼品不会违反《国际内部审计师协会职业道德规范》。　　15、要防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊，以下哪种控制程序效果最差?　　A、要求所有物资都必须向得到授权的卖主采购，而且负责维护该清单的人不能同时负责发出采购定单;　　B、要求只能根据实际生产情况，对业经批准的卖主支付货款;　　C、要求出售给公司生产材料的所有主要卖主都与公司签署合同;　　D、要求每个月的总采购额不得超过该月的采购总预算。　　16、以下哪种情形是管理层发生舞弊最可能出现的迹象?　　A、根据销售额的增加支付佣金;　　B、管理报告的出具总是不及时;　　C、管理人员经常履行其下属的职责;　　D、在本行业中收益较低。　　17、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序最为有效：　　A、应用整合测试法(ITF)，以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性;　　B、编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查;　　C、应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比;　　D、针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。　　18、内部控制系统包括对资产的接触及记录的实物控制。以下哪项脱离了上述控制目标：　　A、接触保险箱需要两名人员;　　B、只有仓库人员和一线的监督员可以接触原材料仓库;　　C、邮局汇集了已收到的支票清单;　　D、只有销售人员和销售监督员使用销售部门的汽车。　　19、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：　　A、薪酬部门人员要轮换其职务;　　B、薪金支票由员工的直接监督员发放;　　C、薪金记录要每季度与税收报告核对;　　D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。　　20、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括：　　A、批准经营性目标和目的，使之得以实现;　　B、在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释;　　C、开发和执行控制程序;　　D、完成预期的经营方案结果。　　21、舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现：　　A、对雇员或公民提供的线索进行追踪;　　B、对高风险领域的分析性复核进行追踪;　　C、对现金和其他资产进行定期对帐;　　D、以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。　　22、某内部审计师收到匿名举报，得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量，而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理，然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商，后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?　　A、将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较;　　B、对更替部件进行实物存货测试，以确定其存在性和价值;　　C、对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析，审查被更替项目数量的合理性;　　D、对部件发票的测试抽样进行审查，以确认是否获得恰当授权、是否确实收货。　　23、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述?　　A、信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径;　　B、设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高;　　C、以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现;　　D、在计算机化系统中更容易超越控制措施。　　24、某大型零售公司的审计师怀疑销售商品成本很高的三家商店都在发生存货舞弊。以下哪种审计活动可以提供关于舞弊正在发生的最有说服力的证据?　　A、应用综合测试功能(ITF)，将单项销售交易与通过综合测试功能提交的测试交易进行比较，对两者的差异进行调查;　　B、与三家商店的经理进行面谈，确定他们对所观察到的差异的解释是否一致，然后将他们的期望与部门经理进行比较;　　C、安排一次突袭型存货审计，包括对实物存货进行清点。调查存在存货萎缩的领域;　　D、选取各商店价格样本，将它们与现金收款机上输入的同一项目的价格进行比较。　　25、有两个组织近期要合并。审计委员会已要求来自于这两个组织的内部审计师评估组织合并后的风险。某位经理提出，审计业务小组要共同检查组织的文化和“高层基调”，以识别与所提议合并有关的控制风险。以下哪项陈述是正确的：　　A、组织文化不是控制环境的组成部分，因此不应在所提议的合并业务中考虑;　　B、尽管应将组织文化考虑为控制环境的组成部分，但对这类控制环境的评估的主观性很强，因而没有作用;　　C、组织文化的差异应该予以系统地认别，因为这种差异可能会给出成功合并的主要风险。然而，文化差异的识别不是恰当的活动，由于它是政治性的、主观的;　　D、以上说法都不对。　　26、在将标准用于内部审计专业时，以下哪项内容不属于标准所指内容?　　A、籍以评估和衡量内部审计部门运作的标准;　　B、决定内部审计师最低行为道德水平的说明;　　C、用代表内部审计所应开展实务的基本原则;　　D、适用于各种内部审计部门的标准。　　27、在下述管理要求中，哪项属于《专业实务框架》所阐述的正常保证业务范围?　　A、对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据;　　B、就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估;　　C、分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会;　　D、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。　　28、为了响应裁员和削减预算10%的公司指令，某审计执行主管通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%.关于审计执行主管的做法，以下哪种做法是正确的?　　Ⅰ、审计执行主管的行为所导致的风险覆盖程度应该与经往审计计划大同小异，但要比后者减少10%;　　Ⅱ、通过统一将审计程序减少1%，各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%;　　Ⅲ、审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10%.　　A、只有Ⅰ是对的;　　B、只有Ⅱ是对的;　　C、只有Ⅲ是对的;　　D、Ⅰ和Ⅱ都是对的。　　根据以下信息回答9-10题：　　某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。　　29、以下哪项内部审计控制最能有效防止这类舞弊的发生?　　A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。　　B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。　　C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。　　D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。　　30、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查?　　A、将本季度的维修费用与以前时期的相比较。　　B、对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。　　C、分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。　　D、对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。
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我国内部审计的独立性
会计城 | 日
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【摘要】独立性是内部审计的最本质特性。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设,提高内审机构的地位,保证内审人员的独立性,提高审计人员的业务素质和职业道德,加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。【关键词】内部审计独立性,必要性
　　【摘 要】 独立性是内部审计的最本质特性。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设,提高内审机构的地位,保证内审人员的独立性,提高审计人员的业务素质和职业道德,加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。　　【关键词】 内部审计独立性,必要性,制约因素,措施建议 　　内部审计是单位经济管理机能的重要内容,是现代管理制度的重要环节。近年来,我国的企业内部审计在加强内部控制、促进增收节支、提高经济管理、加强党风廉政建设等方面作用日益显现。内部审计要想有效地履行其职能,达到增加组织价值、改善组织的运营目的,必须充分实现内部审计的独立性。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中,不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性,是实现其目标、履行其职能的必要保证。随着改革的不断深化以及经济的发展,我国内部审计工作面临着新的挑战和更高要求,必须进一步加深对内部审计独立性的探讨和研究。 　　一、我国内部审计独立性的含义 　　独立性是内部审计有效运转的基础,加强内部审计的客观性主要是保持和加强内部审计的独立性。 　　(一)传统内部审计独立性的含义 　　我国传统的内部审计被称为&监督导向型&的审计活动。与&监督导向型&内部审计相适应,传统内部审计的独立性一般表述为:&内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场,即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权,不受管理层和其他职能部门及个人的干涉&。这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调,无疑是将内部审计机构及其人员置于本单位领导层的对立面,使其处境十分尴尬。 　　(二)现代内部审计独立性的含义 　　我国现代内部审计被称为&服务导向型&的审计活动。与&服务导向型&内部审计相适应,现代内部审计的独立性,是指内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责;内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作;内审人员可以自由地、不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果。只有当他们能自由客观地进行审计工作时,内审人员才是独立的,他们才有可能作出公正的、不偏不倚的判断。这样的判断对于正确地实施审计工作是必不可少的。 　　二、我国内部审计独立性的必要性 　　内部审计要独立履行其职能,实现其目标,必须充分实现内部审计的独立性。 　　(一)审计行业的要求及《审计法》的规定 　　保持独立性是国际内部审计行业的一贯要求,也是我国现行《审计法》的明确精神规定。在国际内部审计师协会专业实务部发表的《内部审计实务标准》一书中&独立性&被作为内部审计实务的具体标准来发布。我国现行《审计法》第五条明确规定&审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。&可见,保持内部审计的独立性是公认的内部审计执业条件,它对内部审计工作的正常开展,以及维护内部审计结论的公正性和客观性有着举足轻重的作用。 　　(二)内部审计目标实现的要求 　　内部审计的目标:一是查错纠弊;二是帮助管理者更好地履行职责;三是增加价值和提高经济效率,实现经营目标。内部审计要实现上述目标,就必须开展审计工作。而审计工作是一项独立、客观的保证与咨询活动,必然要求内部审计具有独立性。如果内部审计缺乏必要的独立性,其审计结果的客观性、真实性、可信性就要打上问号,基于其结论作出的决策和建议就没有落实或执行的必要,内部审计的目标则无法实现。 　　(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求 　　内部审计的主要职能是经济监督和经济评价,通过监督和评价活动,在为经济单位增加价值和提高经济效率、实现组织目标的过程中,发挥着内部制约、防护、评价、参谋等建设性作用。内部审计要实现其职能,发挥其作用,主要通过一系列的审计活动来体现。这就涉及到内部审计独立性的问题。因此,发挥内部审计作用,实现内部审计职能,离不开内部审计的独立性。 　　(四)内部审计管理体制现状的要求 　　我国的内部审计是在本单位主要负责人直接领导下行使审计职能,这种在上下级行政隶属关系下开展的审计工作,如果不特别强调其独立性,就会使审计工作流于形式或完全被单位管理层的意志所左右,内部审计的独立性就被削弱了。 　　(五)内部审计工作质量的保证 　　内部审计的工作质量体现在其审计结果应该是真实的、客观的、公正的。如果在内部审计工作过程中没有坚持独立性原则,而是以某些人的意志为依据得出的审计结果就不可能是客观、公正的。只有确实按照独立性原则开展工作,才能保证审计工作质量,才能体现审计的客观性和公正性。 　　三、我国内部审计独立性的制约因素 　　(一)法律法规体系因素 　　我国的政府审计有《审计法》可依,注册会计师审计有《注册会计师法》可循,而内部审计只有审计署日颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》,并没有上升到法律的高度,没有赋予内部审计充分的政策独立性。其第四条规定&内部审计机构在本单位主要负责或权力机构的领导下开展工作&,该规定仅仅强调了内部审计部门与被审计的其他职能部门是相对独立的。内部审计在遇到实际问题时无具体规章可循,使有些内部审计人员在审计工作中无法坚持客观性和公正性,因而从根本上制约了内部审计的独立性。 　　(二)机构领导机制因素 　　我国内部审计实行单一行政管理模式,是在本单位主要负责人直接领导下行使审计监督权。单位领导重视,内部审计的地位就高,独立性则强;反之,独立性则弱。由于内部审计人员的切身利益直接受所在单位主管领导的控制,而被审计部门也是内部审计人员所在单位的组成部分,客观上造成了内部审计为单位利益服务的依附性,使得内部审计人员的维纪执法的程度受到内部审计机构主管领导的影响,审计结果直接受单位领导的制约。 　　(三)机构和人员设置因素 　　目前,我国内部审计机构和人员设置缺乏独立性的现象普遍存在。在内部审计机构设置上,有些内部审计机构不是单独设置,而是由其它部门领导或与其它部门合署办公。其设置类型主要有:1.属于办公室领导的下设机构;2.属于纪委领导的下设机构;3.属于监察部门领导的下设机构;4.与监察部门合署办公;5.属于财会部门领导的下设机构;6.与财会部门合署办公;7.临时由某一个部门领导。 　　在内部审计人员设置上,审计人员中大部分为兼职人员,有些内部审计人员是由会计人员、基建管理人员、物资管理人员或纪检、监察部门人员直接兼任。 　　(四)职能定位因素 　　长期以来,由于内部审计机构将职能定位在经济监督上,审计人员扮演着&经济警察&的角色,成为政府审计的补充力量,从而失去了内部审计自身的特点。内部审计是在单位的权力机构领导与授权下开展工作,是直接为组织实现最终目标而服务的,所担当的角色既是&经济卫士&,也是&经济谋士&。李金华审计长曾多次讲&内部审计的定位应该是四个字就是&管理+效益&。内部审计也有监督,但监督的着眼点一定要放在促进部门和单位加强管理,加强内部控制和提高经济效益上&。 　　(五)科学的理论指导因素 　　我国对内部审计理论研究和普及还没有引起足够重视,尚未形成深入、完整的理论体系。在内部审计工作实务中,许多审计人员仅凭经验开展工作,没有进行科学性分析;只注重审计实务,轻视理论研究,因而缺乏一套完整的内部审计理论体系作为指导。 　　(六)队伍职业素质因素 　　长期以来,内部审计人员大多数来源于财务人员或管理人员,专业专职的审计人员少,兼职的多,缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计技术手段掌握不够,对国际内部审计准则、内部审计发展状况、经验技术等知识了解不多。在职业道德方面,少数审计人员缺乏应有的职业道德观念,在问题面前不敢坚持原则,害怕得罪人,而故意不认真履行审计职责,对违规违纪事项的真实情况不敢完全揭露,致使审计结论的真实性流于形式。 　　四、强化我国内部审计独立性的措施建议 　　(一)加强内审法律、法规建设,增强权威性 　　法律建设是确立和巩固内部审计地位,明确内部审计宗旨、职责和范围的重要方面。用法律规定内部审计机构的地位、结构、层次,使内部审计的独立性得到法律的保障;用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和义务,使内部审计人员的独立性得到法律的保障。只有建立完善的内部审计法律、法规,内部审计机构和人员才能依法依规地开展审计工作,内部审计的独立性才能得以体现。 　　(二)合理设置机构,提高机构地位 　　内部审计的独立主要表现为内部审计机构的独立。为保证内部审计的独立性,内部审计机构的设置不能附属于或与单位的其他职能部门合署办公,应该由单位的最高权力机构领导内部审计机构,这样最高权力机构才能够直接、及时获得内部审计部门所提供的建议和咨询,有利于保持内部审计独立性、权威性和高层次地位。 　　(三)完善人员管理体制,保证内部审计人员的独立性 　　内部审计部门负责人的任免、薪酬待遇、考核等应由单位最高权力机构审核决定。其他内部审计人员的人事调配权、工资管理权、职称评聘权、奖惩等应由单位最高权力机构审议决定。单位其他部门不得干涉,以充分保证内部审计人员的独立性。 　　内部审计人员不能参与本单位的经营管理活动,只承担对其进行评价和建议的审计责任。应制定审计人员内部定期轮换岗位制度,以保证内部审计人员精神上的独立性。 　　(四)维护内部审计的独立性,重在有所作为 　　内部审计的独立性必须依靠内部审计部门和人员自身良好的工作业绩来确立,必须要有所作为,才能引起人们的关注。主要应做好以下方面: 　　1.应抓住关键环节,突出审计重点。单位内部审计对象种类复杂,数量繁多,工作非常琐碎,内部审计要抓住单位经济活动、经营发展中的关键环节,突出审计重点,使内部审计能够在单位经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作用。 　　2.建立规范的内部审计程序。作出合理的内部审计计划,制订具体可行的实施方案,按照国家的法规、企业的制度要求;按照企业经营管理及领导者的要求;按照计划、程序、方案开展审计工作。 　　3.审计结果实效性要突出。内部审计在很大程度上是一种效益审计,能否通过审计规避经营风险、促进经营发展,是衡量内部审计有效性的关键。 　　4.及时宣传以树立形象。通过各种宣传渠道,宣传审计部门工作成果,树立审计部门公正、客观的形象,赢得单位领导、各职能部门和广大群众的信任。 　　(五)加强队伍建设,提高人员素质和职业道德 　　加强审计人员队伍建设,是落实审计制度、促进审计工作持续开展、实现审计目标的关键。在业务素质方面,内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本单位的经营活动和内部控制,并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在职业道德方面,内部审计人员应具有较高职业道德;具有认真负责的敬业精神;具有较强的人际交往技能。在新的形势下,对内部审计人员要进行经常性的职业道德和后续业务培训,不断提高内部审计人员的业务素质和道德修养,提高法律意识和责任意识,从而提高审计工作质量。 　　(六)加大国家审计机关对单位内部审计的指导和监督力度 　　加强对单位内部审计工作的指导和监督是法律赋予国家审计机关的职责,关心和支持单位内部审计的发展是国家审计机关的责任。国家审计机关要坚持科学发展观,统筹国家审计和内部审计的协调发展,采取切实可行的措施强化对内部审计的指导和监督,保护内部审计应有的独立性,积极支持单位内部审计独立、客观、公正地开展工作,为内部审计发展创造良好的环境。 　　内部审计对单位的依附性,从根本上决定了内部审计只能立足于单位内部管理,内部审计充分发挥功效有赖于其独立性的程度。应重点关注如何增强内部审计的独立性,使其真正发挥监督服务职能而不致于形同虚设,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,提高单位经济效益,为社会主义经济建设服务。 　　【参考文献】 　　[1] 王英姿.审计学原理与实务[M].上海:上海财政大学出版社,. 　　[2] 杨小波,杨俊才.论现代内部审计的独立性[J].湖南财政高等专科学校学报,-69. 　　[3] 马新勇.关于内部审计独立性的思考[J].中国科技信息,. 　　[4] 赵佩春.浅谈高校内部审计的独立性[J].中共山西省委党校学报,0-101. 　　[5] 肖章大,张孝兰.内部审计独立性的理性思考[J].经济研究导刊,4-106.
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