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第&1&题：计算及会计处理题 : ()北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
& &2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
& &(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
& & 该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
& &(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
& &(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
& &(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
& &(5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。
& &(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
& &(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
& &(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率 5%。
& &(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
& &(10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
& &(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
& &(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
& &(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
& &(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。
& &(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)
& &(&应交税费&科目要求写出明细科目。)
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2007年，甲公司发生了如下交易：
& &(1)1月)日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6 000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4 000万元。假定该交易不具有商业实质。
& &(2)3月1日，甲公司就其欠T公司的8 000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2 000万元，然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6 000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3 000万元；公允价值为6 000万元，未曾计提减值准备。
& &(3)3月15日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组．乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果甲公司一年后有盈利，则按8%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
& &(4)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的上地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元，已经汁提600万元跌价准备，其公允价值为4 000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3 200万元。假定上述与资产转移．债务重组、股权转让相关的法律手续均在Z007年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
& &(5)2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司日购买的大海公司于当日发行的3年期债券，票面利率4%，债券面值1 000万元，甲公司支付价款1028.29万元；债券的实际利率为3%。该债券每年付息一次(1月1日)，最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。2007年来甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司日购买的。
& &(1)汁算确定甲公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的股权的人账价值。
& &(2)编制甲公司以上地使用权和办公楼自ABC公司换人S公司和T公司股权的相关会计分录。
& &(3)对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会汁分录。
& &(4)对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录。
& &(5)计算确定甲公司从M公司换人的土地使用权的人账价值。
& &(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
& &(7)编制甲公司2005年和2006年与债券投资的相关分录。
&正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
蓝天公司系上市公司．经批准自日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。
& &(1)为执行《企业会计准则》，蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
& &①蓝天公司自行建造的办公楼已十日达到预定可使用状态并投人使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。日，该&在建工程&科目的账面余额为1 000万元。日该&在建工程&科目账面余额为1050万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元，应计人管理费用的支出30万元。
& &该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。至日，蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法．折旧年限和顶汁净残值与会计方法一致。
& &②2006年2月，蓝天公司与乙公司签订一项为期3年。500万元的劳务合同，顶汁合同总成本400万元，营业税率3%，蓝天公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至日，蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
& &蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误，l日已完成合同30%，款项未结算。
& &③日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利．并进行账务处理．同时调整 日资产负债表相关项目。
& &④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大，至日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
& &(2)为执行《企业会计准则》，日，蓝天公司进行如下会计政策变更：
& &①将所得税的核算方法山应付税款法改为资产负债表债务法；
& &②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按准则规定对资产进行清查核实。根据准则的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量．对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产．如果预汁可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备；第三，将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的5&计提坏账准备，假定按5&计提的坏账准备可从应纳税所得额中扣除。
& &蓝天公司有关资产的情况如下：
a．2006年末，存货总成本为6 000万元，其中，完工计算机的总成本为5 000万元，库存原材料总成本为1 000万元。
& &完工计算机每台单位成本为0.5万元。共10000台，其中6000台订有不可撤销的销售合同。2006年末，陔企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.62万元，其余计算
机每台销售价格为0.56万元；占汁销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.10万元。
& &由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，蓝天公司计划自2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型汁算机，因此，蓝天公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1050万元，有关销售费用和税金总额为 100万元。
b．2006年末资产负债表中的3 000万元长期股权投资，系蓝天公司2003年7月购入的对乙公司的股权投资。蓝天公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2006年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为2000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预汁在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元。
c．由于市场需求的变化。蓝天公司计划白2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2002年12月购人，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，顶汁净残值为50万元，釆用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2006年末预计可收回金额为653万元。
d．无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术日的摊余价值为1 000万元，公允价值为700万元，预计来来现金流量现值为690万元。
e．蓝天公司日应收账款余额，账龄，以及2009年起坏账准备的计提比例如下：(表格)f．除上述资产外：其他资产没有发生减值。
& &假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外，尤其他暂时性差异。
& &(3)日，蓝天公司对八设备的折旧方法、B没备的折旧年限和净残值作了如下变更：
& &①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为午数总和法。A设备系公司2006年6月购人并投入使用，入账价值为1 550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。该设备用于公司行政管理。
& &②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零。仍采用年限平均法计提折旧。8设备系g005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21 000万元；购人当时预汁使闻年限为10年，预计净残值为1 000万元。
& &(1)肘资料(1)中的会汁差错进行更正处理(假定对损益的影响均可调整应交所得税)。
& &(2)对资料(2)中蓝天公司首次执行《企业会计准则》进行的会计政策变更，计算会计政策变更的累积影响数，并进行账务处理。
& &(3)根据资料(3)中的会计估汁变更，计算会汁估汁变更肘当年净利润的影响数及当年的折旧额。正确答案：有， 或者
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不是A公司欠B公司的， B公司是后成立的，A公司的子公司，所要调整的应收账款所涉及的项目是 属于B公司的经营项目，现想将这几应收款转入到B公司。会计分录如何处理？
借：应收帐款-- B公司 （摘要--由应收帐款A公司户转入）凭证后附一转账情况说明。
贷：应收帐款-- A公司（摘要--由本户转出入应收帐款B公司）
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