领用原材料的进项税什么时候可以待抵扣进项税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-06-08 06:45 标签： 不得抵扣的进项税额
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高新企业领用材料增值税进项税额，是否要做进项转出
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　　问：我公司是一般纳税人，属于高新企业，2014年度从事研发活动，领用的材料，已经费用化处理，请问这部分材料的进项税额，是否要做进项转出处理？
　　答： 研发活动领用的原材料是可以抵扣进项税额的，所以不需要做进项税转出处理。
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　　问：我单位是生产企业，2006年3月份成为一般纳税人，2006年4月开始试生产，试生产购入材料取得专用发票，试生产领用的材料计入“在建工程”，且进行进项抵扣；试生产过程中产出的成品取得的收入冲减“在建工程”，并申报销项税。2006年5月试生产结束后，收入小于，试生产期间的净损失从“在建工程”转入“固定资产”，问试生产期间生产领用材料可否抵扣进项税额？
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条对条例第十条所称非应税项目解释为：是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。 因此，若你单位在试生产期间购进原材料用于固定资产在建工程，则不予抵扣进项税额。 若你单位在试生产期间购进的原材料、水电气用于试生产产品，并且已作销售产生销项税额，则可以抵扣进项税额，但应同时符合在购进时已认定一般纳税人资格，并取得增值税专用发票等其他政策规定。 同时《国家税务总局关于若干问题的通知》（国税发[号）第二条“关于在建工程试运行收入处理问题”规定：企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。请您结合该规定作相应的会计处理。
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核心提示：
【问题】企业领用原材料自用：用于在建工程、用于流水线安装视同销售吗?进项税可以抵扣吗?【解答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例
【问题】企业领用原材料自用：用于在建工程、用于流水线安装视同销售吗?进项税可以抵扣吗?【解答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；因此，企业领用原材料自用，用于在建工程，用于流水线安装不属于视同销售，企业领用原材料自用允许抵扣；用于在建工程属于非增值税项目不允许抵扣；用于流水线安装允许抵扣。
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的处理方式为标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。我国一直实行的是生产型增值税。东北增值税转型，指的就是将生产型增值税转为消费型增值税，允许纳税人在计算缴纳增值税时扣除外购固定资产所含进项税金。这一大段文字不止一处地强调到&固定资产&，强调对固定资产的处理方式的不同是几种增值税分类的标准。
&&最后修改于
请各位遵纪守法并注意语言文明

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