溢价增资形成的资本公积——股本溢价可以同时办理转增资本吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-12-09 11:51 标签： 溢价部分计入资本公积
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股本溢价形成资本公积转增资本，需要缴企业所得税吗
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　我公司用股本溢价形成的资本公积转增资本，公司股东是否需要缴纳？
　　【答案】
　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：&四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。&依据上述规定，贵公司用股本溢价形成的资本公积转增资本，公司股东不需要缴纳企业所得税。
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增资是否可以全额记入资本公积？以资产出资中的增值额在合并报表中是否需要抵消？
1、母公司对子公司的增资，母公司与子公司的会计处理：母公司：借：长期股权投资
贷：银行存款等相关资产或承担子公司的债务子公司：如果子公司本次增资是增资扩股：
借：银行存款等相关资产或冲减子公司的债务
贷：实收资本（或股本）
贷：资本公积——资本溢价（或股本溢价）
如果是子公司原有其他股东转让股权给母公司，则会计处理：
借：实收资本（或股本）——原股东
贷：实收资本（或股本）——母公司
2、子公司的股权变更或增加资本金，办理工商变更是法定程序，在子公司增资扩股的情况下，验资是不可缺少的。
3、母公司对子公司的增资，分为同一控制和非同一控制。同一控制下母公司对子公司的增资，是按被投资单位（子公司）账面价值的份额，则为母公司“长期股权投资”的入账价值，投资企业（母公司）不产生新的资产，评估价增加的部分不做账务处理；非同一控制下的增资，投资企业按评估价（但必须公允）作为“长期股权投资”的入账价，母公司付出资产公允价值与账面价值的差额计入合并当期损益。采用非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额，分别不同情况：
（1）合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
（2）合并对价为长期股权投资或金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。
（3）合并对价为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。
（4）合并对价为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。
4、同一控制下的合并报表，不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，即不需要将该子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
5、非同一控制下的合并报表，需要将母公司“长期股权投资”与子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。即抵销子公司的“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润——年末”项目。是全部抵消，并不是评估增值部分抵销。
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BC为A的全资子公司，B注册资本为1000万元，C所有者权益项目为实收资本400万元，资本公积-溢价50万元，盈余公积10万元，未分配利润90万元。现B吸收收合并C公司，请问合并完成B的注册资本如何确定？目前B将C所有者项目共550万元按账面值计入资本公积-溢价，请问此部分的资本公积可否转增B的注册资本？
如果B和C中的至少一个为外商投资企业，则合并后B的注册资本应为合并前BC的注册资本之和。如果均为内资企业，则没有明确规定，全部计入资本溢价不增加B的资本也是可以的。由此形成的资本公积可在日后转增B的实收资本。
谢谢陈老师回复。
可以转增注册资本~
版主，在国企中，上级主管部门把某一企业整体划拨给另一企业作为全资子公司管理，划入方做账贷方是计入实收资本呢，还是资本公积？
国企增加注册资本应当经过上级集团公司或者国资委批准的，应当按照划转批文中的要求办理。如果涉及增加注册资本的，应履行《公司法》规定的增资程序，并办理产权登记。
谢谢，陈版
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