小微企业增值税、营业税减免，附加税金是否同时减免？
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小微企业增值税、营业税减免，附加税金是否同时减免？
& & & & 问：我单位是小规模增值税纳税人，月收入3万元以下，增值税在申报时自动减免不用缴纳，增值税附加的城建税、地方教育附加等税金是否也同时减免不用申报缴纳？
& & & & 答：1、《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。& & & 《征收教育费附加的暂行规定》（国务院令2005年第448号）第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
& & &《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综［2010］98号）第二条规定，地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。
& & & & 参照《辽宁省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告2013年第10号）第二条规定，凡享受此项税收优惠政策的纳税人，同时免征免税月份的河道工程修建维护费、城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加。
& & & &根据上述规定，小微企业免征增值税的，同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
& & & &2、参照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会［2013］24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
& & & &根据上述规定，除了增值税，小微企业免征的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费不再作相关会计处理。
& & & &配套政策——&
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喜欢该文的人也喜欢合肥所有小微企业所得税征收减半 最多一年可少缴税6.75万
来源：合肥晚报
李先生在合肥经营着一家小公司，起步时间不长规模不算大，每年还得掏钱缴大约5万元的企业所得税,感觉压力不小。不过，再过两个月左右，这笔不菲的税费能省掉一半了。因为，国家对小微企业减税再送&大礼包&，规定10月份起年应纳税所得额30万元以内的小微企业，都将减半征收企业所得税，这意味着更多的小老板一年能少交两三万元的税。
减半征税覆盖所有小微企业
记者从安徽省税务部门获悉，国务院日前再次出台税收优惠政策，加大对小微企业的税收扶持，减半征收企业所得税的小微企业范围再度&扩围&。
从2010年开始，国家已经数次将企业所得税减半征收的起征点扩围，此次新政是第五次调整。减半征收的起征点分别是：日至 日，3万元(含);日至日，6万元(含);日至日，10 万元(含);日至日，20万元(含)。
如今，从日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元)。
根据企业所得税法及其实施条例中规定，小型微利企业应符合的一个条件是应纳税所得额在30万元以内。这次新调整的小型微利企业所得税优惠政策的实施范围，实际上是把减半征税优惠政策扩大到了所有的小型微利企业，做到了不留死角。
企业最多一年可少缴税6.75万
税务部门专家表示，新政出台后，小型微利企业从10月1日开始在法定的20%优惠税率基础上减半，意味着小企业尤其是创业型企业适用的税率降到10%，比一般企业25%的所得税率低15个百分点，全省更多的企业会直接获得减负。
有的企业主很关心，此次扩围大概将少交多少税?业内人士举了个例子，以年应纳税所得额为30万元的企业计算，其每年按20%的税率缴纳企业所得税，即30万元&20%=6万元。新政实施后，企业每年只需缴纳30万元&20%&50%=3万元的企业所得税。相比扩围之前，企业每年最多可少缴3 万元企业所得税。在政策执行的两年多时间，企业总共预计能少缴6.75万元税。
此外，国务院还将月销售额2万元至3万元的小微企业、个体工商户和其他个人免征增值税、营业税的优惠政策执行期限，由今年底延长至2017年底。
原标题：合肥企业所得税减半征收覆盖所有小微企业
编辑：刘慧敏
[此文系转载，来源于合肥晚报，版权归属原作者]
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发送验证码关于小微企业免征增值税，符合免税条件的小微企业代开发票是否需要预缴税款？
《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告2016年第4号）规定：（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票的，应同时按规定预缴增值税税款。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元，销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内销售货物，提供加工、修理修配劳务累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元，或销售服务、无形资产累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在销售货物，提供加工、修理修配劳务超过9万元，或销售服务、无形资产超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。
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小微企业如何预缴所得税_中华会计网校论坛
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《》（财税〔2014〕34号）和《》（国家税务总局公告2014年第23号）出台后，小型微利企业优惠力度进一步加大。 据调查得知，无论是小微企业主还是财务人员，对税收优惠政策缺乏了解、关注度不够，而没有享受到实实在在的优惠。对此，网校总结了小微企业应该如何预缴所得税的相关内容，希望能够帮助到大家。 第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。 如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴；如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。 操作提示： 上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。 汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。 而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。 就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。 第二步：预缴税款需根据征收方式而定。 企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。 企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 （1）定额征收。税务机关相应调整定额后，按期（月或季度）预缴。 （2）定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。 ①上年度应纳税所得额大于10万元：适用20%的税率，不能享受减半优惠； ②上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元：适用20%的税率，而且享受减半优惠； ③上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计大于10万元：适用20%的税率，停止享受减半优惠； ④本年度应纳税所得额累计大于30万元：已不属于小微企业，停用适用20%的税率，适用25%的税率。 （3）查账征收。 ①按上年度应纳税所得额平均额预缴。 由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴；如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例： 例1，去年应纳税所得额12万元，今年每季度预缴所得税12÷4×20%＝0.6（万元）； 例2，去年应纳税所得额8万元，今年每季度预缴所得税8÷4÷2×20%＝0.2（万元）。 ②按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。 操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月（季度）增多的，很可能上月（季度）可以减半计算预缴，而下月（季度）就不能减半了；上月（季度）适用20%税率，本月（季度）却要适用25%税率。 假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额6万元，今年预缴情况如下： 第一季度：应纳税所得额4万元，累计应纳税所得额4万元，应预缴所得税4÷2×20%＝0.4（万元）； 第二季度：应纳税所得额8万元，累计应纳税所得额12万元，应预缴所得税12×20%-0.4＝2（万元）； 第三季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额22万元，应预缴所得税22×20%-0.4-2＝2（万元）； 第四季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额32万元，应预缴所得税32×25%-2-0.4-2＝3.6（万元）。 企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额12万元，超过10万元，停止减半征收优惠；第四季度预缴时，累计应纳税所得额32万元，超过30万元，停止低税率（20%）优惠，改用税率25%. 需要补充说明的是，小微企业也可能年度中间在从业人数、资产总额方面发生变化，从而不再符合小微企业条件，就要停止低税率优惠，按25%的税率计算预缴税款。对此，大家还有什么样的想法和问题，欢迎大家跟帖讨论。
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回复#1楼最终的帖子从开始取得营业收入年度起缴纳企业所得税。
2016年的考试安排好紧张。珍惜属于自己的每一分每一秒！
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回复#1楼最终的帖子从开始取得营业收入年度起缴纳企业所得税。 大白兔Henry发表于 14:23:40
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我有点不明白的是我们单位是小微企业，所得税核定的税率为5%，那这5%是什么意思，按照楼主讲的，计算所得税，那这核定的5%有何意义？（ ，我是新手，求多指点。谢谢）
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我有点不明白的是我们单位是小微企业，所得税核定的税率为5%，那这5%是什么意思，按照楼主讲的，计算所得税，那这核定的5%有何意义？（ ，我是新手，求多指点。谢谢） lvshijiekuaiji发表于 16:21:45您好：&&您所说的小微企业核定征收税率为5%，为计算个人所得税应纳税所得额时的税率。即应纳税所得额=销售收入*核定征收率。&& 计算实际缴纳的税额时，将求出来的应纳税所得额再乘以相关的税率再减去相应的速算扣除数即可。&&不知道这样说你明白了没有。针对小微企业的优惠政策有不少，如果对它不够了解的话，会变相的为你的企业带来不少不必要的税收支出，推荐给你一个关于小微企业的专题，建议你好好看一下，希望能够对你有帮助。专题链接：/zhucekuaijishi/zhuanti/ya.shtml（2014年小微企业税收优惠新政解读）
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回复#5楼nijimin912的帖子非常感谢楼主的详细讲解，我们单位是私营合伙企业，不交企业所得税，只交个人所得税。那是不是这些优惠政策对我们单位不适用呢？
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回复#5楼nijimin912的帖子非常感谢楼主的详细讲解，我们单位是私营合伙企业，不交企业所得税，只交个人所得税。那是不是这些优惠政策对我们单位不适用呢？ lvshijiekuaiji发表于 17:30:27不客气哈~小微企业最新优惠政策是只针对企业所得税的~
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回复#4楼lvshijiekuaiji的帖子核定征收的前提是该企业没有能力准确核算，财会制度不健全，因此，税务部门会根据该企业的实际情况定一个核定增收率。核定增收的不能扣除相关成本费用等。这种核定征收既不是都好也不是都坏，要看企业的具体情况吧。实际税负是多少才是最重要的。
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谢谢楼主分享！
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谢谢楼主这么详细的给大家分享，解析。
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回复#9楼wanghua0503的帖子加油~
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回复#10楼湘豫情的帖子不用客气，加油~
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回复#11楼出发啦的帖子不用那么客气哈，一起加油啊~
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那小微企业2013年按25%税率正常预缴,今年国税把多缴部份退回来了,账务怎么处理呢?
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小规模纳税企业，平时都是不开票的业务，今年去税务所代开增值税发票40万了（都是拿现金去开的），这种还需要交其他什么税吗
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回复#楼主楼泥巴姐的帖子这个超有用耶
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那小微企业2013年按25%税率正常预缴,今年国税把多缴部份退回来了,账务怎么处理呢? 章美菊发表于 16:22:03您好：　　小微企业（默认为执行《小企业会计准则》）所得税账务处理如下：　　一、按税法计提确认入账　　借：所得税费用　　贷：应交税费-应交所得税　　二、年终汇算清缴，若有退回多缴所得税，则根据未来适用法，做分录　　借：银行存款　　贷：所得税费用　　三、适用小微企业所得税减免优惠政策的退税（减半确认应税所得并按优惠税率计算等），这部分退税本质上属于国家补贴，需计入营业外收入　　借：银行存款　　贷：营业外收入希望能够帮助到你~
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小规模纳税企业，平时都是不开票的业务，今年去税务所代开增值税发票40万了（都是拿现金去开的），这种还需要交其他什么税吗 czl830519发表于 17:20:30您好，税额是不含税金额*3％。该税额在你申请代开时即从扣税帐户中扣除，在月底你们计算增值税时作为预缴税金抵扣应缴税金。购买方收到此税票，可以根据票上记载的税金作为进项抵扣。因为你们是小规模纳税人，只能开3％的增值税。17％只有一般纳税人才能开具。另，你们是生产企业的话，销售额超过30万就可以申请一般纳税人资格。希望能够帮助到你~
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回复#17楼吴小赖的帖子谢谢支持，继续努力！加油~
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我的新动态武汉小微企业月入3万以下免征增值税营业税_新浪湖北_新浪网
　　长江商报消息 七成小微企业将获益，个体户免税比例将达99%
　　■本报见习记者 魏凡 通讯员 龚萍 李博 叶翩
　　记者昨日从武汉市国税局获悉，本月起，小微企业将再迎利好消息——自今年10月1日至2015年底，月销售额2万元至3万元的小规模纳税人、个体工商户和其他个人将免缴增值税和营业税。
　　“总体来看，我市将有近20万户小微企业享受免税优惠，占全市所有小微企业的70%以上，预计年减免税额将达到6亿元。”武汉市国税局总会计师陈彬介绍。
　　据测算，新政实施后，在免征增值税方面，武汉将新增受惠1.6万余纳税人，月均受惠税额1000万元，预计年免税税额增加1.2个亿左右。
　　以月增值税销售额3万元的小微企业为例，按照3%的征收率，单个企业每月应缴纳增值税0元，现在这900元增值税应纳税额全免，年度最多可减免增值税900*12=10800元。
　　此外，国家对仍需缴税的小微企业征收率也进行了下调。自今年7月1日起，将6%和4%的增值税征收率统一下调为3%。下半年，将为这类企业减税9000万元。
　　20万户小微企业无需缴税
　　据统计，2013年8月—2014年8月期间，武汉共有4.6万户小微企业享受增值税减免优惠，占小微企业总数的42%，减免增值税3156万元。而此次，将2万元免税的条件扩大到3万，使武汉月销售额仍徘徊在2万元至3万元区间的小微企业和个体户享受税收优惠。
　　“办理减免税程序非常简单。直接在申报时填写销售额，只要符合就可自动免税，无需审批；所得税减免，更是先享受后备案，在预缴申报时就自动免税了。”长航国贸一会计表示。
　　“我们是‘营改增’小规模企业，自从转到国税局后，就开始享受免税政策，虽然钱不多，但对小公司来说还是很可观的。”武汉辉创腾达广告公司相关负责人称，“更重要的是，国家陆续出台新的优惠政策，也增添了我们持续发展的信心。”
　　武汉一品红木雕厂负责人则表示，“目前我们的月收入一般维持在2万余元左右，在旺季每月收入则可达8万元。这几年来，国家针对小微企业的免税政策逐步提高，相信将来会有更大力度的扶持政策。”
　　小微企业为新政叫好
　　“目前，国家不仅在增值税方面出台优惠政策，企业所得税税收优惠也是持续给力，”武汉市国税局总经济师陈宇放说，“对小型微利企业，国家一直按20%的低税率征收，和2014年不断调整政策，对年应纳税所得低于3万元、6万元和10万元的企业，减按10%征收所得税。”
　　2013年，武汉符合小微企业条件企业共2万余户，共减免企业所得税3848.98万元，其中95%以上企业属于应纳税所得在6万元以下，享受减半征收优惠政策的小微企业，减免税额也占到总减税额的74%。
　　今年4月起，小微企业税收优惠政策放宽至年应纳税所得额低于10万元企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。我省将有近11万小微企业获益，预计可减免税总额8069万元，惠及约80万人。据统计，2014年上半年，总体减免所得税额度增加至5232万元，比2013年全年的减税额高出1400多万元，预计全年减税额将实现翻番。
　　所得税减免呈翻番趋势
　　武汉个体户免税比例将达99%
　　2011年10月国务院推出支持小微企业发展的9条财税、金融政策大礼包，至此开启了一系列扶持小微企业的税收政策。
　　2011年11月，财政部、发改委决定，从日至日，对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，涉及22项收费。
　　2013年7月，国务院决定从日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税，超600万户企业获益。
　　今年4月9日，财政部和国家税务总局规定自日起，将所得税减半征收的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元扩大到10万元以下。
　　今年9月17日，国务院确定，从日至2015年底，小微企业增值税和营业税免税标准提高至3万元，部分小微企业免征关税。
　　据了解，目前针对小微企业的减免税优惠政策主要涉及小规模纳税人、个体工商户和其他个人等三类对象。
　　2011年，国家针对个体工商户调整了增值税和营业税的起征点，武汉市起征点统一从5000元提高到2万元。从统计数据来看，截至今年9月底，武汉市享受2万元以下免税个体工商户共13.4万余户，而全市个体工商户总户管为15万余户，也就是说，起征点调整后，我市9成以上个体工商户已无需缴税。而这次暂免征收范围扩大到3万元，个体户免税比例将达到99%，目前全市仅剩2000余户个体户仍需纳税。
　　免征增值税营业税
　　武汉七成小微企业将获益，共20万户，年减免税额将达到6亿元
　　3万元以下免税个体户共14.7万余，免税比例达99%
　　专家解读
　　“为小微企业减负是良性循环机制”
　　“中小企业在我国占比较大，它们对就业起到了很关键的作用。”中南财经政法大学财政税务学院教授艾华表示，此类政策不仅减轻了企业自身的负担，小微企业及个体户涉及面广，可提供巨量的就业岗位，减小了政府的负担。
　　“一方面减轻了小微企业的经济负担，也有利于企业发展的良性循环。虽然短期内，增加了政府的财政开支，但从长远看，等到企业成长，实际上带来了更多的财政收入。”他对此类政策十分认可。
　　不过，艾华表示，“小微企业的发展，仅减少税务还不够，还需其他部门减免其他的收费，给企业更良好的发展空间。此外，企业也需自身努力。”
　　也有人认为，该政策出台后，会有部分企业为“钻空子”，以假账来规避税务，面对此类问题，艾华认为，“这种企业毕竟只占少数，相信真正想发展的企业不会出现此类问题。另一方面，政府部门也要提高监督力度，完善相关机制。”
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