看看关联方披露实务中的常见错误
日 09:32来源：
我国市场经济的发展，使得关联方关系及其交易的披露越来越重要，但在实务中，企业还是常常会走入关联方披露的误区，这值得企业警惕。
关联方关系判断的7个误区
第一种情形是间接控制本企业的母公司或子公司未披露，如有些企业控制了几个子公司，这几个子公司又各分别控制了多个子公司，而这些企业只披露了本身直接控制的几个子公司。
第二种情形是在披露的对象中，只包括直接或间接被该企业控制的其他企业，未包括直接或间接被该企业控制的单位、信托资金等。
第三种情形是在对该企业或其母公司的关键管理人员的披露中，一般只披露董事长、总经理、总会计师、财务总监这些关键管理人员，而遗漏对董事、董事会秘书、主管各项事务的副总经理，以及行使类似职能的关键管理人员等的披露。
第四种情形是在对该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员的披露中，一般只披露配偶、子女，而遗漏对父母、兄弟、姐妹等其他关系密切的家庭成员的披露。
第五种情形是将仅仅共同控制了同一家企业的几个投资方也视为存在关联方关系，也作为披露对象，或者将仅仅因为对同一家企业具有重大影响，或者仅仅因为共同合营同一家企业的几个企业之间也视为关联方关系，作为披露对象。
第六种情形是将与该企业发生日常往来的资金提供者，如公用事业部门、政府部门、金融机构视为存在关联方关系，作为关联方进行披露。
第七种情形是将仅仅与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的，但相互间不存在控制和被控制、共同控制和被共同控制、施加重大影响和被施加重大影响的，如单个客户、供应商、特许商、经销商、代理商和购买者，也视为存在关联方关系，也作为披露对象。
交易类型确认的误区
一是仅以收取价款为依据确认关联方交易类型，没有收取价款的交易就不进行确认，以致于将应确认为关联方交易类型的也没有确认。如一些企业将本企业生产的产品、使用过的设备或者关联方企业的设备全部由本企业负责维修等，但这些服务都未收取价款，企业就不将上述交易确认为购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务。
二是仅以发生资金业务为依据确认关联方交易类型，没有资金变化的交易就不进行确认。如有些企业在为关联方企业履行担保义务的过程中，只对发生借贷资金担保业务的才确认，而对为其关联方买卖、货物运输、加工承揽等业务的担保，就不确认。
三是仅以人们日常习惯认为的交易类型来确认关联方交易类型。不少企业仅以人们日常习惯的购买或销售商品、购买或销售设备、担保、提供资金这4种交易类型来确认。除此之外的交易类型就不确认，如与关联方之间发生的代理、许可协议、支付给关键管理人员的薪酬。
四是同一种交易类型中，对一部分事项确认，对另一部分事项未确认。如租赁，有的企业只对关联方之间的经营租赁确认，也有的企业只对关联方之间的融资租赁确认，实际上关联方之间发生的经营租赁和融资租赁都应该确认。
五是遗漏了把关联方代表本企业，或者本企业代表另一关联方进行债务结算，或者其他交易业务等事项确认为关联方交易。
六是《关联方披露准则》中列举到的关联方交易例子就确认，未列举到的关联方交易例子就未确认。如一些企业对关联方之间的应收应付款项、允许一方使用另一方的商标、按照一方要求放弃某一新品开发或转移给其他企业等。
披露内容的3个误区
第一，对当年未发生关联方交易但仍存在关联方关系的母公司和子公司的有关信息未披露。实务中，不少财会人员认为，只要对当年发生关联交易行为的关联方披露就行了，不需要对当年未发生关联方交易的、但存在关联方关系的母公司和子公司进行披露。其实，这种信息是应该披露的。
第二，以交易金额大小来披露关联方交易的信息。这是实务中比较多的情况。在一些财会人员看来，交易金额大的就披露，交易金额小的或者没有金额的就可以不披露，还认为这是遵循了重要性原则。这是错误地理解了关联方交易披露的重要性原则。判断重要性要通过两方面：一是判断关联方交易是否重要，以交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来判断，只要对企业财务状况和经营成果有影响，就要披露。如企业代理子公司签订合同，相互间虽未发生交易金额，但无论对子公司还是自身都存在重要的或有影响，必须作为关联方交易进行披露；二是不具重要性、类型相似的非重大交易需要合并披露。如企业共向4个子公司销售了同一种产品，就可以合并披露，否则，就要分别披露。
第三，披露的关联方信息内容不全面。有的企业只披露关联方企业的经济性质和企业类型这两者之一。其实，企业既要披露经济性质，也要披露企业类型。有的企业不是缺少未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息，就是缺少未结算应收项目的坏账准备金额。还有的企业对交易的金额、内容披露不全面，未按要求披露两年期的比较数据。有的企业对定价政策披露不全面，未按要求披露关联方之间在进行交易时确定交易价格的原则，如交易价格的确定是否与非关联方的交易价格相一致。此外，有的企业在披露关联方的注册资本时，只披露年末数，未披露年初数或本年增加数、本年减少数。
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公司关系证明模版关联关系说明篇一
公司关系证明
兹有本公司
公司关系证明如下：
□ 母公司与子公司关系
□ 子公司与子公司关系
□ 总公司与分公司（代表机构、办事机构）关系 □ 分公司与分公司关系
□ 集团控股、参股关系
□ 同一品牌旗下公司
□ 同一投资主体
□ 加盟或特约经销商（提供加盟或特约经销许可证） □ 其他关联关系（请具体说明）
关系方（盖章）：
关系方（盖章）：
日期：关于关联企业的说明关联关系说明篇二
关于某某有限公司与某某有限公司属于关联企业的{关联关系说明}.说明
根据某某有限公司的验资报告及公司章程所列示{关联关系说明}.的股东出资情况为注册资金为
万元。其中某某有限
万元。某某有限公司的验资报告及公司章程所列示的股东出资情况为注册资金
万元。其中某某有限公司
万元。双方控股股东均为某某有限公司，根据此情况可说明某某有限公司与某某有限公司为关联企业。并购各方关联关系情况说明关联关系说明篇三
并购各方关联关系情况说明
深圳市XXXX有限公司由股东XX、XX投资经营，因公司经营策略需要。经股东会决议，将公司股权全部转让。
经与新股东XXXX有限公司达成协议，各方同意并委托深圳市XXXX资产评估有限公司对公司拟股权转让所涉及的整体资产进行评估（评估依据按照中华人民共和国法规依据进行评估）。
根据深圳市XXXX资产评估有限公司截止日止所出具的深XX评报咨询字[201X]第0XX号关于深圳市XXXX有限公司拟股权转让所涉及的整体资产评估报告结果。由新股东XXXX有限公司以人民币XX万元认购原股东XX所持有的70%股权；以人民币XX万元认购原股东XX所持有的30%股权。总价人民币1万元。新股东XXXX有限公司属香港有限公司，与原股东无任何关联关系。因其专业、创新、高端的技术水平、雄厚的资金力量和技术支持，本着加强经营合作和技术交流的愿望。{关联关系说明}.根据已经确立的发展策略，XXXX有限公司作为专业的XXXX公司，外资企业设立后在资金和技术获得最大的支持，致力于国内XXX的产业得到更全面的发展，同时公司获得满意的经济效益。
特此说明！
（此页无正文）
并购当事人：
XX（签字）：
XXXXXX（签字）：
有限公司（盖章） 法定代表签字： 深圳市XXXX有限公司 法定代表人（签字）：{关联关系说明}.年
日证券账户关联关系确认流程关联关系说明篇四
证券账户关联关系确认流程
自统一账户平台新接口上线以来，证券账户关联关系确认一直是困扰营业部的问题。经过和中国结算的反复沟通，自即日起，请营业部在为客户办理关联关系确认业务时按照本流程进行操作，具体如下：
1.客户办理证券账户开户、休眠激活、关键信息修改业务
营业部柜员应先通过证券账户查询判断客户所有证券子账户关联关系确认情况（如下图）：
1.1全部子账户关联关系已确认的
查询路径：证券账户查询——关联关系标识——是（回报）
办理方式：直接办理相关业务
1.2部分或全部子账户关联关系未确认的
查询路径：证券账户查询——关联关系标识——否（回报）
查询路径：中登账户业务综合查询——存量账户关联关系报送信息查询（选择对应流水）——开户机构名称、关联关系标识
情况一：关联关系——是
证券账户对应的委托交易券商报送了账户关联关系确认，中国结算未进行确认，直接为客户办理关联关系确认后为客户办理相应业务；
情况二：开户机构——其它券商名称，关联关系——否
证券账户对应的委托交易券商未报送账户关联关系确认，必须请客户前往该证券公司办理资产权属证明后再为客户办理关联关系确认（也可请客户直接到该券商办理关联关系确认）、再办理新业务；
情况三：开户机构——空，关联关系——否
证券账户没有对应的委托交易券商。
（1）如证券账户无余额，直接为客户办理关联关系确认后为客户办理相应业务。
（2）如证券账户有余额，请客户提供资产权属证明，例如原始股认购书等，再为其确认关联关系后办理业务。
2.客户办理其他业务
在客户办理其他业务时，如转户开立资金账户、存量客户二次业务等，营业部柜员须检查客户关联关系是否已确认。对于未确认的，请客户填写相关表单并在系统中为其确认关联关系。
关联关系常见问题解答
1、哪些账户业务办理的时候需要确认关联关系？是不是标记为关联关系未确认的账户都需要申报确认后才能新开户？
答：投资者办理新开户、关键信息变更、休眠账户激活等业务时需办理关联关系确认。
投资者名下未确认关联关系的A股、B股、封闭式基金账户（配号除外）都需要申报确认后才能新开户。
投资者名下未确认关联关系的开放式基金自动配号产生的封闭式基金账户、信用账户、休眠、冒开、不合格账户无需申报确认关联关系也能新开户。
2、开户时有未确认关联关系的封闭式基金账户，如何判断封闭式基金账户是否为配号产生的？
答：首先，如果有未确认关联关系的配号封闭式基金账户，新开户时系统将不会报错,即不会影响新开户。故建议柜台人员尝试先直接新开户，按照系统回报的提示进行操作。
柜台人员也可通过号码初步判断是否为配号产生的封闭式基金账户，沪市：F-F(不含F97段)，深市：05xxxxxxxx。
3、客户新开户时，是否可以不进行关联关系确认查询就直接开户？
答：可以。按照系统回报的提示进行操作，仅当客户名下有未确认关联关系的A股、B股、封闭式基金账户（配号除外）时，系统才将回报错误提示。但由于需要查询客户证券账户状态情况，所以要求营业部一并进行查询。
4、证券账户关联关系转挂应当注意什么？该如何操作？
答：证券账户转挂应当注意：
1、仅限于在客户名称、有效身份证件类型及号码三项关键信息均一致的一码通账户间进行；
2、信用证券账户、B 转A特殊账户、F97 开头账户无需办理转挂业务；
3、关联关系转挂不改变原证券子账户的关联关系确认状态，如果未确认，办理新开户等业务时还须为投资者办理关联关系确认。
柜员可通过“证券账户关联关系维护”实时申请办理关联关系转挂业务。公司关系证明(模板) (1)关联关系说明篇五
公司关系证明
兹有本公司
公司关系证明如下：
□ 母公司与子公司关系
□ 子公司与子公司关系
□ 总公司与分公司关系
□ 分公司与分公司关系
□ 集团控股、参股关系
□ 同一品牌旗下公司
□ 其他关联关系：
关系方（盖章）：
日期：关联方界定说明关联关系说明篇六
关联方界定说明
贵公司拟在深圳证券交易所进行首次公开发行股票并上市的融资活动。目前首次公开发行股票申报材料制作正在紧张进行之中，根据《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》(证监会公告[2012]14号) 及《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[号）等文件的规定。现将《企业会计准则》（以下简称“《会计准则》”）、《上市公司信息披露管理办法》（以下简称“《信息披露办法》”）、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《上市规则》”对于关联方的界定说明如下：
根据《会计准则》、《上市规则》、《信息披露办法》等文件的规定，关联人至少应该包括如下11类关联方。
该11类关联方如下图所示：
同时还应注意，《会计准则》、《上市规则》、《信息披露办法》等文件规定： 1、具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为上市公司的关联人： （一）因与上市公司或者其关联人签署协议或者作出安排，在协议或者安排生效后，或者在未来十二个月内，具有本规则10.1.3条或者10.1.5条规定情形之一的；
（二）过去十二个月内，曾经具有本规则10.1.3条或者10.1.5条规定情形之一的。
2、关联方还应包括，中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其
利益倾斜的自然人。
3、控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
4、共同控制，是指按照约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
5、重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
6、关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满十八周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母。
7、主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。{关联关系说明}.8、关键管理人员，是指有权力并负责，指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
关系密切的家庭成员如下图所示：
特此说明{关联关系说明}.3XX银行股东或关联方关系声明函关联关系说明篇七
XX银行股东或关联方关系声明函
根据中国银行业监督管理委员会《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》等规定，现就本人/单位与贵行关联关系的相关情况声明如下：
一、本人/单位：
□不属于贵行股东或关联方。
□属于贵行股东或关联方,具体情况为：
□贵行股东，但是直接、间接、或共同持有或控制贵行股份或表决权低于贵行总股份的5%，现持有贵行
股（自然人包含本人近亲属持有或控制的股份或表决权）；
□贵行关联方，关联关系为
。（请根据“填写说明”第2、3点所列情形，明确具体的关联方关系）。 本人/单位基本情况如下：
（一）属于XX银行关联方或股东的法人，请在以下表格内填写基本情况：
（二）属于XX银行关联方或股东的自然人，请在以下表格内
填写基本情况：
二、本人/单位认为需要说明的其他事宜：
三、本人/单位保证上述声明的内容真实、准确、无隐瞒。
声明人（签章）：
法定代表人或授权人（签章）：
日非关联关系情况证明关联关系说明篇八
非关联证明
XXXXXXXXXX支行：
兹证明XXX，身份证号为XXXXXXXXXXXXXXXXXX，工作单位为XXXXXXXXXXXXX。于XXXX年X月XX日购买XXXXXXX期XX-XXXXX号房，购房纯属个人意向，与本公司无关。
特此证明。
证明单位（盖章）： 年
日所有自然人亲属关系说明关联关系说明篇九
出资人亲属关系说明及承诺
身份证号码：
以上是我全部亲属资料（包括配偶、年满18 周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母）。本人承诺，以上亲属与其他出资人之间没有任何关联关系，如存在虚假陈述和重大遗漏所引发的一切后果，本人愿意承担相关责任，特此说明。
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做了一个月不给辞工，说要不自己走不能拿钱，要不再做一个月，介绍来的人只有联系方式不知道人在哪，也不知
做了一个月不给辞工，说要不自己走不能拿钱，要不再做一个月，介绍来的人只有联系方式不知道人在哪，也不知道公司在哪，怎么办
问题类型：
(注：此客服QQ不进行法律咨询！)
找回我的问题
问题编号手机号码
一对一咨询
一对一咨询
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我的咨询提醒原券商未关联一码通号码 “一人多户”首日不少股民扑空
图为：股民在证券公司排队开户
　　想开多个证券账户 仍需原券商关联一码通号码
　　“一人多户”首日不少股民扑空
　　楚天都市报讯（记者丁红森 摄影王永胜）昨天是“一人多户”实施首日，记者探访本地多家券商营业部发现，大厅内人满为患，开户十分火爆，工作人员忙得连“中午吃饭的时间都没有”。不过，部分券商系统未调试好，或者原券商未将账号与一码通号码进行关联，使得不少想办理“一人多户”的股民扑了空。
　　开户大厅人满为患
　　昨天上午，汉口沿江大道一家券商营业部内，十几人在排队开户，有开通创业板的，有融资融券的，也有来开沪市第二个账户的。刚办完A股多户的股民刘先生称，以前是在汉阳开的户，现在汉口家附近再多开一个户，一来就近方便，二来佣金更优惠。
　　中北路一家大型券商则表示，相关系统还未调试好，办理“一人多户”手续还要等一天。不过这也不影响开户者的踊跃，中午的休市时段也是人声鼎沸。一工作人员称，“最近开户的人太多，从上班起到下班都人流不断，中午一直就没有按时吃过饭。”当天，该营业部开户人数超过100人，相当于2月份一个月的开户数。
　　佣金仅万二点五的“佣金宝”网上开户昨天更是火爆，股民刘女士昨晚8时许点开网上开户页面时，显示前面仍有600多人等待。
　　开多户须与一码通关联
　　除了部分券商系统没准备好，还有不少股民未能办理“一人多户”，原因还在原券商。
　　广发证券工作人员解释，中登公司给每个股民分配一码通号码后，需要原开户券商将股民资料报送，将证券账户与一码通进行关联，这样才能进行一人多户。如果股民在其它券商处新开户不成功，就需要联系原券商报送股民资料，并办理关联确认手续后才能进行。
　　倒逼券商降低佣金
　　“一人一户”的解禁，无疑使得投资者有了更多的选择。在此情况下，券商想要留住客户，降佣金是必然的选择。英大证券首席经济学家李大霄认为，除了降佣金，券商服务好坏，以及通道便利程度将成为未来券商比拼的主战场。
　　昨天，在A股大涨背景下，券商股成为少数下跌的板块之一，显示“一人多户”对券商的负面影响。
　　本地一家券商人士称，“一人多户”实行后，将加剧券商的竞争，也不全是坏事。未来将利好两类券商，一是互联网基因的券商，他们开户方便佣金更低有优势，另一类就是大型券商，他们将以自己的资源和服务优势取胜，比如融资融券，小券商因为钱少借不到钱，股民就可以转向大券商。
　　另据《长江商报》报道：A股市场全面放开“一人一户”限制
　　股民探口风券商或现佣金“乱战”
　　长江商报讯（记者郑玮）“一人一户都解禁了，佣金该降了吧。”在长江证券友谊路营业部内，一位股民跟客户经理这样“打趣”。
　　继去年10月机构投资者和沪港通个人投资者率先解禁之后，中国证券登记结算有限公司12日发布通知，明确自日起A股市场全面放开“一人一户”限制，个人投资者可开立多个A股账户和封闭式基金账户，上限为20户。
　　“今天开户的倒不多，就是很多来问佣金的”，长江证券一位营业部经理对长江商报记者表示，很多散户都在探佣金“口风”。
　　天风证券投资顾问王晟彪表示，解禁的消息刚出来，市场还需要反应时间，目前“开户潮”还未来临，但万三已经是券商的底限，佣金应该不会继续下降，而此次也是券商的一次逆袭机会，可以打出特色服务，避开价格乱战的影响。
　　英大证券首席经济学家李大霄也认为，一人一户放开后，对券商的要求更高了，立足于维护客户权益的券商将在长远竞争中获益，而那些有坑害客户行为的券商将受到市场的惩罚。
　　开禁首日开户数未见“井喷”
　　昨日上午，长江商报记者在海通证券中北路营业部内看到，前来开户的市民并不多，仅有十来人左右，且大多数都是老年人。
　　营业部内的一位工作人员介绍，现在手机端和网络开户都很方便，大家基本都在网上开户。“一人一户”限制放开后，散户无需销户即可直接另开新账户，所以现场开户的人并不多。
　　按以前的规定，投资者如果对券商的服务不满意，必须进行转户，而这相当麻烦，武汉老股民邹先生就有过这样的经历。
　　“原来要销个户很麻烦，又是客户经理签字，还要老总签，一晃都要等好几天。”邹先生回忆，自己曾经有几十万元想转户，客户经理知道后，还请吃饭了解情况，最后抹不开情面，不好意思转走了。
　　邹先生表示，现在一人一户解禁后，开户不需要面对面接触，也不用扫别人面子，哪家网上服务细致就去哪家，更灵活自由了。
　　之前在天风证券开户的李先生，今天也准备再开一个，“我想先试用一段时间后，觉得哪家服务好或者佣金低，就主要用哪家来交易。”李先生更看中佣金高低，也以此跟券商暗中较劲。
　　有业内人士表示，一直以来，资金量不占优势的中小投资者在股市上总是处于弱势。即便是面对为自己服务的证券公司，也往往没有什么讨价还价的能力，现在“一人一户”限制放开，这种局面可能有所改变。就拿现在的证券交易佣金来说，明明很多证券公司的佣金率已经有了下调的政策，可是如果股民不去问，不去争取，可能还是按照老标准。
　　价格乱战拉开
　　“像中山证券、华泰、国金等券商，已经开始降佣金了。”上述长江证券营业部经理表示，券商的价格战已经拉起来。
　　“最直接的影响就是佣金大战。”武汉科技大学金融证券研究所所长董登新表示，一场价格乱战在所难免，但是有自身服务品牌的券商也可能逆势突围。
　　此前，中山证券推出“零佣通”服务，国金证券联合腾讯推出佣金宝“万二”开户，引发券商的“佣金战”。不过，有证券业人士表示，中山证券的“零佣通”只是宣传噱头，并不意味着证券行业步入“零佣金时代”，因为证券交易所仍然要收取规费，因此，实际上中山证券仍然未真正突破极限。
　　董登新认为，现在券商佣金一般在万八。但牛市中，在股市有着高换手率的情况下佣金还有下降空间。而投资者选择哪家券商开户，最终取决于佣金比较。“牛市中，券商会压低佣金争取留住老股民，投资者则会比较新老账户，以佣金较低的优先。”
　　王晟彪则认为，小券商或可迎来新商机，“佣金不可能无限下降，谁都不会赔本赚吆喝，此时，小券商反倒更有逆袭机会”，王晟彪分析，当价格优势缺失时，券商就会推出服务品质，投资顾问将会花费更多的精力维护老客户，而优秀的投资顾问的服务范围一般在50―100人之间，相对而言，大券商的客户基数更大，人员配备上可能会跟不上，此时，小而美的券商恰恰就有了机会。
　　而对于此前外界看好的互联网券商，王晟彪认为，现在券商都已经有了自己的网络平台，目前，互联网已经不算优势，券商行业仍处于同质化竞争阶段，投资顾问的“服务半径定律”才是王道。
　　一人多户容易坐庄对倒？
　　新的游戏规则之下，会不会带来监管难题？是否会为坐庄对倒留有操作空间？
　　值得关注的是，根据中国结算的整合方案，每位投资者将拥有一个总账户和若干子账户。一码通总账户下的子账户包括人民币普通股票账户（A股账户）、人民币特种股票账户（B股账户）、全国中小企业股份转让系统账户（股转系统账户）、封闭式基金账户、开放式基金账户以及根据业务需要设立的其他证券账户。
　　而同时，任何拥有一码通账户信息的投资者可以在任何证券公司的任何营业网点，随时查询个人所有账户信息，只需要提供相关证明信息即可。
　　对此，李大霄认为，不管你是在多少个券商开户，但最终还是托管到中国结算，中国结算后台对投资者的持有交易情况仍是一目了然。这不同于海外市场，他们都是托管在券商手上，彼此之间都有信息不对称的情况。“A股多开户带来的对倒风险几乎没有。”
　　“尽管可以拥有多个账户，但投资者的一码通账户还是唯一的，通过大数据，监管层很容易就能掌握一码通账户下的交易特征。”董登新说。
（作者：丁红森 王永胜&&编辑：ADMIN）
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