关于“应交税费”借方余额的列报问题探讨_中华会计网校论坛
今日新帖：1798　在线学员：12852
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower3
金币：<span id='medal554
根据解释5：企业应如何对应交税费进行列报？答：企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。本人觉得它符合财务报表列报中关于资产负债列报的原则，对于应交税费借方余额，从实质上讲应该属于资产，不再属于负债，这一更改也算是对资产负债表中一些项目的正本清源。问题是，该资产（应交税费借余）的计税基础是多少呢？是否再应该确认一项递延税款？
楼主其他文章
最美女会计
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
财政部的这项规定是去年11月出台，我们讨论这个问题比这个时间早啊。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
这么好的问题应该等到大家都来了 一起讨论来着 呵呵
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
姗姗认为这里最好不要确认递延所得税
姗姗认为这里应交税费计入借方只是暂时性计入，属于时间问题的扣除正如楼主所说 如果你把应交税费当做是资产，那资产的账面价值和计税基础相同 怎会出现递延的问题呢
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
是的，应该是账面价值和计税基础相等的。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
是的，应该是账面价值和计税基础相等的。问个明白发表于 18:54:01呵呵 姗姗是这样认为的
但是姗姗认为应交税费在借方就能说明实质上属于资产么？不一定吧
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
应交税费在借方 以后收入实现后，在转入贷方 说明应交税费还是属于负债的 你认为呢？只是这里属于特殊交易而已
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
呵呵 姗姗是这样认为的 但是姗姗认为应交税费在借方就能说明实质上属于资产么？不一定吧姗姗丫头发表于 18:54:58这肯定的这就和应付账款的余额在借方一样，应该是资产。借方余额的应交税费，就是一种未来经济利益，应当属于资产。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
这肯定的这就和应付账款的余额在借方一样，应该是资产。借方余额的应交税费，就是一种未来经济利益，应当属于资产。问个明白发表于 19:30:46&& 可是后来符合收入确认条件后，比如消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费么
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
收入的确认，和交税是两个业务,无论是增值税、消费税。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
这肯定的这就和应付账款的余额在借方一样，应该是资产。借方余额的应交税费，就是一种未来经济利益，应当属于资产。问个明白发表于 19:30:46你说的是借方余额的应交税费啊 这里姗姗同意 你觉得咱俩讨论的怎样
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
不错问个明白发表于 20:28:54呵呵 姗姗一直感觉你真的是很爱思考的一位
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
姗姗如有机会去讲一遍中级实务或CPA会计辅导，你就会发现以前以为掌握的许多知识也许只是一知半解，这样会逼着你去探究。学一遍和讲一遍是完全不一样的。讲的遍数多了，有些问题自己都会感觉难圆其说。当然，别像有些老师那样说的，“制度就是这么规定的，你就按着做，我也解释不了”。那是误人子弟。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
姗姗如有机会去讲一遍中级实务或CPA会计，你就会发现以前以为掌握的许多知识也许只是一知半解，这样会逼着你去探究。学一遍和讲一遍是完全不一样的。讲的遍数多了，有些问题自己都会感觉难圆其说。问个明白发表于 20:42:26&&恩 姗姗希望有这个机会 这样可以让姗姗有更多理解知识的机会 加深理解
姗姗认为现在会计是过了 可是还是许多知识只是根据讲解知道怎么做 没有理解
谢谢楼主 希望你能提出更多让我们讨论的知识
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: 终极会员
学术级别: 会计员
回帖：7454
经验：22370
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal6
可能我大多数的问题都和考试无关，感兴趣的人不多啊。
7448主题帖
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：52960
经验：216304
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal750
回复#15楼问个明白的帖子呵呵 相信来这里学习的不仅仅是只为了考试的
姗姗相信 谢谢你了 呵呵
丫头的三元视频课程开讲了
正保开放平台
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
楼主我今天做报表在考虑要不要把应交税费列到其他流动资产，我看你说的只是出现在征求意见搞里面，正式的解释5没有这一项，现在是不是不用列到其他流动资产了？
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal9
四、应交税费在资产负债表及相关附表中如何填列？（一）《资产负债表》（企财01表）1、对于取得未认证的增值税专用发票的税款，应根据《关于金税工程有关账务处理的通知》（【2001】计财字第017号）在“其他应收款”中填列；对于扣缴义务人扣缴的境外增值税但尚未准予从销项税额中抵扣的税款，比照前述未认证发票税款处理原则，在“其他应收款”中填列。2、“应交所得税负数”及“应交税费-增值税留抵税额（即营改增留抵税额）”应分别依据《企业会计准则讲解》和《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会【2012】13号）文件规定，在报表列报中重分类至“其他流动资产”或“其他非流动资产”。3、对于已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，应依据“应交税费-应交增值税-待抵扣进项税”科目填列在“应交税费”项目，由于无相关文件明确规定，暂不需重分类。4、对于非营改增形成的增值税留抵税额，继续在“应交税费”项目填列，暂不需重分类。
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
回复#18楼winflying000的帖子请问，您这个规定是来自哪里？
正保培训项目
我的新动态注册会计师
应交税费的审计
会计人都在关注的公众号
　　企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家缴纳相应的税费。这些应交的税费通常应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未缴纳前就形成了企业的一项负债。
　　(一)应交税费审计目标
　　应交税费的审计目标-般包括：确定资产负债表中记录的应交税费是否存在;确定所有应当记录的应交税费均已记录;确定记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义务;确定应交税费以恰当的金额包括在财务中，与之相关的计价调整已恰当记录;确定应交税费是否已按照企业准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
　　(二)应交税费的实质性程序
　　1.取得或编制应交税费明细表，并进行以下检查：
　　(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;
　　(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目;
　　(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起;
　　2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。
　　3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
　　4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
　　5.检查企业所得税
　　(1)获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理;
　　(2)抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。
　　(3)汇总纳税企业，并按税法规定追加相应的程序。
　　6.检查增值税
　　(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符;
　　(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因;
　　(3)进项税：
　　①通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理;
　　②抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理;
　　③抽查重要进项税发票、海关完税、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理;因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理;
　　(4)销项税：
　　①检查适用税率是否符合税法规定;
　　②根据已审定的、其他业务收入及税法规定视同销售行为的有关记录。复核销项税额，并注意视同销售行为计税依据的确定是否正确。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费等视同销售情况下，税基计算是否正确;将内产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算;将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及，毒他情况下是否按不含税销售额计算。
　　(5)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理;
　　(6)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确;
　　(7)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。
　　7.检查应交营业税
　　(1)结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数;
　　(2)抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。
　　8.检查应交消费税
　　(1)结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额;
　　(2)抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
　　9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
　　(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确;
　　(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算;如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告;
　　(3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。
　　10.检查应交城市维护建设税
　　(1)结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理;
　　(2)抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。
　　11.检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确
　　(1)获取被审计单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复核一致;
　　(2)了解其使用、停用时间及其原因等情况;
　　(3)通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。
　　12.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
　　13.检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
　　14.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
　　15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
　　(1)了解被审计单位按国家或当地政府的税制规定应交纳的其他税(费)项。并采用适当的程序作相应检查;
　　(2)了解并获取被审计单位已发生的代扣税(费)项，如：代扣国外企业所得税(支付给在国内未设置机构的国外企业的工程费、管理服务费、手续费、佣金等);代扣个人所得税(分配股利;支付给国外企业来困内工作的专家、管理人员、技工的薪金、津贴、奖金、劳务费、佣金等);
　　(3)根据各项应纳税收入(所得)额，计算应纳税费，并与明细账核对;
　　(4)审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票(或缴款书)，是否已自行申报缴纳;
　　(5)获取有关的合同、协议，根据涉及上列税 (费)项的条款，确定(或与税务机关联系)是否应由客户代扣;如客户属于扣缴义务人时，则应复核本年度的应纳税费，核对或调整其相关的债权、债务。
　　16.检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确
　　17.抽查每笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确
　　18.检查应交税费的列报是否恰当
　　如果被审计单位是上市公司，在其财务报表附注中应按税赞种类分项列示应交税费金额，并说明本期执行的法定税(费)率。对于超过法定交纳期限的应列示主管税务部门的批准文件。
下一篇：没有了
（责任编辑）
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
会计网官方微信
扫描二维码，即刻与小K亲密互动，还有劲爆优惠等你来拿！
订阅QQ邮件
第一时间获取热门财会资料！
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2017
All Rights Reserved　
除特别注明外，作品版权归会计网所有。如果无意之中侵犯了您的权益，请，本站将在三个工作日内做出处理。