高速公路车辆通行费征收的审计问题及建议,审计论文_九五至尊娱乐
| [ 九五至尊娱乐-专业的论文学习平台 ]
您当前的位置： >
高速公路车辆通行费征收的审计问题及建议时间： 来源：九五至尊娱乐 所属分类：
本文字数：3175字
　　一、开展高速公路车辆通行费征收审计的必要性
　　（一）车辆通行费征收的定义按照《财政部、中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》规定，交通运输部门收取的政府还贷公路车辆通行费作为政府性基金收入纳入财政预算，实行&收支两条线&管理，使用省财政厅印制的统一收费票据，车辆通行费收入全额缴入省级财政国库。
　　（二）甘肃车辆通行费征收的特点和流程甘肃高速公路通行费征收有几个较为显着的特点：一是收费站分散在全省各市（州）、县、乡，地域范围广，收费站点分散，通行费征收管理上存在一定难度。二是通行费单次、单笔取得金额较低，日累计金额较大。三是全年每天 24 小时不间断收费，收费累计次数较高，易出现工作失误或利用职权的舞弊行为。四是全省高速公路全部为政府性还贷收费公路，使用省财政厅印制的统一收费票据。
　　五是按照&收支两条线&原则实行专户管理，车辆通行费收入全额（包括产生的通行费专户利息）缴入财政专户。
　　甘肃高速公路通行费征收的流程：高速公路收费管理所下辖各收费站征收通行费，省交通运输厅委托通行费存缴协议银行上门收取车辆通行费，各收费管理所每 5 日将通行费专户资金上缴省高速公路管理局通行费银行专户，省高速公路管理局将通行费专户资金汇缴至省交通运输厅，由省交通运输厅上缴省级国库。本文车辆通行费征收环节审计主要侧重于局、所、站的征收环节审计。
　　（三）车辆通行费征收内部审计的作用和必要性交通运输内部审计部门通过了解车辆通行费征收和解缴流程，对车辆通行费征收环节采取专业的审计手段，掌握车辆通行费征收的管理动态情况和重点、难点，评议收费管理中存在和潜在的风险，向主管部门和车辆通行费管理部门提出合理的建议意见。内部审计部门对车辆通行费征收环节进行有效的监督和必要的审查，能够保障高速公路收费管理单位严格执行车辆通行费征收&收支两条线&管理要求，确保车辆通行费收入及时、足额上交省级国库，防止公路&三乱&现象的发生。
　　二、高速公路车辆通行费征收的审计目标和审计内容
　　就甘肃高速公路车辆通行费征收审计而言，审计目标主要包括：一是确定通行费收入是否已发生，且与被审计单位有关联性。二是确认通行费收入的内容和记录是否准确、完整。三是确定通行费收入的金额和其他记录是否准确。四是通行费收入记录的会计期间是否正确。
　　五是确定通行费收入的披露是否恰当。通行费征收审计的内容主要为：一是收费管理单位征收环节内部控制测试。二是通行费收费收入，包括联网微机票收入、ETC 联网收费收入、陇原交通卡收入及定额票收入的检查和测试。三是通行费财政票据使用情况和库存票据的检查。
　　三、审计中发现通行费收缴环节易出现的问题（以甘肃高速公路审计为例）
　　（一）内部控制方面易出现的问题
　　1.由于高速公路收费站点较分散，收费站票务专职人员或收费人员兼任其他岗位，致使相关人员岗位职责不清，存在内控风险。
　　2.收费站按五班三运转收取车辆通行费，由于管理人员较少，基层通行费收款人员和票据管理员由于往往为同一个人担任，不符合不相容职务分离原则，较易发生错误和舞弊行为，且其错误和舞弊行为容易被有意识掩盖的风险。
　　3.收费所人员财务较少，遇某些紧急事务时，财务印章由一人保管，存在内控风险。
　　（二）通行费收缴环节易出现的问题
　　1.通行费收入报表与通行费现金入账报表由于各种情况，披露数出现不一致的问题。
　　2.有的单位由于管理混乱，出现通行费收入缴入经费账户或混在一个账户中管理；收费收据存根与出纳现金账、专户银行日记账之间月末数不一致，存在私设账外小金库和利用职权私分通行费收入的现象。
　　3.有的被审计单位没有规定时间及时、足额解缴通行费收入，出现滞留、坐支通行费收入现象发生。
　　（三）通行费财政票据管理易出现的问题
　　1.有的被审计单位票务管理制度不健全或票务管理制度执行力度不够，票据的保管、领用、使用、核销、回收和销毁程序存在较多问题；废错票核销、保管、销毁制度执行不严，容易被某些违纪人员二次出售使用。
　　2.定额票的登记、领用、使用和保管制度执行不力，出现定额票丢失，手撕存根与出纳员收款收据对不上账等问题。
　　3.收费人员与社会人员相互勾结，利用高速公路收费系统漏洞，倒卖通行卡给长途重型货车司机，骗逃通行费，借机牟利现象近年来各省时有发生，造成通行费收入流失现象严重。
　　四、审计建议
　　（一）通行费收费单位控制测试
　　采取问卷调查和各级管理人员座谈的方式，了解被审计单位内部控制情况。查看被审计单位内部控制获取的资料和相关记录，综合评价被审计的内部控制风险程度，主要包括内部控制制度是否健全；不相容的岗位和职责是否分离；授权与审批环节是否控制有效；内部核查程序是否有效执行；收费稽查和稽查内容是否缺失；财务记录和收缴凭证是否正确完整；通行费收入上缴是否及时、正确。
　　（二）通行费收入审计
　　1.编制车辆通行费收入明细表。将编制好的收入明细表与被审计单位的通行费总账、明细账核对是否相符，与报表披露数是否相符。
　　2.核对账务。核对会计收入账与出纳账是否相符；核对银行对账单、收费收据存根与出纳账，现金账、银行通行费专户日记账之间借贷是否相符；核对出纳账、会计账与上报的通行费收入月报、通行费现金收缴月报之间是否相符。
　　3.通行费收入是否按照&收支两条线&原则实行专户管理，是否存在将通行费收入与支出经费混在一个账户管理的问题；是否存在私设账外小金库的情况；有无营私舞弊和利用职权私分通行费收入的现象。
　　4.抽样检查收费凭证与收费员交款单据，监控日报的入账日期、入账金额是否一致，重点检查通行费收入是否按规定时间及时、足额解缴；有无滞留、转移、挪用和坐支通行费收入现象发生。
　　5.对截止时间实施测试。
　　6.对上级通行费收缴单位进行函证，检查是否存在未认可的通行费收入或不符事项。
　　7.运用比较法做实质性分析。一是将被审计单位的本期通行费收入做同比测试，分析通行费收入变动是否正常，并分析原因。二是将被审计单位的本期通行费收入做环比测试，分析当期各月通行费收入的波动情况是否正常，是否符合被审计单位实际，同时分析当年各月波动与以前年份波动的差异情况，查明异常现象和原因。三是测算当期收费额与票据用量之间的比例，并与以前各期核对，是否存在异常波动。四是测算当期收费额与车流量之间比例，并与以前各期核对，是否存在异常波动。五是制作预算收入与实际收入比较分析表，并与以前各期核对，是否存在异常波动。
　　（三）车辆通行费财政票据和相关资料审计
　　1.检查被审计单位是否建立票务管理制度，票务管理制度是否健全；是否按规定使用省财政部门监制的票据；票据保管、领用、使用、核销、回收和销毁等是否按程序执行；存根登记是否存在断号现象，断号的票据去向是否明确；是否存在使用废票、假票等违纪违规现象，同时审计人员应对库存票据进行随机抽样检查。
　　2.由于废票、错票在内部控制制度不严或处理程序不当情况下，有可能被某些违纪人员二次出售使用，所以审计人员要抽查电脑软件记录和相关单据，核对错票核销记录；抽样检查废票、错票保管，对未保留废票、错票或没有废票、错票的月份，要追查其去向。
　　3.审计人员通过抽查定额票的领用登记、定额票手撕存根，出纳员收款收据和银行现金交款单等方式检查定额票的收入是否全额入账，有无截留现象。
　　4.通过核对监控录像的方法，抽查被审计单位是否按车型标准收取通行费，注意有无降低或调高标准收取车辆通行费现象，有条件也可组织人员到收费站现场实地检查有无违反规定, 对关系车、人情车、政府车是否有不收费的现象。
　　参考文献
　　[1]中国内部审计协会.中国内部审计准则[S].
　　[2]甘肃省收费公路管理办法[S].
　　[3]刘胜科.车辆通行费的审计[J].河北审计，2003（6）.
　　[4]田战兵.收费公路管理单位内部控制审计探索[J].交通财会，2011（4）.
　　[5]孙宏珍.高速公路票证管理存在的问题及对策[J].交通财会，2013（5）.
相关内容推荐
相近论文：
上一篇： 下一篇：您现在的位置： >>
青海省高等级公路建设管理局2017年政府性基金预算公开说明
&&& 一、部门主要职能&&&
（一）负责高等级公路收费、还贷管理工作。
（二）负责高等级公路养护与养护管理工作。
&&& 二、政府性基金预算单位构成
（一）机构：省高管局为自收自支事业单位。
（二）人员：省高管局2017年事业编制在岗人员169人，退休人员8人，聘用制人员5629人（其中2017年度拟招聘人数1319人），驾驶人员6人。
&&& 三、2017年省本级政府性基金收支预算总表（表1）
本表反映省高管局政府性基金预算收支总体情况。2017年收入共计170000万元。其中：政府性基金本年收入130000万元，政府性基金上年结余收入40000万元。支出170000万元，其中：交通运输支出166100万元，计提水利建设基金3900万元。
&&&& 四、2017年省本级政府性基金收入预算表（表2）
本表反映省高管局政府性基金收入情况，2017年政府性基金收入170000万元，全部为政府还贷公路车辆通行费收入。
&&& 五、2017年省本级政府性基金支出预算分类汇总表（表3）
本表反映省高管局政府性基金支出构成情况。其中：基本支出是指省高等级公路管理局为保障部门正常运转，完成日常工作任务而编制的基本支出计划，包括在编人员基本工资、津贴补贴等人员经费支出以及办公费、印刷费、水电费等日常公用经费支出。2017年省财政下达政府性基金预算财政拨款基本支出3598.93万元，其中：人员经费支出3042.05万元（包含在职人员人员工资、社保缴费、退休人员工资、驾驶人员工资及省财政核定当年增资部分等），商品和服务支出317.91万元（按人员定额标准核定），对个人及家庭补助支出238.97万元（包含在职人员住房公积金及遗嘱补助等）；项目支出是为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，用于聘用制收费人员工资及专项业务工作的经费支出和债务利息支出安排情况。如：路网运行与应急处置工作经费、收费公路养护、收费公路水、电等专项经费项目支出，2017年省财政下达政府性基金预算财政拨款项目支出万元，其中：聘用制收费人员支出44174.35万元（包含聘用人员工资、社保缴费及省财政核定当年增资部分等），商品服务支出12751.15万元，其他资本性支出40575.57万元（包含公路及机电专项、日常养护费用等），债务利息支出65000万元。
&&&& 六、2017年省本级政府性基金预算调出资金表（表4）
本表反应政府性基金预算用于全省重大水利工程项目建设调拨资金情况，为当年通行费收入3%。2017年共计计提地方水利建设基金3900万元，由省财政直拨到项目所在县（区、市）财政局。
&&& 附件：2017年政府性预算公开表
【字体： 】【】您所在的位置： &
& 评论分析 & 正文
“进津费”与“占山为王”
日00:05 　
　　记者目前从北京前往天津采访时，碰上一件怪事：在京津塘高速杨村出口，刚在一个窗口交完25元高速公路费后，又被隔壁窗口一名工作人员拦住，要求再缴纳“进津费”20元。当记者表示只到武清开发区，并不进市区时，被工作人员告知：“只要进入天津地界，就要交钱。”（7月1日新华社）
　　这种情形很容易让人联想到古时候，那些占山为王的“山大王”，对着过路的客人说：“此山是我开、此树是我栽、要想在此过，留下买路财”。然而，与“山大王”的不同的也是更可怕的是，这一收取“进津费”是政府行为，比“山大王”剪径行为“光明正大”多了。
　　那么，什么是“进津费”呢？它的正式名称是“天津市贷款道路建设车辆通行费”。征收的理由是“用于归还修建本市高等级公路、道路、桥梁、隧道等项目的贷款或投融资”。这种费用不同于高速公路上的收费，也不是贷款路上的收费，只要入了天津，进了境，不管你过不过贷款路，都得交费，为的是所谓弥补市政的建设费用。这就奇怪了，国务院办公厅日发布的《关于治理向机动车辆乱收费和整顿道路站点有关问题的通知》明确规定，除法津法规和国务院明文规定外，任何地方、部门和单位均不得再出台新的涉及机动车辆的行政事业性收费、政府性集资和政府性基金项目；严禁将车辆通行费平摊到所有车辆并强制收取……。收取这样的费用不是明显违反吗？
众星拍裸体写真贴T恤上
精致的美少女
　　更重要的是，我们要问，能将市政建设费用都转嫁给外地人吗？到底主要由谁该为市政建设买单？否则，那个城市不要进行市政建设，那么是不是每一个中国人在进入中国的其他城市前，都要交纳这种城市建设的费用，这种所谓的“入境费”，那么人们的通行还有自由吗？中国几千个城市，那不就成为了几千个国家了？这天津是天津人的天津，还是中国人的天津。何况，在一个实行市场经济的国家，只有对外开放的姿态，就应该有海纳百川的胸怀，能容纳来自五湖四海的人才，才能形成人才流、资金流、物质流，才能带动市场的高速发展。如果自己人为地设置门槛，让外地来的人感觉行动不便和“地域歧视”，那就真正会出现如国家行政学院王宝明教授所说：“地方在经济发展过程中，如果没有一个更为博大的胸怀吸引外来投资者和旅游者，而是故步自封，势必影响长远发展。”我想天津这些年经济发展不快，可能就是与这种收取“进津费”赚取一些短期利益不顾长远利益的思维有关系。
　　其实，天津市要开征“通行费”的真正原因，据说是“因为天津养车的费用高于周边省市，许多天津人就去上外地牌照，现在向外埠车辆征收通行费，可以有效遏制这种做法。”可是，我们要问的是，天津养车的费用为什么会高于周边省市呢？这种为遏制天津人去上外地牌照的做法，由此导致对地人产生对天津的负面影响，以及对法律的违反和对市场的破坏，又将给自己和人民带来多损失？(稿源：红网)(作者：杨涛)(编辑：耿红仁)
让儿童远离战场
农民拍电视剧自述婚外情
性开放的十大动物
盛唐美女生活写实
美女老板5000元租男友续
奇特建筑"色情小黄瓜"
华语影坛“情色女王”
抓拍体坛极度爆笑瞬间
女儿举报父亲包二奶被判
6对农民夫妇拍裸体日历
网上传颂中国最美女教师
Copyright & 1998 - 2017 Tencent. All Rights Reserved您当前的位置: >>
甘肃省财政厅 甘肃省发展和改革委员会关于批准设立白疙瘩至明水高速公路车辆通行费收费项目的通知
来源：点击率：更新日期：
& & & & 甘肃省财政厅 甘肃省发展和改革委员会关于批准设立白疙瘩至明水& & & & & & & & & & 高速公路车辆通行费收费项目的通知& & & & & & & & & & & & & & & & & & &甘财税法【号省交通运输厅：& & 你厅《关于设立白疙瘩至明水高速公路车辆通行费收费项目的请示》（甘交财[号）收悉。根据实地勘察，白明高速公路起点位于蒙甘界处白疙瘩，顺接内蒙古境内临河至白疙瘩（蒙甘界）段路线终点，经两平川、马鬃山镇、黄丘泉、盐池东、盐池、明水边防派出所，止于甘新交界处明水村，顺接在建新疆境内明水至哈密高速公路起点，全长136.67公里。工程总投资61.13亿元。按照《收费公路管理条例》（国务院令第417号）、《甘肃省人民政府关于同意设置白疙瘩至明水高速公路马鬃山主线收费站等7个收费站和撤销G30连霍高速公里玉门栋收费站等4个收费站的批复》（甘政函[号）有关规定，经研究，同意设立白疙瘩至明水高速公路车辆通行费收费项目。现就有关事项通知如下：& & 一、收费范围及对象& & 凡通过白疙瘩至明水高速公路的车辆，除军队车辆、武警部队车辆，公安机关在辖区内收费公路上处理交通事故、执行正常巡逻任务和处置突发事件具有统一标志的制式警车，经国务院交通部门或省政府批准执行抢险救灾任务的车辆，以及进行跨区作业的联合收割机、运输联合收割机（包括插秧机）的车辆免缴车辆通行费外，其他通过车辆均应缴纳车辆通行费。& & 二、收费标准& & 白疙瘩至明水高速公路车辆通行费收费标准，由省交通运输厅根据公路技术等级、投资总额、物价指数、偿还贷款期限和收回投资期限以及交通量等因素，提出初步意见，报省发改委会同省财政厅核定。& & 三、收费管理& & 白疙瘩至明水高速公路车辆通行费，由省人民政府批准设置的收费站负责收取。车辆通行费收费票据，由省财政厅统一印制，并标有“偿还贷款”字样。车辆通行费收入按照《财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》（财预[2009]79号）规定，纳入政府性基金预算管理，全额上缴省级国库。同时，要定期向财政、发改部门报送财务会计报表，接受财政、发改等部门的监督检查。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &甘肃省财政厅 &&&甘肃省发展和改革委员会& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 日羊城晚报：关于反对年票制的表达方式-中新网
羊城晚报：关于反对年票制的表达方式
　　广州市以给城市路桥还贷等名义收取的年票，实施十几年来都是一件颇受争议的事情。最近广州召开“两会”，这个问题又被一些政协委员重新提出来。
　　奇诡的是这次的话头不是由年票制的合法性提出来的，而是有观点认为广州已有近半车主不交年票费了。更有个别的政协委员，虽有其“议员”之身，却以不遵守人民政府令为自豪，公然主张谁缴费谁傻……
　　我无法理解这些不执行政府令的委员们为何在表达自己不遵守规定时那么兴奋，就算是“民意代表”，就算是这个年票制确有问题，但是，您的做法难道与您的身份及当初担当此重任时的承诺不相违背吗？您可以抗议、可以提出提案，但是公然主张并且宣称自己违反有关地方法规，好像怎么都有些与身份不符喔！其他人不遵守某些规定不涉及个人的公信力，政协委员就不同了。
　　关于年票制的争议持续不绝，实际是各种利益代表的博弈不绝，这项制度受到诟病主要在几个方面：丧失了商品等价原则和涉嫌重复收费。如果一辆车甚少涉及甚至完全不走年票涵盖的政府还贷性道路，年票就成为平白无故增加的用车成本。此外，国家“费改税”政策将道路通行费和养路费纳入燃油税征收，本可以很好体现“多用多交”的公平原则，但却无法撼动游离于高速公路收费和燃油税之间的额外年票费。再就是，根据2002年国务院办公厅有关治理机动车乱收费等问题的通知中明确要求，“今后，除法律法规和国务院明文规定外，任何地方、部门和单位均不得再出台新的涉及机动车辆的行政事业性收费、政府性集资和政府性基金项目……严禁将车辆通行费平摊到所有车辆并强制收取”。
　　事实上，虽然广州市在某些预算项目中提到过部分年票费收益的支出情况，确实有不少是用在相关道路桥梁的支出上，但是，从来没有正式单列全面公开过年票收入的去向，显然这也是民众中不断积蓄质疑年票制能量的另一诱因。
　　从广州的情况看，实施多年的年票制也许有过一定的历史作用，但是，时至今日，作为公共投入，城市中有关路桥的开支，是政府应当承担的，政府不该把这些公共开支额外地通过任何形式，让百姓去承担不该有的额外负担。公共设施保障开支与一般固定资产投入不同，它应该是经过人大法案通过议案，不允许额外去增加或者缩减，给这样一些项目外挂一个收费制度，然后又模糊它的收支，显然不是一个透明政府的行为，更与上位法规的有关精神不符。至于民间的抵制行为，实际上已经是负能量的一种堆积，而名不正言不顺的年票制，又无法在法规层面上理直气壮，那还不如让它完成历史使命，省得又要留下“历史遗留问题”。
　　我不赞成政协委员以个人违反政府令的方式来表达自己的观点，但赞成政府能够顺应民意，纠正自己的“偏执”的又有争议甚至与上位法或者上级文件有冲突的地方法规。依法治省、依法治市，就是要从一个个地方法规的梳理做起。
【编辑:吴涛】
>社会新闻精选：
直隶巴人的原贴：我国实施高温补贴政策已有年头了，但是多地标准已数年未涨，高温津贴落实遭遇尴尬。
66833 34708 30649 18963 18348 16939 12753 12482 12188 12157
　| 　|　　|　　|　　|　　|　　|　
本网站所刊载信息，不代表中新社和中新网观点。 刊用本网站稿件，务经书面授权。
未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
[] [] [京公网安备:-1] [] 总机：86-10-
Copyright &
. All Rights Reserved