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企业所得税季度申报表A类及填表说明
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季度所得税报表填写相关问题
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　　1.新的季度所得税申报表从何时开始执行？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）第一条规定，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报。《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。
　　第三条规定，本公告自日起施行。&&
　　因此，新的季度所得税申报表（2015年版）从日起施行。
　　2.企业如果没有不征税收入、固定资产加速折旧和减免所得税额等情况，是否需要申报附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》和附表3《减免所得税额明细表》？
　　答：不需要（也不需要作0保存）。
　　3.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的第2行&营业收入&如何填写？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）　附件：1.第五条第（一）款第1.项规定，第2行&营业收入&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。
　　因此，请按照上述文件规定填报。
　　4. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的第3行&营业成本&如何填写？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）　附件：1.第五条第（一）款第2.项规定，第3行&营业成本&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
　　因此，请按照上述文件规定填报。
　　5.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的第4行&利润总额&如何填写？营业收入、营业成本与利润总额之间有没有勾稽关系？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）　附件：1.第五条第（一）款第3.项规定，第4行&利润总额&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
　　因此，请按照上述文件规定填报；营业收入、营业成本与利润总额之间没有勾稽关系。
　　6.2015年新成立的工业企业，1至2季度累计利润总额13万元，从业人数65人，资产总额850万，符合小型微利企业相关条件，请问如何填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）　附件：1.第六条&是否属于小型微利企业&填报的第2.项规定，本年度新办企业，&资产总额&和&从业人数&符合规定条件，选择&是&，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择&否&。
　　附1-3：《减免所得税额明细表（附表3）》及填报说明第一条第2.项规定，第2行&一、符合条件的小型微利企业&：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。包括减按20%税率征收（减低税率政策）和减按10%税率征收（减半征税政策）。
　　享受减低税率政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行&5%的积。享受减半征税政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行&15%的积；同时填写本表第3行&减半征税&。
　　《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》&是否符合小型微利企业&栏次选择&是&的纳税人，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）中&所得减免&或者本表其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　因此，请按照上述文件规定填报。
　　7.企业2015年3月购进一台电脑，价值3000元，当时账上一次性进费用了，请问如何填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）附1-2：《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》及填报说明第二条第（二）款第1.项第（1）点规定，原值：填写固定资产的计税基础。
　　第（2）点规定，本期折旧（扣除）额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。
　　第（3）点规定，累计折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。
　　第2.项规定，第8-17列&本期折旧（扣除）额&填报当月（季）度的数据；&累计折旧（扣除）额&填报自本年度1月1日至当月（季）度的累计数；年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。
　　第（1）点规定，二是对于会计与税法均加速折旧的，填写第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，据此统计优惠政策情况。
　　第（2）点规定，二是&正常折旧额&：会计和税收均加速折旧，为统计企业享受优惠情况，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。当税法折旧额小于正常折旧额时，第9列填写本期实际折旧额，第14列按照本年累计数额填报。对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，不填写本列。
　　三是&税收加速折旧额&：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。
　　五是&加速折旧优惠统计额&：填报会计与税法对固定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的&正常折旧&额，据此统计加速折旧情况。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。
　　因此，第二季度需要填写的列次是第4列（原值）&3000、第5列（本期折旧（折旧）额）&3000、第6列（累计折旧（扣除）额）&3000、第7列原值&3000、第9列（正常折旧额）&250、第10列（税收加速折旧额）&3000、第12列（加速折旧优惠统计额）&2750、第14列（正常折旧额）&250、第15列（税收加速折旧额）&3000和第17列（加速折旧优惠统计额）&2750。
　　第三、四季度均需要填写的列次是第4列（原值）&3000、第6列（累计折旧（扣除）额）&3000、第7列原值&3000、第14列（正常折旧额）&250、第15列（税收加速折旧额）&3000和第17列（加速折旧优惠统计额）&2750；年度申报时再作相应调整。
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　传真：-1-5企业所得税季度申报表填报问题之一
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企业所得税季度申报表填报问题之一
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&&&&&& 1.企业当年没有不征收税收入及固定资产加速折旧情况，企业所得税季度申报时，是否需要申报《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》和《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？
　　答：不需要。
　　2.符合小型微利企业条件，为什么《减免所得税额明细表》中的&符合条件的小型微利企业&栏次没有自动生成？
　　答：需要按照以下步骤填写申报表：
　　第一步，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报（A类，2015年版）》，首先填列9行以前的数据，进行保存。
　　第二步，填报《减免所得税额明细表》，系统会自动计算小型企业所得税减免所得税额和减半征税栏次，如果有其他优惠继续填报并进行保存。保存后数据会自动带到主表第12行。
　　第三步，继续填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，进行保存。
　　第四步，点击正式申报。
　　3.2014年成立的企业，2015年全年累计实际利润额为18万且符合小型微利企业条件，第四季度填报季度申报表时，如何填写附表3减免所得税额明细表？
　　答：根据《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局2015年第79号）附件2《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》第一条规定，企业预缴申报2015年第4季度（或月）所得税时，使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号，以下简称31号公告）之《附1-3减免所得税额明细表（附表3）及填报说明》。
　　填报说明第2行&符合条件的小型微利企业&第二段&享受减低税率政策的纳税人，&&同时填写本表第3行&减半征税&&等内容，改按以下情况填报：
　　（一）实际利润额或应纳税所得额&20万元的小型微利企业
　　当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《企业所得税预缴申报表（A类）》）第9行或第20行&20万元时，本行等于第9行或第20行&15%的积，同时，该金额填入本表第3行&其中：减半征收&。
　　上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》&累计金额&列的填报，&本期金额&由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。
　　因此，附表3第2行&一、符合条件的小型微利企业&（累计金额）填写的是第9行或第20行&15%的积，即2.7万，同时填写第3行&其中：减半征税&（累计金额）也填写2.7万元；而此两栏次的（本期金额）为此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。
　　4.2015年10月末成立的企业，全年累计实际利润额为28万，且符合小型微利企业条件，第四季度填报季度申报表时，如何填写附表3减免所得税额明细表？
　　答：根据《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局2015年第79号）附件2《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》第一条规定，企业预缴申报2015年第4季度（或月）所得税时，使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号，以下简称31号公告）之《附1-3减免所得税额明细表（附表3）及填报说明》。
　　填报说明第2行&符合条件的小型微利企业&第二段&享受减低税率政策的纳税人，&&同时填写本表第3行&减半征税&&等内容，改按以下情况填报：
　　（二）日后成立的小型微利企业
　　本行等于《企业所得税预缴申报表（A类）》第9行或第20行&15%的积，同时，该金额填入本表第3行&其中：减半征收&。
　　上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》&累计金额&列的填报，&本期金额&由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。
　　因此，附表3第2行&一、符合条件的小型微利企业&（累计金额）填写的是第9行或第20行&15%的积，即4.2万，同时填写第3行&其中：减半征税&（累计金额）也填写4.2万元；而此两栏次的（本期金额）为此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。
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