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TA的每日心情开心 13:30:34签到天数: 5 天[LV.2]偶尔看看I
我公司开发项目为老项目，一般纳税人选择简易征收方式，本月预收款105万，按规定预缴105/（1+5%）*3%=3万增值税，并缴纳相应的城建税、教育附加、地方附加，请问是否需要计提税金？还是直接借：应交税金-增值税 贷：银行存款？谢谢
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TA的每日心情奋斗昨天&09:33签到天数: 746 天[LV.9]以坛为家II
俺的理解是需要计提税金的
&计提的话，如何做分录哪？
借：预收账款
贷：应交税金-增值税？&
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TA的每日心情开心 13:30:34签到天数: 5 天[LV.2]偶尔看看I
胡新强 发表于
俺的理解是需要计提税金的
计提的话，如何做分录哪？
借：预收账款
& && &贷：应交税金-增值税？
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TA的每日心情无聊 10:34:44签到天数: 9 天[LV.3]偶尔看看II
计算出的增值税不需计提，交纳时直接借：应交税费-应交增值税-预交税款，贷：银行存款。城建税等需要计提，借：营业税金附加，贷：应交税费-城建税等
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TA的每日心情开心 13:01:01签到天数: 64 天[LV.6]常住居民II
计算出的增值税不需计提
&不需要计提，次月直接缴纳。借：应交税金-应交增值税-已交增值税3万，贷：银行存款3万元。城建税计提：借：营业税金及附加，贷：应交税金--城建税等&
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TA的每日心情奋斗 16:04:59签到天数: 222 天[LV.7]常住居民III
海天旷览 发表于
计算出的增值税不需计提
不需要计提，次月直接缴纳。借：应交税金-应交增值税-已交增值税3万，贷：银行存款3万元。城建税计提：借：营业税金及附加，贷：应交税金--城建税等
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TA的每日心情奋斗 11:45:08签到天数: 18 天[LV.4]偶尔看看III
望海源集团 发表于
计算出的增值税不需计提，交纳时直接借：应交税费-应交增值税-预交税款，贷：银行存款。城建税等需要计提， ...
增值税不计提我可以理解，但是附加税计提的不应该直接进营业税金及附加吧，我们的做法是先进预提税金的，到转收入时再进营业税金及附加
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TA的每日心情奋斗 11:45:08签到天数: 18 天[LV.4]偶尔看看III
lixiaobo 发表于
不需要计提，次月直接缴纳。借：应交税金-应交增值税-已交增值税3万，贷：银行存款3万元。城建税计提：借 ...
增值税不需要计提的话，直接做进应交税金-应交增值税-已交增值税，到时等转收入时，会有贷方的销项税，这样就平了是吧。还是说你只是先将增值税做进应交-已交增值税，到时转收入时再将你原来做进已交增值税的金额做进应交税金-应交增值税
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TA的每日心情奋斗 09:21:14签到天数: 34 天[LV.5]常住居民I
关于老项目收到预收款项缴纳增值税，月末不需要计提，在收到预收款项（假设100万）是，
借：银行存款（现金等）100
&&贷：预收账款---xxx& &95.24
& && && & 应交税金---未交增值税&&4.76
次月交税时，借：应交税金---未交增值税 4.76
& && && && && && && && &贷：银行存款&&4.76
&不对吧。等这100万确认收入时，那块税金如何处理啊&
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TA的每日心情无聊 10:34:44签到天数: 9 天[LV.3]偶尔看看II
徐月军 发表于
关于老项目收到预收款项缴纳增值税，月末不需要计提，在收到预收款项（假设100万）是，
借：银行存款（现金 ...
不对吧。等这100万确认收入时，那块税金如何处理啊
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2016年营改增后哪些项目适用简易计税方法
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你可能喜欢哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道；了！；全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率；小规模纳税人一律采用简易计税方法计税；“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表；业务项目；政策；一、跨县（市）提供建筑服务；跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费；为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额；二、销售不动产；（一）小规模纳税人销售其取得
哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道
全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？
小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：
“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表
一、跨县（市）提供建筑服务
跨县（市）提供建筑服务 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额
为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、销售不动产
（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产） （二）小规模纳税人销售其自建的不动产
应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
（三）房地产开发企业中的小规模纳税人
销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票
（四）个体工商户销售购买的住房
应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票
应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票 发票开具
（五）其他个人转让其购买的住房
应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。
可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票
（六）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票
三、租赁不动产
（一）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
（二）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）
应按照5%的征收率计算应纳税额
可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票
可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票
（三）个人出租住房
应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票
一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。具体项目详见下表：
“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
一、一般纳税人发生的下列应税行为
1.公共交通运输服务
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权
可以选择适用简易计税方法计税。 可以选择适用简易计税方法计税。
可以自行开具增值税专用发票
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 6.以清包工方式提供的建筑服务 7.为甲供工程提供的建筑服务 8.为建筑工程老项目提供的建筑服务 9.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 10.跨县（市）提供建筑服务
可以选择适用简易计税方法计税。
可以选择适用简易计税方法计税。
可以选择适用简易计税方法计税。
可以选择适用简易计税方法计税。 可以选择适用简易计税方法计税。 可以选择适用简易计税方法计税。 可减按3%的征收率计算应纳税额
选择适用简易计税方法计税的，应以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款
二、一般纳税人销售不动产
11.一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
12.一般纳税人销售其日前自建的不动产
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
13.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目
可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
三、一般纳税人租赁不动产
14.一般纳税人出租其日前取得的不动产
可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款
注意：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
原增值税纳税人适用的简易征收项目有：
原增值税纳税人简易计税项目一览表
1.一般纳税人销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产
销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产 销售自己使用过的除固定资产以外的物品
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
应当按照适用税率征收增值税。
按照3%征收率减按2%征收增值税
(一)纳税人销售自己使用过的物品
按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，
应开具普通发票，不得开具增值税专用发票
按照适用税率征收增值税 可以开具增值
税专用发票 可以开具增值税专用发票 应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票
3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品
应按3%的征收率征收增值税。 (二)纳税人销售旧货
1.一般纳税人销售旧货
按照简易办法依照3%征
应开具普通发票，由税务机关代开增值税专用发票
2.小规模纳税人销售旧货
按照3%征收率减按2%征收增值税
(三)一般纳税人销售自产的下列货物
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收 依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票
收率减按2%征收增值税 不得自行开具或者
可向主管税务机关代开增值税专用发票 发票开具
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
依照3%征收率征收 依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 2.典当业销售死当物品; 3.一般纳税人的自来水公司销售自来水
4.拍卖行取得的拍卖收入 5.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血
依照3%征收率征收 依照3%征收率征收 依照3%征收率征收 按照3%的征收率征收增值税
按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
《营业税改征增值税试点实施办法》相关内容解读
第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)
采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
包含各类专业文献、高等教育、中学教育、外语学习资料、应用写作文书、行业资料、生活休闲娱乐、文学作品欣赏、幼儿教育、小学教育、2016年营改增后哪些项目适用简易计税方法80等内容。　
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TA的每日心情开心 16:41签到天数: 43 天[LV.5]常住居民I最后登录阅读权限20积分502精华14
　　全面推开试点之后，适用简易计税征收率的项目有哪些，可否开具?
　　“营改增”小规模纳税人简易计税项目
　　一、跨县(市)提供建筑服务
　　跨县(市)提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票
　　二、销售不动产
　　(一)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
　　(二)小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
　　(三)房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票
　　(四)个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税(深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。)。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票
　　(五)其他个人转让其购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税(深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。)。纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票
　　(六)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额 可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票
　　三、租赁不动产
　　(一)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票
　　(二)其他个人出租其取得的不动产(不含住房)应按照5%的征收率计算应纳税额 可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票
　　(三)个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票
　　“营改增”一般纳税人简易计税项目
　　一、一般纳税人发生的下列应税行为可以自行开具增值税专用发票
　　1.公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权可以选择适用简易计税方法计税。
　　3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方法计税。
　　6.以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　7.为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　8.为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。
　　9.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费可减按3%的征收率计算应纳税额
　　10.跨县(市)提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的，应以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款
　　二、一般纳税人销售不动产
　　11.一般纳税人销售其日前取得(不含自建)的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
　　12.一般纳税人销售其日前自建的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
　　13.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
　　三、一般纳税人租赁不动产
　　14.一般纳税人出租其日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款
　　原增值税纳税人简易计税项目
　　(一)纳税人销售自己使用过的物品
　　1.一般纳税人销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票
　　销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产按照适用税率征收增值税可以开具增值税专用发票
　　销售自己使用过的除固定资产以外的物品应当按照适用税率征收增值税。可以开具增值税专用发票
　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按照3%征收率减按2%征收增值税应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票
　　3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税。可向主管税务机关代开增值税专用发票
　　(二)纳税人销售旧货
　　1.一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票
　　2.小规模纳税人销售旧货按照3%征收率减按2%征收增值税应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票
　　(三)一般纳税人销售自产的下列货物
　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　5.自来水。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　(四)一般纳税人销售货物属于下列情形
　　1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　2.典当业销售死当物品;依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　3.一般纳税人的自来水公司销售自来水依照3%征收率征收可自行开具增值税专用发票
　　4.拍卖行取得的拍卖收入按照3%的征收率征收增值税可自行开具增值税专用发票
　　5.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额可自行开具增值税专用发票
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