中级会计(会计实务)模拟试题题库
本试题来自：（2012年中级会计(会计实务)模拟试题，）五、综合题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目)日，甲公司支付价款1000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年利息(即每年利息为59万元)，本金在债券到期时一次性偿还。已知该债券的实际利率为10%，甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
(1)日，A公司债券的公允价值为90万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。
(2)2011年，由于产品缺乏竞争力、内部管理松懈，A公司财务状况恶化，但仍可支付债券当年的利息；日，A公司债券的公允价值为750万元(不含利息)。甲公司预计如果A公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
(3)日，A公司债券的公允价值下跌为700万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。
(4)2013年，A公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，日，A公司债券的公允价值上升为1200万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。
(5)日，通过上海证券交易所出售了A公司债券12500份，取得价款1260万元。
(1)编制日甲公司购入该债券的会计分录。
(2)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(3)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(4)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(5)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(6)计算日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)日
借：可供出售金融资产——成本
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简答题：（)甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，日递延所得税资产为300万元，递延所得税负债为750万元，适用的所得税税率为25%。接到税务局最新通知，自日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2011年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计日存在的暂时性差异将在日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照《企业会计准则》的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司日暂时性差异计算表”。
甲公司日暂时性差异计算表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
交易性金融资产
(2)计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2011年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2011年确认所得税费用的相关会计分录。答案：有，简答题：（)AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼日的公允价值为4800万元。日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。
(1)根据资料(1)；
①编制AA公司日会计政策变更的会计分录。
②将日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
日资产负债表部分项目的调整数 项目 金额(万元) 投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
未分配利润
③编制日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2)：
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。答案：有，
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提问者采纳
工程结算成本
贷：工程施工--人工费
贷、支付人工费 借：工程施工--材料费
贷：工程结算成本 没发票的劳务费可计入人工费：银行存款（或累计折旧等） 4：本年利润
贷有发票的如果是材料或其他消耗：现金（或应付工资等） 3、工程完工结算 借：银行存款（或现金等） 5，分录见上面、发生的其他直接费借、施工过程中发生的材料费 借，做个发放表：工程施工--机械使用费
贷：银行存款（或库存材料等） 2，记入工程成本1、结转成本 借、发生的机械费用 借：工程施工--其他直接费
贷：工程施工 6
没有发票的可以走预付不?
可以。但结清预付时还是需要发票的，暂时这么处理没问题。
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