现金比率的计算中，分子上面的速动资产要减去应收账款（包括其他应收款、应收票据）等，那预付账款和应收利息要不要减去呢，还是说直接用货币资金（没有交易性金融资产）做分子
现金比率的计算中，分子上面的速动资产要减去应收账款（包括其他应收款、应收票据）等，那预付账款和应收利息要不要减去呢，还是说直接用货币资金（没有交易性金融资产）做分子 5
要减的，速动资产＝货币资金+交易性金融资产+各种应收款项现金比率＝（货币资金+交易性金融资产）/流动负债可见，速动资产要减去各种应收款项。
的感言：当代劳模！所有人都应该向你学习！
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会计错弊防范篇
第四部分 应收及预付账款核算会计错弊与防范
一、应收账款核算会计错弊与防范 & && & &（一）入账 & && & &错弊：应收账款的入账金额不实，根据会计制度的规定，在存在销货折扣与折让情况下，应收账款的入账金额采用总额法，在实际工作中可能出现按净额法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的目的。 & && & &防范措施：复核有关销货发票，看其与“应收账款”、“产品销售收入”等账户记录是否一致，确定问题之所在。 & && & &（二）占用额 & && & &错弊：应收账款平均占用额过大。一般来讲，应收账款余额在企业流动资产中的比率不能过大，否则，意味着企业大部分周转资金被其他企业占有，不利于本企业的资金周转，从而影响正常的生产经营活动。 & && & &防范措施： & && & &（1）计算企业应收账款余额占流动资产的比率，如果比率过高，说明企业应收账款管理中存在问题； & && & &（2）通过查阅应收账款明细账，确定哪些客户欠款过多，原因是什么；是否存在有关人员损公肥私、收受回扣的情况等，并根据掌握的资料向企业提出改进建议，加强对应收账款的管理。 & && & &（三）坏账损失错弊： & && & &对坏账损失的处理不合理。按照现行会计制度的规定，企业可以采用直接转销法，也可以采用备抵法，但选用某种方法后年内不得随意变更，以保持前后各期口径一致。但在实际工作中，存在着两种方法交替使用的情况。 & && & &防范措施：（1）查阅账簿或询问确定所采用的方法；（2）抽查“坏账准备”、“管理费用”等账户及对应账户，确定其实际的处理方法是否前后各期一致。 & && & &（四）备抵法 & && & &错弊：备抵法的运用不正确。备抵法是指企业应按年末应收账款余额的3‰―5‰计提坏账准备，计入“管理费用”账户，发生坏账损失时，冲抵“坏账准备”，收回已核销的坏账时，增加“坏账准备”。年末，再根据年末应收账款余额并结合“坏账准备”账户年末余额方向及金额大小进行清算，但在实际工作中存在着多种多样的问题，主要表现在（1）人为扩大计提范围和标准。如将“应收票据”，“其他应收款”等一并计入计提基数，虚列应收账款余额等，以达到多提坏账准备，多列费用，减少当期损益的目的；（2）年终清算时未考虑“坏账准备”账户的余额情况；（3）未按坏账损失的标准确认坏账的发生，如将预计可能收回的应收账款作为坏账处理，以换取个人或局部的利益；将应为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实；（4）收回已经核销的坏账时，未增加坏账准备而是作为“营业外收入”或“应付账款”。 & && & &防范措施：运用审阅法、复核法检查“应收账款”账户年末余额和“管理费用”账户有关明细账发生额，检查坏账准备计提是否正确，有无通过少提或多提来调节当期收益的情况；审核“坏账准备”借方发生额及有关原始凭证，查证有无人为多冲或少冲坏账准备的情况；审核“坏账准备”贷方发生额或相应账户及有关原始凭证。查证是否存在收回已核销的坏账而未入账或未记入规定账户的情况。 & && & &（五）记录内容 & && & &错弊：应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。应收账款反映的内容应真实、正确地记录企业因销售产品、提供劳务等应向购货方收取的货款、增值税款和各种代垫费用情况。但在实际工作中，“应收账款”账户往往成为有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。如通过“企业账款”账户虚列收入，将应在“应收票据”、“其他应收款”等账户反映的内容反映在”应收账款”账户，以达到多提坏账准备金的目的等。 & && & &防范措施：查阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联，或未登明细账；如果是将应反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅提要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。 & && & &（六）回收 & && & &错弊：应收账款回收期过长，周转速度慢，应收账款的回收期是指某笔应收账款业务从发生时间到收回时间的间隔期。从理论上讲，应收账款是变现能力最强的流动资产之一，因此，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。有时，也发生应收账款迟迟不能收回的情况。 & && & &防范措施： & && & &（1）将该企业具体业务情况，结合客户路途远近，确定每一地区应收账款的标准回收期； & && & &（2）以确定的标准回收期与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比，对于超过标准回收期的款项再作进一步调查，看是否存在款项收回后通过不正当手段私分的情况。 & && & &二、预付账款核算会计错弊与防范 & && & &（一）反映范围 & && & &“预付账款”账户应反映按购货合同规定，在取得商品材料之前预先支付给销货方的定金或货款，因此，不属于该范围的其他的一切支付或收入款项均不得在该账户进行核算。 & && & &错弊：“预付账款”所反映的内容，存在不真实、不合理、不合法的情况，如将企业正常的销售收入，其他业务收入和营业外收入作为预付账款业务进行核算，造成账户对应关系混乱，从而达到截留收入，推迟纳税或偷税的目的。 & && & &防范措施： & && & &（1）审阅“预付账款”账户摘要或对应账户的记录。 & && & &（2）再查阅记账凭证和原始凭证，调查询问有关人员。 & && & &（二）账户处理 & && & &错弊：将“预付账款”与其他债权账户混淆使用，如销售材料的贷款、存出保证金等业务，应分别在“应收账款”账户借方和“其他应收款”账户借方反映，但会计人员将上述业务反映在“预付账款”账户的借方，混淆了两种不同业务的性质。 & && & &防范措施：通过“预忖账款”账户明细账的摘要，对应账户记录及相关会计凭证中得到查证，并予以调整。 & && & &（三）回收 & && & &错弊：企业预付货款后，未能按期或未能收到商品、材料，给企业造成另一种形式的坏账损失。这种情况的发生往往是由于本单位对销货方信誉、货源情况不够了解，或受骗上当，或与销货方签订的合同不合法、不合理。 & && & &防范措施：审阅“预付账款”明细账的账龄长短及相关的记账凭证、原始凭证，必要时审阅本单位与销售方签订的合同，调查询问有关人员和单位，以查证问题，进行正确处理。
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问：小企业资产负债表里无预付账款
该用户从未签到
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资产负债表里的“预付账款”，在地税(小企业资产负债表)里没有这个项目呀，只有“应收账款”和“其他应收款”，那要归结到哪个才是呀？
该用户从未签到
放应收账款里面
该用户从未签到
我也是这样放的，不过自己理解不来啊，怎么预付款了会变成应收款呀，预付掉的，不是收不回了吗
该用户从未签到
&&很多时候不少财务喜欢将应收账款与预付账款合并使用，减少一个科目，只要注意方向就好了的，没有不妥。
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该用户从未签到
荒原狼 发表于
11:15 7 \) \8 B! u. B
很多时候不少财务喜欢将应收账款与预付账款合并使用，减少一个科目，只要注意方向就好了的，没有不妥。
没有方向的哦， 小企业资产负债表里要填写的是期末数哦！
TA的每日心情郁闷 15:43签到天数: 5 天[LV.2]人海孤鸿
不是在应付吗
TA的每日心情开心1&小时前签到天数: 564 天[LV.9]一代宗师
bolily 发表于
没有方向的哦， 小企业资产负债表里要填写的是期末数哦！. a, J" s# ]&&P" c8 @6 m" a
方向就是让你注意每一个明细科目的借贷方余额，不要搞错方向。这样的期末数填写才能不出差错
该用户从未签到
hu2018 发表于
11:24 : _1 _, O- h/ }0 T! n
不是在应付吗8 B2 G6 o7 ]( a1 v7 ^$ _
应付可是在负债里的哦，预付是资产的呀，给他放应付的话，这个表怎么能平？
TA的每日心情郁闷 15:43签到天数: 5 天[LV.2]人海孤鸿
bolily 发表于
11:30 ! R% P&&K) m8 z5 ]' |
应付可是在负债里的哦，预付是资产的呀，给他放应付的话，这个表怎么能平？
该用户从未签到
hu2018 发表于
小企业资产负债表他也是得符合资产=负债+所有者权益呀，我这个表是地税小规模申报的时候需要填的表，你可以网上搜一下！- I5 v# S&&[7 V
$ Y7 _& {8 A% e, v6 w0 J7 D1 W/ D
预付账款是资产的呀，只是在小企业资产负债表里没有列出来，没办法填写进去呀。要是放到你说的应付账款里去，不是把资产变成了负债了吗？这样肯定行不通呀，后来我也是把他放到了应收账款里去了，只是我还是搞不明白应收账款是应该去收而没有收的，而预付账款是已经付掉的，为什么可以用他来代替呢？真是想不明白，但除了这个没有别的时候用的项目了。: u0 B) `/ D! c2 |5 J
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警惕预付账款“藏污纳垢”
16:32:14　来源: (北京)　
■红周刊特约作者 张彤
预付账款通常是指企业按照购货合同或有关协议规定预先支付给供货单位或劳务提供者的定金或货款，通常情况下，上市公司都会有一定数量的预付账款存在，但也有一些上市公司的预付账款明显超出合理范围，并远远高于同类上市公司的水平，对于这样的上市公司，需多一份警惕，提防其利用预付账款虚增资产或转移资金等问题。
高于同行业水平的
预付账款需警惕
由于所处行业性质的不同，不同行业的上市公司的预付账款金额通常会有非常大的差距，其中如房地产企业、钢铁企业、贸易类企业、工程施工类企业等上市公司的预付账款通常整体偏高，但若与同行业上市公司相比，在营业收入及成本并不具有优势的情况下，预付账款明显偏高的公司需多警惕。
近年来 ( )（600203）的预付账款一直居高不下，公司年的预付账款分别为3.88亿元、4.50亿元和3.51亿元，而截至2007年末，同行业上市公司之中的赛格三星（000068）预付账款仅为0.28亿元，彩虹股份（600707）更是仅有0.05亿元， ( )（600602）的预付账款虽然高达2.59亿元，但其主要系预付的土地出让金等较多，扣除该部分因素，其预付账款同样远远低于()，而在营业收入及营业成本方面，福日股份并不高于上述公司，公司预付账款的真实性大打折扣。
截至2007年末，云南铜业（000878）的预付账款高达29.89亿元，而截至日，公司的预付账款更是大幅增至87.62亿元，据云南铜业称，由于2008年一季度公司停产检修的时间较长，导致公司一季度产量及营业收入同比大幅度下降，而公司原料采购的计划没有改变，从而导致公司预付账款及存货等大幅增加。公司的解释似乎有一定的道理，但实际上云南铜业不仅仅只是2008年一季度才出现预付账款远高于同行业上市公司的现象，截至2007年末，铜陵有色（000630）和 ( )（600362）的预付账款分别仅有10.90亿元和10.76亿元，仅有云南铜业的三分之一左右，而从营业收入及营业成本上来看，铜陵有色和江西铜业均高于云南铜业。
隆平高科（000998）近年的预付账款同样一直高居不下，2005年至2007年，公司的预付账款分别为2.00亿元、3.55亿元和2.38亿元，而相比之下，截至2007年末同行业上市公司之中的 ( )（000713）、万向德农（600371）、登海种业（002041）和敦煌种业（600354）的预付账款分别仅为0.48亿元、0.94亿元、0.22亿元和1.15亿元，而在营业收入及营业成本方面，隆平高科除高于登海种业外，与万向德农、敦煌种业基本持平，并明显低于丰乐种业，在这样的背景下，其预付账款长期居高不下令人质疑。
截至日， ( )（600220）的预付款项从年初时的3.39亿元猛增至15.12亿元，据江苏阳光解释称，公司的预付款项分为两部分，其中预付货款为7.06亿元，主要是为完成已订立的合同及减少羊毛及毛条价格上涨的影响提前订立原料采购合同而支付的相应预付货款，为开展正常业务所需。
江苏阳光的解释表面上看起来似乎合理，但实际上截至日，江苏阳光的预付款项还仅为3.67亿元，而据第一纺织网资料显示，月，羊毛及毛条价格相对比较稳定，同期如鄂尔多斯（600295）、 ( )（600398）、上海三毛（600689）、()（000936）、ST派神（000779）、天山纺织（000813）等同样以羊毛及毛条为原料的上市公司的预付货款变化均不大，只有江苏阳光的预付货款突然剧增，其真实性令人质疑。
赤裸裸的资金转移
或虚增资产
江苏阳光：“早产”的预付账款
扣除7.06亿元的预付货款，江苏阳光15.12亿元的预付账款之中还有8.07亿元的预付工程及设备款。据江苏阳光称，这8.07亿元预付账款主要是新建纺纱织布车间及道路设施项目(以下简称“车间及道路设施项目”)预付1.95亿元，控股子公司江苏阳光后整理有限公司新建厂房及道路设施项目(以下简称“后整理项目”)预付7000万元，利用天然特种纤维开发生产高档精纺面料技术改造项目(以下简称“精纺技改项目”)预付2.66亿元等。
资料显示，江苏阳光所谓的“车间及道路设施项目”和“后整理项目”主要是进行厂房和道路设施的建设，总投资分别为2.44亿元和8500万元，其中道路设施方面的投资高达1.17亿元，尚不考虑一家毛纺企业是否有必要投入1.17亿元巨额资金进行道路设施建设，如此普通的项目提前预付分别占总投资额80%和82%的款项首先令人质疑。更加令人质疑的是上述的这两个项目是经江苏阳光日召开的董事会审议通过的，但早在日，江苏阳光与这两个项目相关的预付款就已经别高达1.95亿元和7000万元了，很显然这是两笔“早产”的预付款项。
除“车间及道路设施项目”和“后整理项目”外，江苏阳光的“精纺技改项目”总投资仅有3.07亿元，而公司却早早地预付了2.66亿元的款项，约占总投资的86.5%，种种迹象表明，预付账款极有可能已经成为了江苏阳光资金流失的渠道。
( )：“改头换面”的预付账款
虽然截至日，国风塑业（000859）的预付账款仅有4839.68万元，但在国风塑业资产负债表之中，其他非流动资产一项金额高达2.08亿元，而在国风塑业的年报中有这样一句话：“截至日，国风非金属预付货款2.08亿元。”从中不难判断，所谓的其他非流动资产，其实质就是预付账款。
根据国风塑业日发布的《关联交易公告》显示，公司控股99%的子公司国风非金属公司因生产经营需要，与国风矿业于日签订了《矿石供货协议》，拟向国风矿业长期采购其开采的方解石原矿，而国风矿业是国风塑业大股东国风集团绝对控股的子公司。
根据公司的《矿石供货协议》计算，年，国风非金属向国风矿业支付的方解石原矿采购款最多分别不会超过3110.8万元、3555.2万元和3555.2万元。而国风塑业年报则显示，年，公司向国风矿业采购货物的实际金额分别仅有671.32万元、842.49万元和1258.94万元，平均每年采购金额仅有924.3万元左右。每年实际采购金额还不足千万，国风塑业却提前支付了高达2亿元的预付货款，且时间已长达3年，为此国风塑业辩解称公司提前预付2亿余元资金是为了获得方解石原矿的优先供货权，但实际上方解石是分布最广的矿物之一，是一种普通的廉价矿石，并不存在供销矛盾，公司根本无需提前预付巨额的现金获取优先供货权。
更令人不解的是，国风塑业曾经有一家名为安徽国风新型非金属材料有限公司的子公司，该公司拥有储量为一亿多吨的四座优质方解石矿山，2007年国风塑业将该公司的80%股权低价进行了转让，公司一方面将拥有矿山资源的子公司转让，另一方面却在年实际采购金额不足千万的情况下预付2亿余元现金获取所谓的优先供货权，这无疑是赤裸裸的资金转移。
长春经开：近10亿预付款或难收回成本
截至日，长春经开（600215）的预付账款高达9.82亿元，而从2005年至今，长春经开的预付账款一直保持在10亿元左右。
日，长春经开与长春经济技术开发区管委会(以下简称“管委会”)签订了《临港经济区3.6平方公里经营性用地项目投资条件协议书》，根据协议，长春经开需支付给管委会财政局9.6亿元现金作为管委会的收益。在将9.6亿元巨资付给管委会之后，长春经开于日又公告称，公司解除此前与管委会签署的协议，管委会将原拟交由长春经开投资开发的临港项目3.6平方公里用地调整为长春玉米工业园区的17块建设宗地土地。
资料显示，长春玉米工业园区的17块建设宗地土地的土地面积约为223万平方米，与此前的3.6平方公里(折合360万平方米)用地相比减少了约136万平方米，而长春经开先期支付给管委会的收益由9.6亿元增至11.16亿元。问题的关键并不仅仅只是土地的大幅减少而预付收益却大幅增加，实际上长春经开的上述投资并非是获取土地使用权，而仅仅只是进行一级土地开发，由于长春玉米工业园区的土地价格较低，长春经开通过一级土地开发能够获得的利润极其有限，扣除提前支付给管委会11.16亿元收益及因此带来的巨额财务费用，公司能否从该项目中获利存在较大的疑问，在这样的背景下，长春经开提前预付约10亿元的资金给管委会，其真实目的令人质疑。
警惕与高预付账款并存
的“三高”现象
某些预付账款高企的上市公司同时存在应收账款和其他应收款高企的“三高”现象，与仅仅只是预付账款一项偏高的上市公司相比，这样的公司存在的风险及虚增资产的可能性则更大。
截至日，亿阳信通（600289）的预付账款高达11.63亿元，年报显示，在亿阳信通的预付账款之中，除一笔2.84亿元的预付购房款之外，其余几乎全部为预付货款，即原材料采购款，但令人质疑的是，亿阳信通2007年的营业成本仅有4.76亿元，而公司的预付货款竟达到了公司营业成本的2倍左右，这显然是不合理的现象，公司预付账款的真实性及其真实流向存在非常大的疑点。
亿阳信通年报显示，公司预付货款流向排名第一的是北京华富惠通技术有限公司(以下简称“华富惠通”)，亿阳信通共支付额给华富惠通预付货款1.65亿元，仅以该公司为例，据调查，华富惠通是由黑龙江省华富电力投资公司和哈尔滨天合华富置业有限公司共同投资组建的企业，目前亿阳信通有一独立董事名为章钢柱，而章钢柱恰恰就是黑龙江省华富电力投资有限公司的总经理，有了这层关系，就不难理解亿阳信通为何会预付巨额的款项给华富惠通了。
除高额的预付账款外，截至2007年末，亿阳信通的应收账款的其他应收款分别高达3亿元和1.67亿元，上述三项合计16.3亿元，而截至2007年末亿阳信通的资产总计不过22.24亿元，公司的预付账款、应收账款及其他应收款已占公司总资产的73%左右，公司资产的真实性大打折扣。
截至日，莲花味精（600186）的预付账款高达3.80亿元，其中账龄超过一年的预付账款高达2.15亿元，账龄达到2～3年的1.42亿元。对于账龄较长的预付款项，莲花味精仅仅解释称“主要原因是双方正在结算中”，莲花味精的原材料主要为小麦等，根本无需提前支付巨额的资金去采购，而资料显示，莲花味精除高额的预付账款外，截至2007年末，公司的应收账款和其他应收款分别高达7.75亿元和5.43亿元，三者合计高达16.98亿元之巨。
截至日， ( )(600986)的预付账款从年初时的4276.91万元大幅增至2.70亿元，振幅高达530.59%，而除高额的预付账款外，公司在营业收入仅有6.57亿元的情况下，应收账款竟高达6.81亿元，此外公司的其他应收款也高达7595.45万元，三者合计达10.27亿元，而科达股份的总资产不过17.78亿元，公司的预付账款、应收账款及其他应收款约占公司总资产的58%左右。
(本文来源：证券市场红周刊
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关于预付账款的借贷方？
发布时间： 02:19 类别：
已经预付的是在借方,这个好理解。但预付的不够,补付的在预付账款的借方,这个就不好理解了。因为预付账款就是开始预付的这迷瀑垮荣宥茄框诠蜡偷么多,后来不够补付了,应该是预付账款减少啊?还有收到货款是应该付给供货单位的全部款项在预付账款的贷方也不好理解?后来不够补付了,应该是应付账款减少啊?上面打错了。1、预付购货账款:借:预付账款----某某单位--10000贷:银行存款----100002、收到购货发票,金额15000元,预付账款金额不足,需要补差额:借:库存物资----15000贷:预付账款----10000银行存款-----50003、收到购货发票,金额8000元,预付账款多付了2000元,转为应收账款:借:库存物资-----8000应收账款----某某单位---纳葳磊汾娅兑犁珊沥级2000贷:预付账款---10000说明:以上是实例,请你对照看看,你是属于那一种情况,如有其他再交流。补付的在预付账款就当做是第二次预付,当然在借方,是预付账款的增揩疽讳酪岬渴获也籍女加。收到货物时,将预付账款核销,就是在预付时的相反方向,就是贷方了付款过程中,每次都一样:
借:预付帐款__xx单位
贷:银行存款
付款(合同)结束后:
借:xx成本(或费用)
贷:预付帐款直接把预付帐款当做应付帐款的反向科目理解就可以了,就是不通过应付帐款核算了
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