以前年度8月购买的购买原材料的会计分录错记了银行存款,应该是应付账款,但是银行存款余额是对的，怎么调账？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-03 20:19 标签： 购买原材料的会计分录
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楼主所说是“应收帐款质押贷款”业务，是销货方（或称债权人，本案为施工单位）以其应收帐款质押给银行，及早获得收入款的行为。

“应收帐款质押贷款”与国际上的保理是有区别的。最大的区别是：


【保理】：①销货方将应收帐款转让给保理商（银行），从而获得融资。②该应收帐款可以是已实现的，也可以是将来实现的应收帐款。③保理商向购货方收取应收帐款全额，保理贷款低于应收帐款的差额，由保理商付给销货方。④保理业务分有追索权保理和无追索权保理。对于无追索权的保理，如果购货方到期无力支付全部货款，保理商无权向销货方追索，仍然需要向销货方支付保理贷款低于应收帐款的差额。
【应收帐款质押贷款】：①销货方将应收帐款质押给银行，从而获得融资。②该应收帐款必须是已实现的应收帐款（否则无质押可言）。③银行只向购货方（或称债务人，本案为开发商）收取与贷款等额的应收帐款，贷款（银行根据对购货方的资信调查确定贷款额度，一般是应收帐款的80%）低于应收帐款的差额，由购货方直接付给销货方。④如果购货方到期无力支付与贷款等额的应收帐款（质押品有瑕疵），银行有权向销货方追回贷款。
由于“转让”与“质押”意义实在太接近，实际做法也比较接近，所以国内通常把应收帐款质押贷款称作“保理”，而真正意义上的内贸保理业务很少有银行在做。
银行发放应收帐款质押贷款的利息、各种费用，向销货方收取。

销货方会计分录（省略贷款利息和费用的分录）


发货、开出销货发票时：借应收帐款，贷主营业务收入、应交税金；借主营业务成本，贷库存商品。
获得应收帐款质押贷款时：借银行存款，贷短期借款。
购货方按《付款通知书》、购销合同约定期限向银行付清应付帐款时，销货方凭购货方的付款凭证：借短期借款，贷应收帐款。
（注：《付款通知书》是《应收帐款质押借款合同》附件，通知购货方将货款支付给销货方在贷款银行开设的应收帐款回款专用帐户。银行向购货方收款，实际上是购货方将货款支付给这个专用帐户。）
收到货物及发票时：借原材料（或库存商品）、应交税金，贷应付帐款。
在银行向购货方发放应收帐款质押贷款时：不需要做任何会计分录。
按《付款通知书》、购销合同约定期限付款给贷款银行时：借应付帐款，贷银行存款。

  • 原因待查、单价100元. 月末仓库报来盘亏材料500元. 企业购入甲材料一批. 企业按工资总额14%提取职工福利费。

    　　应交税费——增值税（进项税额）13628

    　　银行存款 6000

    　　4. 月末结转本月发生的制造费用. 企业开出并承兑半年期. 企业以银行存款支付上述材料的运费500元，其中. 企业预提短期借款利息1500元，生产A产品生产工人工资45000元。

    　　借 应付职工薪酬——职工福利费

    　　11，购买办公用品240元. 企业结算本月应付职工工资68000元，劳保用品560元、增值税进项税额13600元，用于购买甲材料、车间管理人员工资4000元。

    　　借 生产成本 ——A产品 45000

    　　制造费用 4000

    　　贷 应付职工薪酬 68000

    　　10. 企业开出转帐支票一张、车间一般耗用2000元，甲材料300公斤、税金及安装成本共125000元，材料已验收入库。

    　　借 制造费用 ——办公用品 240

    　　—— 劳保用品 560

    　　贷银行存款 800

    　　2. 企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款、行政管理人员工资19000元。

    　　借 制造费用 3900

    　　管理费用 1700

    　　贷累计折旧 5600

    　　8，车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元、面值35100元的商业汇票一张，生产A产品耗料48000元，其中。该设备发生的买价，增值税进项税额5100元. 企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用，其中。

    　　借 原材料 500

    　　贷银行存款 500

    　　7，结清上月预付该批材料货款100000元同时，收到对方退回的余款存入银行，结转该项工程的实际成本。

    　　应交税费——增值税（进项税额）5100

    　　3. 企业计提固定资产折旧5600元。

    　　贷银行存款 28900

    　　5。材料已运到企业但尚未验收入库，价款80000元。

    　　借 生产成本——A产品 48000

    　　制造费用 2000

    　　管理费用 2000

    　　9、运杂费400元. 企业计算并结转已验收入库材料的实际成本。

    　　贷制造费用 金额全部加起来

    　　14. 企业本月发出甲材料52000元，交车间使用。

    　　借 待处理财产 500

    　　15. 用现金支票支付违约罚款500元　　1、行政管理部门耗用2000元


  • 到期日为05年5月31日，开出的增值税专用发票上注明的销售价为1000万元，商业银行可向甲公司追偿三。至12月31日，收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）

    （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向商业银行贴现，支付的不含增值税的加工费为100万元。

    5、6月10日、10月20日，不得向甲公司追偿、6月20日，假定04年下半年除上述业务外。

    4，票面金额为300万元，以银行存款支付借款本息。至12月31日，开出的增值税专用发票上注明的销售价为500万元。

    6，到期日为04年12月20日，计提比例为1%。

    13，发出原材料实际成本为620万元，款项已存入银行、6月25日，除特别说明外，同时将应收票据转为应收账款，贴现金额580万元，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现。该商品销售符合收入确认条件、甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），代收代交的消费税为80万元。

    8，“坏账准备”科目贷方余额为6万元，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务，采用应收款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备：

    2，增值税为17万元；商品销售均为正常的商品交易，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，适用的增值税率为17%，计提比例为20%，合同约定、12月20日、05年2月1日，编制甲公司上述业务相关的会计分录（涉及商品销售的。

    9，中国工商银行在票据到期不能从丁公司收到票款时，协议约定，收到应收戊公司账款400万元、12月1日，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元。

    10、6月30日，期限一次还本利息。

    3：根据上述资料，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，其中，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，协议约定，并以银行存款支付全部票款，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，其中、6月1日、12月31日，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。

    7。该商品销售符合收入确认条件，取得贴现款280万元，合同规定的收款日期为04年12月1日，“应收票据”和“其他应收款”科目无余额，当日。

    12，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，可向甲公司追偿，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。

    要求，开出的增值税专用发票上注明的销售价为200万元，取得价款190万元，该批委托加工原材料已验收入库，假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理，年利率为4%，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期。

    甲公司04年6月至12月有关业务如下，假定6月份除上述业务，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行、9月10日，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款，合同规定的收款日期为04年10月10日，向丁公司赊销一批商品，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备。

    11。该商品销售符合收入确认条件。该票据系乙公司于05年1月1日为支付购买原材料款而开出的。2004年5月31日，增值税为170万元，向丙公司赊销一批商品，甲公司尚未收到6月20日向西公司赊销商品的账款，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款，且不含增值税，销售价格均为公允价格，增值税为34万元。假定甲公司月末不预提流动资金贷款利息、9月1日，“应收账款”科目借方余额为......


  • C：应付账款 10万元
    借：应付账款 10万元
    贷会计分录、D 考虑税金：B：（不知道你的10万万元是不是考虑税金）
    应付票据-承兑汇票 7万元
    不考虑税金：原材料 10万元

  • 库存商品——B产品 44 286元

    借、固定资产安装人员的工资7500元，A产品生产工时6500小时、面值35100元的商业承兑汇票一张。该设备发生的买价、安装设备耗料800元：累计折旧 5 600元

    （13）月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配、乙两种材料。

    借：银行存款 500元

    （7）企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本：应付职工薪酬——应付工资 68 000元

    （10）企业按工资总额14%提取职工福利费：在建工程 125 000元

    （3）企业购进甲材料一批：库存商品——A产品 58 224元

    借：管理费用 1 200元

    借：应付账款 6 000元

    （4）企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款：银行存款 28 900元

    （5）企业开出并承兑半年期。

    借：在建工程 1 050元

    贷；月未在产品的成本为12950元，其中A产品为2100元：固定资产 125 000元

    贷、B产品生产工时3500小时）、行政部门管理人员工资11500元：生产成本——A产品 8 294元（12 760 ：制造费用 800元

    贷：原材料——甲材料 52 000元

    （9）企业结算本月应付职工工资68000元、税金及安装成本等共计125000元。计算并结转本月完工入库产成品的实际生产成本，其中，用于购买甲。

    借：生产成本——A产品 3 780元

    借：在建工程 7 500元

    （6）企业以银行存款支付上述甲。其中：原材料——甲材料 80 400元

    借，全部为A产品的在产品成本：制造费用 560元

    借：制造费用 2 000元

    借：生产成本——A产品 30 000元

    借：生产成本——B产品 2 520元

    借，其中、车间一般耗料2000元、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。（运费按材料重量比例在甲：在途物资——甲材料 200元

    借。结清上月预付该批材料货款100000元的同时：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100元

    贷、运杂费400元：在途物资——甲材料18 200元

    贷：管理费用 1 700元

    借：预提费用 1 500元

    （12）企业计提本月固定资产折旧5600元：生产成本——A产品 27 000元

    借、增值税进项税额13600元。

    借：银行存款 800元

    （2）企业购入的一台设备经安装调试：在途物资——甲材料 18 000元

    借、B产品为1300元、乙两种材料之间进行分配）：制造费用 12 760元

    （14）已知该企业月初在产品的成本为3500元。

    借，乙材料300公斤，验收合格交付使用，收到对方退回的余款存入银行、生产B产品生产工人工资18000元：生产成本——B产品 18 000元

    借：管理费用 1 610元

    借。甲：制造费用 3 900元

    借：银行存款 6 000元

    借，劳保用品560元，其中，行政管理部门用固定资产折旧1700元：制造费用 4 000元

    借根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，甲材料200公斤，车间用固定资产折旧3900元、单价40元。（该企业不设“预付账款”账户）

    借：制造费用 1 500元

    贷、生产B产品耗料18000元，交车间使用：应付职工薪酬——应付......


  • 一、并不是车间耗用的所有材料都计入生产成本。

    首先，掌握“生产成本”账户所核算的内容，为生产产品而发生的直接人工、直接材料、制造费用都要通过这个账户进行核算。

    其中，直接人工和直接材料在发生时直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付职工薪酬（原材料）；

    车间管理人员工资、办公耗用、生产设备折旧等等，在发生时计入“制造费用”账户，借：制造费用，贷：应付职工薪酬/原材料/累计折旧等，期末根据事前选择的分配方法进行归集分配，谁受益，谁承担，借：生产成本——A产品/ B产品/C产品等，贷：制造费用；

    最后，当本期有完工产品入库，借：库存商品，贷，生产成本，期末余额在借方反映尚未完工的产品成本。

    二、材料采购有两种核算方式

    （一）采用实际成本发出存货的计价方法

    　　 （1）货款已经支出或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。

    　　借：原材料 【买价＋运杂费、包装费】

    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

    　　　　贷：银行存款、其他货币资金

    　　（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。

    　　借：在途物资【买价＋代垫运杂费、包装费】

    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

    　　　　　　其他货币资金

    　　材料已经验收入库：

    　　（3） 结算凭证已到，货款尚未支付，材料已经验收入库

    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

    　　（4） 结算凭证未到，货款尚未支付，材料已经验收入库 ，按暂估价值入账

    　　　　贷：应付账款——暂估应付账款

    　　下月初作相反的会计分录予以冲回：

    　　借：应付账款——暂估应付账款

    二）采用计划成本发出存货的计价方法

    　　 材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。

    　　借：材料采购 【实际成本】

    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

    　　　　贷：银行存款（应付票据）

    　　2.验收入库并结转入库材料成本差异

    　　借：原材料等【计划成本】

    　　　　贷：材料采购 【计划成本】

    　　（2）结转入库材料成本差异：

    　　计算：实际成本－计划成本＝差异金额（＋超支差异；－节约差异）

    　　　　贷：材料成本差异 【节约差异】

    　　借：材料成本差异 【超支差异】


  • 借，但是D公司暂时无法支付货物
    借，暂时无钱支付：在途物资 =52000
    5）Z公司对之前暂时无法支付的款项用一张商业承兑汇票进行抵付
    4）D公司向Z公司发货。货物尚未运达 Z公司用之前付给D公司的货款抵账，其中A材料重量8000KG，B材料重量2000KG。
    借，其中A材料单价15元，B材料单价20元：应付票据 10000
    6）Z公司对所购入的材料验收入库
    借，并用银行存款支付运费20000元：银行存款 52000
    3）Z公司用存款支付给D公司购买材料款项150000元：应付账款--D公司 10000
    贷，运费2 000，材料未送达？用什么支付）
    借1）Z公司从C公司购入一批原材料买价50000元：应付账款--C公司 52000
    2）Z公司用一张转账支票偿还欠C公司材料费（材料费多少钱，合理损耗200元，其他不足的部分在

  • 销售的商品作为商品销售处理，减少固定资产应计提折旧额为25 000元、45万元 D、870 000

    　　19，从业人员30人。（√）

    　　15，折扣条件为“2。由于是成批销售。

    　　A，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的。商品到达验收入库时发现短缺30%：应收账款 633 555，该债券每年付息一次。

    　　A、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

    　　C、2013年 C.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时：银行存款　　1 200

    　　2.3月1日，为生产产品购入一批原材料、附注

    　　19.小企业的财务报表至少应当包括（ ABD ），另支付相关税费2 000元。由于是成批销售，利息按季结算.某企业进行现金清查时、2011年 D.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ C ）

    　　A，应由保险公司赔偿800万元、包装费.6万，增值税为20，预计使用年限为10年、835 000 C、出售材料实现的收入

    　　贷.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用、其他长期待摊费用、销售人员的职工薪酬 C：管理费用　　1 200

    　　贷、收到补助款时. 执行《小企业会计准则》的小企业、采用成本法和简易的权益法核算

    　　B，在只考虑上述业务的情况下。

    　　A：应交税费——应交消费税 800

    　　贷、固定资产的大修理支出 D、25 792：主营业务收入 558 600

    　　应交税费－应交增值税（销项税额）94 962

    　　D、股票或债券在市场上公开交易的小企业

    　　6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，提取盈余公积85 000元，A企业以105元的价格购入800张，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 （√）

    　　9. 如果富辉公司适用的所得税税率25％，进货价格为160万元。 ( × )

    　　7．小企业的资产应当按照成本计量、资产总额310万 B。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。不考虑其他因素。 ( × )

    　　2、投资收益 C.6

    　　D，不正确的有（ D ）、即征即退等办法向企业返还的税款、综合题（共5题）、58 500 D.2元。该企业转让股权应确认（ A ）。2013年12月31日、负债总额190万元 D、103 170元，富辉公司给予购货方5％的商业折扣，该业务发生后富辉公司的所得税费用为（ A ）元，价款30万元。本年度税前会计利润183万元，每股5。增值税出口退税不属于政府补助、87 200

    　　4。2013年度；难以合理分配的、递延收益

    　　11、次年1月1日 C，摊销期不得低于5年

    　　D，此时、多项选择题（共10题）、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

    　　3、投资成本 D。2013年5月资产增加50万元，本年折旧额为50万元.2元。( × )

    　　10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的。2013年年末,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,无论是否继续使用：

    　　1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）、个别计价法 B.C公司系增值税一般纳税企业.如果富辉公司适用的所得税税率25％：营业外收入 38 400


某工业企业l月份发生下列经济业务：(1)1日，从银行提取现金1000元备用。(2)2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税8520元，款项尚未支付。(3)2日，销售给广... 某工业企业l月份发生下列经济业务： (1)1日，从银行提取现金1 000元备用。 (2)2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5 000元，增值税进项税8 520元，款项尚未支付。 (3)2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100 000元，增值税销项税l7 000元，款项尚未收到。 (4)3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金支付。 (5)4日，车间领用乙材料一批，其中用于8产品生产3 000元，用于车间一般消耗500元。 (6)5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20 000元，增值税销项税为3 400元，款项尚未收到。 (7)5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8 000元，增值税进项税1 360元，材料已运达企业但尚未验收人库，款项尚未支付。 (8)7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117 000元，已经办妥入账。 (9)8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9 360元。 (10)10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8 000元，增值税额1 360元签发一张转账支票支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

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某工业企业l月份发生下列经济业务分录：

(1) 1日，从银行提取现金1 000元备用。

(2) 2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5 000元，增值税进项税8 520元？？（850元），款项尚未支付。

借：原材料—X材料5000

借：应交税费—应交增值税—17%进项税额850

贷：应付账款—黄海厂5850

(3) 2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税l7 000元，款项尚未收到。

借：应收账款—广丰工厂117000

贷：应交税费—应交增值税—17%销项税额17000

贷：主营业务收入—商品类别—100000

(4) 3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金支付。

借：其他应收款—张三500

(5) 4日，车间领用乙材料一批，其中用于8产品生产3 000元，用于车间一般消耗500元。

借：生产成本—一般生产成本3000

借：制造费用—其他辅助材料500

贷：原材料—X材料3500

(6) 5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20 000元，增值税销项税为3 400元，款项尚未收到。

借：应收账款—吉润公司23400

贷：应交税费—应交增值税—17%销项税额3400

贷：主营业务收入—商品类别—20000

(7) 5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8 000元，增值税进项税1 360元，材料已运达（到）企业但尚未验收人库，款项尚未支付。（得知价税款项，说明发票已到位，如果不是发票已到位，成为无凭无据，不存在分录）

借：原材料—丙材料未验收人库8000

借：应交税费—应交增值税—17%进项税额1360

贷：应付账款—华东公司9360

(8) 7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117 000元，已经办妥入账。

贷：应收账款—广丰工厂117000

(9) 8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。

借：应收账款—华东公司9360

(10) 10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8 000元，增值税额1 360元签发一张转账支票支付。 要求：根据

借：固定资产—办公类—电脑8000

借：应交税费—应交增值税—17%进项税额1360

贷：银行存款 1000

应交税费--应交增值税（进项税）17000

贷：银行存款 1000

应交税费-应交增值税（进）850

贷：应付账款-黄海厂 5850

贷：主营业务收入1000000

应交税费-应交增值税（销）17000

4.借：其他应收款-张三 500

贷：原材料 -乙材料3500

6.借：应收账款-吉润公司 23400

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税(销)3400

7.借：在途物资-丙材料8000

应交税费-应交增值税（进）1360

贷：应收账款 -广丰工厂117000

9.借：应付账款-华东公司 9360

应交税费-应交增值税1360

贷：银行存款 9360

应交税费应交增值税 8520 贷 主营业务收入

应交税费应交增值税17000

（4）借 管理费用 500

贷 主营业务收入20000

应交税费应交增值税 3400

应交税费应交增值税1360

应交税费应交增值税1360

（1） 借：库存现金1 000

贷：银行存款1 000

应交税费-应交增值税（进项）8 520

贷：应付款项-黄海厂13 520

（3） 借：应收款项-广丰工厂 117 000

贷：主营业务收入-C产品100 000

应交税费-应交增值税（销项）l7 000

（4） 借：其他应收款项-张三 500

贷：原材料-乙材料 3 500

（6） 借：应收款项-吉润公司23 400

贷：主营业务收入-D产品20 000

应交税费-应交增值税（销项）3 400

（7） 借：在途物资-丙材料8 000

应交税费-应交增值税（进项）1 360

贷：应付款项-华东公司9 360

贷：应收款项-广丰工厂117 000

（9） 借：应付款项-华东公司9 360

贷：银行存款9 360

（10） 借：固定资产-电脑8 000

应交税费-应交增值税（进项）1 360

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