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研发费用加计扣除备案，你准备好了吗？
摘自公众号：发布时间： 18:47:42
企业开展研发活动中，实际发生的研发费用允许加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%（科技型中小企业为75%），从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%（科技型中小企业为175%）在税前摊销。 我们知道，税法分实体法和程序法，实体法规定的是内容，程序法规定的是程序或流程，研发费用加计扣除作为企业所得税的一项税收优惠，既要符合税收实体法的要求，也要符合税收程序法的要求，今天，我们重点来谈谈关于研发费用加计扣除程序的要求――备案。
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，研发费用加计扣除实行备案管理，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将以下资料留存备查： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查； 8.省税务机关规定的其他资料。
那么，是不是研发费用加计扣除的备案做完以上内容就可以了呢？
我们还是要看看《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的规定，公告第六条第（二）项规定，除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。 那国家税务总局公告2015年第76号文件对备案管理是怎么规定的呢？笔者简要整理和总结以下11个方面内容：1、企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。这里强调自行判定，无须申请核准，体现国家还权还责于纳税人的服务理念。 2、企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。这里强调的是备案资料要真实合法，责任自负，企业不能以向税务机关申报备案为由把责任推给税务机关。 3、企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。这里规定的备案时间和企业所得税汇算清缴时间相吻合。 4、某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。比如，研发项目多个的，也要逐个项目一一备案。 5、企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。在当前网络非常发达的情况下，绝大多数企业都会选择网络方式备案，方便快捷。 6、分支机构享受研发费用加计扣除的，由二级分支机构向其主管税务机关备案。总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。这里强调的是分支机构享受研发费用加计扣除的，分支机构和总机构要分别备案。 7、企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。这是对企业不合规行为的一种处罚措施，目的是规范企业妥善保存备查资料和证据资料。 8、企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。这里要注意前后两个保存期限的时间起算点的不同。 9、企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交留存备查资料。关于未及时备案的处理，实务中各地税务机关在执法中有争议，有的以未备案为由直接取消享受税收优惠，有的给予补充备案的机会，只是按照征管法未及时申报处理。笔者倾向于后一种处理方式，企业既享受到了税收优惠，同时也承担了未及时备案应有的处罚，相对公平。 10、税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。这里强调的是企业预缴申报享受某项税收优惠的，而研发费用税前加计扣除政策属汇算清缴享受的优惠项目，企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。 11、税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。这里强调的是弄虚作假的才会按照税收征管法的规定处理，也就是给予处罚，如果不是弄虚作假的，只是补税和交滞纳金。以上是关于研发费用加计扣除备案管理方面的一些要求，实务中企业要与当地税务机关进行充分沟通，了解税务机关的具体要求，在做好申报真实合法的前提下，也要做好备查资料的完善和保管，避免应该享受的税收优惠无法享受。2017年艾税阅周刊第五期主题：点点问税―4月咨询精选100问 回复关键字【订阅】即可免费获取期刊 张海涛：基金投资如何纳税（一）？三份协查函撂倒两名税务干部2017年逃税罪第一判！坐标：吉林美国最狠减税计划！中国应稳妥应对！关注！放假期间新出了这些财税法规，看看哪些与你有关…新三板企业会计虚开增值税专用发票被判有期徒刑两年（附判决书） 文章来源网络，除我们确实无法确认作者外，我们都会注明作者和来源。如果您认为我们有问题，请告知我们，我们会立即删除或者经济补偿，并表示歉意！谢谢！电话：400-845-0018。
微信号：ctnfirstax费用加计扣除需要什么资料？
全部答案（共1个回答）
按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。
（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
这个项目第yi次不太好申请，可以找中科为咨询咨询
《企业所得税法》规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣 除的基础上，按照研究开发费用的50%...
一、研发费用加计扣除申请资料
（一）企业研究开发项目备案通知书（税务部门出具）；
（二）登录深圳市科技创新委员会（以下简称市科技创新委）在线办事栏目加计扣除系统...
（一）加速折旧费用的归集
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的...
　　公司是高新技术企业，企业所得税适用税率为15%.2010年公司研发中心购买若干台设备合计100多万元，单价在15万元以下。设备是否允许一次性进入研发费用？是...
一、研发费用加计扣除申请资料
（一）企业研究开发项目备案通知书（税务部门出具）；
（二）登录深圳市科技创新委员会（以下简称市科技创新委）在线办事栏目加计扣除系统...
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这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区高新技术企业享受研发费用加计扣除优惠政策的10大陷进
高新技术企业认定享受研发费用加计扣除优惠政策的10大陷进一、研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？财税〔号规定：政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不仅仅高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策，换言之，只要符合条件，非高新技术企业也有机会享受税收优惠哦，符合条件的科技型中小企业享受的研发费用加计扣除也可享受优惠！二、研发费用的会计核算、高新技术企业认定以及加计扣除的归集口径一样吗？研发费用的归集存在三个口径，分别是会计核算口径、高新技术企业认定口径、加计扣除税收规定口径，差别如下：三、餐饮服务业加大新菜品研发力度，同时建立中央厨房，能享受研发费用加计扣除吗？根据财税〔号，新菜品研发不属于可以适用加计扣除的研发活动，同时餐饮业属于加计扣除的限制性行业，所以餐饮业新菜品研发不能适用加计扣除优惠政策。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。四、创意设计活动也不属于财税〔号规定的“研发活动”，能享受研发费用加计扣除吗？财税〔号规定：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可进行税前加计扣除。创意设计活动，是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。五、万一研发失败了，但是研发费用已经发生了，能享受研发费用加计扣除吗？国家税务总局公告2017年第40号规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。六、既符合小型微利企业所得税优惠条件，又符合研发费加计扣除优惠条件，能同时享受吗？财税〔2009〕69号&规定：企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。所以说，符合条件的企业可以同时享受小型微利企业企业所得税和研发费用加计扣除的税收优惠。七、跨年度研发项目的研发费用是在发生当年加计扣除还是项目完结后一次性加计扣除？跨年度研发项目的研发费用允许在发生当年加计扣除，无需待项目完结后一次性加计扣除。八、当年符合条件但未享受加计扣除优惠可以追溯享受吗？财税〔号规定：企业符合研发费用加计扣除条件而在日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。九、委托研发的研发费用可以享受加计扣除吗？财税〔号规定：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。十、取得政府补助能否享受加计扣除？企业取得政府补助，税务处理时将其作为应税收入的，用于支出所形成的研发费用可以加计扣除；税务处理时将其作为不征税收入的，用于支出所形成的研发费用不允许税前扣除。
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