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论我国企业的财务风险及其防范
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论我国企业的财务风险及其防范
来源：会计之友
作者：李红梅
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　　一、前言　　随着全球经济的一体化，企业理财环境发生急剧变化，我国企业面临的财务风险更加多样化和复杂化，同时财务风险对我国企业造成的危害性程度也日益加深。而良好的财务风险管理有助于企业创造一个相对稳定的生产经济环境，有利于稳定企业财务活动，加速资金周转，实现资金安全性、完整性和赢利性。由于我国对财务风险管理的研究还处在起步阶段，缺乏对财务风险的整体性研究，因此，进行全面的财务风险管理研究既是完善企业经营管理的必然要求，又是财务风险管理理论发展的必然趋势。　　二、财务风险涵义与类型的理性认识　　财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。在财务活动的组织和管理过程中几乎每一环节的问题都可能促使这种风险转变成为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此广义的财务风险除了包括狭义的筹资风险，同时还涵盖投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。　　企业筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付本息的风险。借入资金均严格规定了借款人的还款方式、还款期限和还本付息金额，如果借入资金不能产生效益，导致企业不能按期还本付息，就会使企业付出更高的经济和社会代价。因此，借款筹资的风险，表现为企业能否及时足额地还本付息。　　企业投资风险是指企业的投资能否按期如数收回并补偿资金成本，以及能否获得投资报酬的风险。企业的投资直接关系到获利水平甚至关系到企业的可持续发展，一旦企业决策缺乏科学性对财务将会有很大的负面影响。　　企业资金回收风险是指企业产品出售后，从成品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金这两个转化过程在时间和金额上的不确定性。如果企业资金流动性较差，就会造成现金流量不足，到期还本付息的压力陡升，进而陷入财务危机。　　收益分配风险是指由于收益分配而给企业今后的生产经营活动带来的不利影响，收益分配风险有两个来源：一方面是收益确认的风险，即由于客观环境因素的影响和会计方法不当，有可能少计成本费用，多确认当期收益，从而虚增当期利润，使企业提前纳税，导致大量资金提前流出企业而引起企业财务风险；另一方面是对投资者分配收益的形式、时间和金额把握不当而产生的风险。　　三、财务风险的成因剖析　　目前我国有不少企业由于不能及时、有效地防范和控制财务风险，从而导致一系列财务危机的发生，因而，分析和判断财务风险的成因已成为企业一项不可懈怠的任务。产生企业财务风险的原因很多，既有宏观环境的原因，也有企业自身的原因，可用图1简要表示：　　（一）宏观环境的复杂性和易变性是导致企业财务风险的外部原因　　宏观环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，其涉及范围很广，包括经济环境、金融环境、法律环境、资源环境等直接影响财务决策的因素，还包括对企业财务决策产生间接影响的政治环境、社会文化环境、科技发展水平等方面。这些宏观因素存在于企业之外但对企业财务管理有重大的影响。宏观环境具有复杂性和多变性，企业对其是难以准确预见且无法加以改变的，它的变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁，企业财务管理如果不能适应复杂多变的系统环境，必然会产生财务风险。　　1.金融环境变化对企业财务风险的影响。一定时期国家宏观金融政策的变动，对企业财务管理有重大的影响。如宏观金融利率的变化、货币政策的改变、国家信贷政策的变动、对企业信用的要求、各种金融交易的严格程度等等，都会对企业的财务管理状况造成直接或间接的影响。例如2008年的金融危机导致我国许多企业资金运作越来越困难，引起企业财务危机甚至可能导致破产。　　2.法律环境因素对企业财务风险的影响。法律环境对企业的财务管理具有十分重要的影响，但由于在关键时刻才会表现出来，平时表现得不是很直观，所以很多人并没有能真正认识它。其实，企业的各类财务活动，无一不是在各种经济法规的制约下运行的。简单地讲，只要是经济类法规都会对企业的财务管理和财务风险造成直接或间接的影响。如《公司法》、《合同法》、《商标法》、《证券法》、《票据法》等等，法律法规对企业的财务活动既作出了规定和保护，又作出了相应的制约。企业在制定各类经营和财务活动标准时，都必须充分考虑这些法律法规的要求，在规定的合法的范围内进行，一旦超越其范围就可能受到法律的干预和制裁，甚至给企业造成重大的损失。　　3.经济环境因素对企业财务风险的影响。这里的经济环境是指影响经济发展的各类因素，如整个社会的经济发展是属于高速增长，还是属于稳定发展或是相对呆滞和收缩的时期。在社会经济高速发展和社会需求增长较快的环境下，企业应着眼于抓住机遇，促使企业的发展，并且不能落后于同行业的其它企业，就可采取相对激进的财务战略；相反，在社会经济相对萧条时，企业就应该采用稳健的财务战略。　　4.税务环境因素对企业财务风险的影响。国家税务政策的改变对企业的资金和财务状况将会产生重大的影响。首先，国家的各类税款对于企业来讲是一种法定责任负债，企业不可能有较长时期的延误，一旦被确认就必须在较短的时期内支付，形成企业百分之百的现金流出，这对企业的资金状况特别是现金流形成直接的压力。其次，税务成本作为企业经营成本的重要组成部分，合理的税务筹划将对企业的经营和财务产生重要影响。所以，国家和地方政府的税收政策及其改变，都会对企业财务战略的确定造成影响。　　（二）微观主体自身存在的缺陷是企业产生财务风险的内部原因　　与宏观原因相对而言，微观原因是指企业特有的、只影响个别企业的因素，微观主体自身存在的缺陷是产生企业财务风险的内部原因。不同的企业其内部原因表现不同，但总的说来，主要包括以下几个方面：　　1.企业资金结构不合理。资金结构主要指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系，一般以资产负债率或产权比率来表示。资金结构不合理是影响财务风险各种因素最直接的体现，使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。中国企业普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。据中国证券报报道，2007年全年190家上市公司再融资总额为3940多亿元（已实施），平均每家公司融资额为21亿元。同时有统计资料显示，上市公司中被ST的大多是由于资本结构不合理，具体表现在长期负债占权益资金的比例过高。巨额的债务、很低的经营能力和艰难的融资渠道的共同作用，使这些公司的经营状况越来越恶劣，最终被ST.　　2.企业投资决策的失误。由于企业投资决策失误导致企业投资收益率低于企业的筹资成本使得企业的财务状况恶化威胁到企业到期债务的偿还，增大了企业财务风险产生的可能性，最终导致企业陷入财务危机。其中企业缺乏投资科学性主要表现在以下几点：　　（1）盲目投资新项目。不少企业在投资新项目之前，并没有经过科学的可行性论证，带有较大的盲目性，结果就是投资方案实施后，不仅没有给公司创造效益反而带来负面影响。　　（2）盲目扩张规模、追求高速、急功近利。企业飞速发展时，经营者容易盲目追求高速。但是有的企业不具备快速发展的条件，速度过快，使企业处于资金短缺之中，形成财务风险。很多公司盲目扩张，常常不计成本、不择手段进行融资，不顾风险盲目扩大其规模，急功近利大幅度做广告，结果导致企业竞争失利，最终走向危机。　　（3）盲目多元化投资，导致主业萎缩。企业为了防范和化解经营风险，往往开展多元化经营，以期不断开拓新市场，培育出新的经济增长点，这本无可厚非，然而部分企业在筹资后盲目多元化投资，频繁涉足新的行业和领域，使公司资源分散，缺乏核心竞争力，结果其市场份额和公司的盈利水平、盈利能力不断下降，净利润中主营业务利润所占比重逐年减少，而其他业务利润又难以持续和稳定，最终加大了财务风险，造成亏损严重，资不抵债。　　3.企业资产流动性差。由于企业偿债形式大多是现金及现金等价物，企业现金流量的多少、资产的变现能力强弱直接影响企业的偿债能力。如果企业没有足够的现金或者资产的变现能力差，即使一个企业有大量的账面利润，也不能说明它的收益质量高。由于在企业流动资产中，应收账款与存货占绝大比重，因此只就这两个项目进行分析：　　（1）在市场经济竞争中，一些企业为了增加产品销量，扩大产品市场占有率，就盲目采取赊销方式销售产品，只重视账面的高利润，而忽视了大量被客户拖欠占用的资金能否收回的风险问题。目前，部分客户普遍存在经济行为不规范的做法，不履行合同的规定，把拖欠货款视为不支付利息的变相贷款。因市场经济不景气，关停并转的现象时有发生，造成企业催讨应收账款的难度加大，还有一些企业缺乏应收账款管理制度或虽有制度但执行不严，销售人员只重视销售指标的完成，而不管资金回笼的情况，这样就导致应收账款增加。同时企业在赊销过程中，对客户的信用程度了解不够，造成应收账款严重失控，使应收账款长期无法收回，企业大量的资金被债务人长期无偿占用，就会严重影响企业资产的流动性和安全性，导致企业财务危机。　　（2）企业较多的积压存货，不仅占用大量的资金，还会发生大量的储存成本，从而导致企业利润下降。随着科学技术的飞速发展，产品更新换代不断加快，企业原有储备的原材料、产成品等已不再适销甚至被淘汰，造成物资的大量积压。如果长期积压存货，企业还要承担存货跌价损失，从而产生财务风险。　　4.收益分配政策不规范。股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉，从而影响企业资金的来源，也可能影响企业潜在投资者的投资决策。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业的实现情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。与国际上广泛采用的股利政策相比，中国企业较少分配现金股利，代之以配股或送红股的分配方法，这一方面有意无意间助长了证券市场上的投机气氛；另一方面无助于投资者形成正确的投资理念。不仅如此，中国企业股利政策的制定也往往无章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投资者无所适从。　　四、我国企业财务风险管理存在的问题　　近年来，随着我国经济体制的不断改革，企业与企业之间的竞争愈演愈烈，很多企业都以做大做强为主要目标，而我国资本市场的逐步完善为其提供了便利，但同时也有很大一部分企业为了扩大规模，不考虑财务风险盲目通过发行债券或银行借款来进行债务筹资，盲目进行投资，盲目扩大经营规模最终导致收益下降而不能偿还到期债务。　　（一）企业财务管理人员风险意识淡薄　　财务风险是客观存在的，因此只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，这种淡薄的风险意识是造成财务危机的重要原因之一。　　（二）企业构建的财务风险管理系统不够健全有效　　财务风险管理系统是指在财务风险管理中所形成的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的财务风险管理系统是降低财务风险的关键所在。企业对建立财务风险管理系统不够重视或财务风险管理系统构建不合理有效，企业财务系统就不能很好地适应企业所处的复杂多变的客观环境，客观环境的不利变化必然给企业带来更大的财务风险。另外，不够健全的财务风险管理系统也造成了企业内部财务关系混乱的状况，而这一状况无疑是产生财务风险的一个重要原因。　　五、加强财务风险管理的有效措施　　针对以上对财务风险成因以及我国企业财务风险管理存在问题的分析，本文提出加强企业财务风险管理的以下几项措施：　　（一）客观分析评价宏观环境及其变化，提高企业的适应能力和应变能力　　财务管理的宏观环境直接关系着企业的生存和发展，其复杂性和易变性是导致企业财务风险的重要原因之一。它虽然客观存在于企业之外，企业无法对其施加影响或加以控制，但并不是说企业面对环境变化就无能为力。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行客观分析和评价，探索其变化趋势及规律，并制定出各种应变措施，相机抉择，适时调整财务管理策略，改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低系统因素变化给企业带来的财务风险。　　（二）适度负债，优化资本结构　　优化资本结构，确保权益资本保值增值中控制风险，在均衡中控制风险。判断*3资本结构的依据是：在这种结构下，企业的资金成本最低，企业价值*5，一个企业如果只有权益资本而没有负债资本，虽然没有筹资风险，但资金成本较高，收益也不能*5化；如果负债资本多，企业的资金成本虽然可以降低，收益可以提高，但筹资风险却很大。因此，企业要把握好负债的量与度，充分发挥财务杠杆的作用。在实际工作中，由于企业受各种因素的影响，寻找a1资本结构是比较困难的，企业应该结合实际情况，尽量做到资本结构合理化。　　（三）提高企业的财务决策水平　　财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段。所以企业必须建立科学的决策机制，要从体制上和制度上保证决策的科学化、民主化，提高决策水平和效率，集中决策和民主管理相结合，增强企业管理的透明度，使每个职工都能行使对企业的管理和监督权利进而减少决策的失误。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法，在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择*3的决策方案，从而避免因财务决策失误而带来的财务风险。　　（四）加速流动资金的周转　　流动资金是一个不断投入、不断回收的循环的过程，循环时间的长短直接影响着企业的现金流量。如果企业加速资金的周转，资金闲置的可能性就会减少，支付能力加强。在流动资产中，企业的应收账款和存货所用资金比重较大，所以，企业要加强应收账款和存货的管理。其中应收账款的存在，会减少公司大量的投资机会。因此企业要制定和选择正确的信用标准、信用条件；利用编制账龄分析表，及时掌握客户所欠款项；同时企业还应完善赊销手续，建立赊账责任制，对发生的应收账款实行“谁审批谁负责”的管理方式。对于存货，由于其变现能力较差，存储过多会影响企业资金的使用效益和利润的可靠性，因此企业更应该加强管理。在实际工作中，企业应加强采购、生产、销售、仓储环节的控制，以便企业及时处理呆滞积压物资，*5限度地减少损失和资金的占用。　　（五）建立健全有效的财务风险控制机制　　财务风险控制机制是指在财务风险管理中所形成、用以防范企业财务风险的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的财务风险控制机制是降低企业财务风险的关键，具体应做好以下工作：　　1.建立健全财务风险预警机制　　基于对造成我国企业财务风险的原因分析并结合我国的实际情况建立企业财务预警系统，应从以下两个方面着手，即从控制现金流量的角度建立短期财务风险预警系统和从综合评价企业经营绩效方面构建长期财务风险预警系统。利用表1以及各财务状况的权数对企业财务危机进行预测。　　2.建立财务风险的全程控制机制　　（1）事前预测。即在对某一方案进行决策前，既要考虑获得的收益，又要兼顾可能发生的损失。通过对财务风险发生的可能性及其成因进行客观预测与分析，运用概率分析、风险决策法、弹性预算，制定富有弹性和留有余地的管理措施，保障发生意外时能及时有效地应对。　　（2）事中控制。对财务营运过程中的风险进行控制。通过健全各种规章制度，运用定量和定性分析法，直接观察、计算、监督财务风险状况，及时调整财务活动以控制偏差，并制定出新的财务政策，有效地阻止或抑制不利事态的发展，将风险降到可控范围，保证企业生产经营活动正常进行。　　（3）事后调整。首先，企业应及时总结风险管理的经验，以财务风险分析资料作为评价、指导未来财务管理行为的依据，制定今后风险管理的方向和措施。其次，对于已发生的风险，要建立风险档案，总结风险管理的经验教训，避免同类风险再次发生。　　（六）采用合理的财务风险管理方法　　财务风险管理方法是指企业在充分认识所面临的财务风险的基础上，采取种种手段和措施，对风险进行控制和处理，使财务风险得以防范和化解。主要包括以下4种方法：　　1.风险规避。企业在选择理财方案时应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到规避财务风险的目的。比如，债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益，企业在选择投资方案时应尽可能加以采用，因为债权性投资的风险大大低于股权性投资的风险。　　2.风险分散。企业可以通过相互之间联营、多种经营以及对外投资多元化等方式分散财务风险，使不同项目、不同商品的旺季和淡季，利高和利低在时间或数量上相互补充或抵销，以弥补某一方面损失给企业带来的风险。　　3.风险转移。企业可以采取某种方式将风险损失转移给有关方面承担。采用风险转移的方式可以大大降低企业的财务风险。风险转移的方式很多。比如，企业可以通过购买财产保险的方式将财产损失的风险转移给保险公司承担；在对外投资时可以采用联营投资方式，将投资风险部分转移给参与投资的其他企业；对企业闲置的资产采用出租或立即售出的方式，将资产损失的风险转移给承租方或购买方等。　　4.风险自留。有些风险由于可能带来的损失规模较小，对企业影响不大。因此，企业可以采取直接承担风险即风险自留的办法加以处理。而处理那些损失较大、无法直接摊入成本的风险则可以通过自保风险办法来解决。企业需要建立一套正式的实施计划和一笔特别的损失储备或基金。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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财务风险的分析与防范
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3秒自动关闭窗口浅析内部控制制度与企业财务风险
　　财务风险是企业各种类型的风险在财务上的反映，是企业主要面临的风险。引发财务风险的原因有很多，其中内部控制的不完善是导致财务风险产生的重要因素，尤其在投资筹资、经营管理、资产分配等经济活动中。近年来频发由于内控失效导致的财务风险事件，比如2004 年中航油新加坡公司由于经营者独裁，没有形成适当的监管和信息沟通机制等原因，在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受高达5.5 亿美元的巨额亏损;2008 年中信泰富外汇合同的签订未经恰当的审批,潜在的风险也未能正确评估，公司高管在没有经过董事会批准的情况下做出重大的战略决策，最终导致签订的外汇合同产生巨额亏损接近200 亿港元以及2011 年来民营企业资金链断裂&跑路潮&等。
　　财务风险已引起世界各国广泛关注，对财务风险的控制成为管理层面共同探讨的话题。完善的内控制度能够有效降低和减少企业财务风险发生的几率和危害。
　　一、理论基础及文献回顾
　　(一)内部控制理论
　　内部控制是由企业内部的经营管理层、全体员工共同实行的一种控制活动。企业的内部控制贯穿于经营活动的各个环节之中，例如授权并确定采购、生产、销售等经济活动形式;审计财务信息和企业经营状况的过程;对突发性的财务风险采取的应急性防御措施等。
　　(二)财务风险理论
　　财务风险是指企业在财务活动的过程中获得预期财务成果的不确定性。狭义上是对损失的不确定性，广义上还包括对盈利的不确定性。按照来源不同来划分，广义上的财务风险类型主要包含投资风险、筹资风险、连带财务风险、资产贬值风险、资金回收风险等。
　　财务风险的影响因素。我国企业财务风险的产生通常是多种因素共同影响下的结果。影响企业财务风险的外部原因主要是财务管理环境的复杂多变，包括政策环境、市场经济环境、资源环境等方面。企业财务管理机制对外部环境的变化需要采取及时的应变措施，否则就容易产生财务风险。
　　财务风险产生的内部因素，最根本的原因还是企业内部控制制度的不完善。内部控制活动是抵御财务风险影响的关键性措施，企业需要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理等部分完善内部控制制度，降低财务风险发生的可能性，并且在风险的发生时及时做好防范准备，减少财务风险损失。
　　(三)内部控制与财务风险之间的关系
　　财务风险管理是指经营人员对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并对风险采取及时有效的方法防范控制，以经济合理可行的方法进行处理，保证其经济利益免受损失的管理过程。从概念上可以看出，财务风险管理是内部控制的核心理念，也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控。从运作机制上来看，财务预警系统的建立是内部控制中的关键环节。
　　二、案例分析
　　(一)企业概况
　　企业背景：上海家化联合股份有限公司是国内化妆品行业中第一家上市公司，在国内日化市场中占据着重要的地位。上海家化以化妆品、个人日用品、洗涤清洁用品等产品自主研发、销售为主营业务，是国内日化行业中的支柱企业，研发水平和生产能力在国内日化行业中都处于先进水平。在国内行业中，上海家化是最早通过该行业国际质量认证ISO9000 的公司，亦是参与制定中国化妆品行业国家标准的公司之一。该公司追求差异化的经营发展战略，在国内竞争市场上先后创造出&清妃&、&六神&、&美加净&、&佰草集&、&高夫&等许多国内著名品牌，在众多重要的市场细分环节中占据领导地位。
　　(二)内部控制缺陷以及财务风险可能
　　1.上海家化在内部控制存在以下三大重大缺陷。其一是关联性交易中缺乏对关联方信息的积极判断以及确定相关信息的严谨程序，没有确定好对关联方清单进行维护的频率，不能保证识别该公司与关联方的交易信息，严重影响到了财务报表中关联方及关联方交易的完整性和披露的准确性。上海家化长期没有对与关联方沪江日化公司的相关交易进行统计和公布，而随着证监会的调查，已经确认上海家化退管会与其代工厂沪江日化之间存在着未披露的关联性交易。其二是该企业的部分子公司未对销售返利和运费资产金额建立完整的统计和预提的内部控制。上述不健全的内控制度不利于财报中关于销售费用和运输费用等交易项目信息的真实性、完整性。在审计报告中，认为这项重大缺陷只出现在上海家化的部分下属子公司中，母公司以及其他子公司并未发生这样的问题。其三是对相关财务专员的职业培训不够完善，使得财务人员对最新的会计准则的应用掌握不充分，该项缺陷导致上海家化财报中反映出了前两项缺陷，没有及时发现错报的财务问题。该项缺陷也反映出上海家化在用人培训和人事监管问责方面存在着问题，内部控制制度的作用没有有效地发挥出来。
　　2.上海家化内部控制缺陷分析。大多数的企业财务风险失控是由于内部控制制度存在的缺陷引起的。而内控问题的产生往往是长期存在的多种因素导致的。本论文结合理论和案例，首先从五要素上分析上海家化在内部控制上存在的问题，为后文提出改进措施做铺垫。
　　(1)未形成良好的内部控制环境。从上海家化被暴露出的三大缺陷中，可以看出该上市企业缺乏良好的内部控制环境，主要表现在以下方面中：其一在结构组成上，上海家化的组织机构基本规范，但是其管理层和董事会分离。从2011 年平安成为该企业最大股东以来，由于以平安为代表的大股东和公司内部的管理层之间对上海家化发展战略意见的不同，董事会成员兼任管理者，使公司内部在发展目标上没有达成一致的意见，两方的矛盾不断激化，致使内控中的问题逐渐显露，相关财务风险控制措施失效。其二在人才培训上，上海家化在强化对员工工作技能和组织管理能力进行培训的同时，忽视了对内部财务人员的专业培训。上海家化在2013 年组织进行培训的时数长达9000 多个小时，参与培训的职工占总人数的65%，其中参与研发和销售的培训员工占员工总数的87%和90%。相比起来该企业在财务人员的培训投入上略显不足，其内部财务人员没有及时掌握应用最新的会计管理准则，对年报中的错报项目没有及时发现。其三在社会责任上，上海家化对产品质量严格控制管理，坚持高标准的产品合格要求，还积极担当起社会责任，坚持生态化战略，注重对环境的保护。但是该企业管理理念比较落后，对内控不都重视，内控文化的缺失使得企业内员工的风险意识普遍比较薄弱，没有建立起完善的风险管理体系，使得一些内控措施流于表面，难以对财务风险控制产生积极的作用。
　　(2)缺乏健全的风险评估体系。首先在风险识别中，上海家化没有建立起全面的内外部相结合的风险识别机制，没有及时找出隐藏在财务项目中的风险并做出预警防御措施。比如上海家化在与关联方交易信息的管理上没有确立起全面识别、信息认定的体系，没有对必要的交易方关联信息进行公布。其次在风险评估中，上海家化的风险评估机制不完善，体现在其缺乏依据财务风险的事故程度和发生的可能性对风险进行归纳分析、并且调整制定有效控制措施的反应机制。根据普华中天对该企业的审计报告，上海家化的风险主要是运营风险，包括对最新会计准则的不完全掌握，以及资本方与管理层之间不断恶化的关系，由此可以看出，上海家化缺乏有效的风险评估体系。
　　(3)缺乏行之有效的控制活动。上海家化在2012 年的四届十六次董事会会议中提出建立财务报告内部控制制度，但是该项制度发展历程短，在一些方面并未完善。其一，在企业的授权审批控制活动中，上海家化制定的授权审批制度合乎规范，对不同性质的交易资产要求分别处理授权和严格审批，并且规定必须注明审批了交易的职位职责、办理流程等细则，但是在现实执行中出现了差错，没有对关联方的交易项目按照规定和办理流程进行处理。其二，在对资产项目和经济活动的调节与复核中，上海家化并没有对财务报告中所有项目相关领域进行全面细致的核查更正，只是局限于成本、资产项目的统计中，因此这使得该企业没有及时发现内部控制方面存在的隐患，产生了巨大的缺陷。其三，在公司的预算控制中，上海家化忽视了预算控制方面的问题，产生会计核算失真的现象没有对子公司在资源的利用和职责的履行上进行合理的约束控制，缺乏建立预算控制的相关规定。
　　(4)未建立完善的信息与沟通体系。准确完整的收集信息并且有效传达流通，有利于企业根据信息做出有效的评估和策略调整。首先在信息体系上，上海家化缺乏一套能够促进完整信息资源共享的信息体系。比如，该企业对会计信息公布不及时、不规范，影响到外部投资者对有效信息资源的获取;其在与关联方进行的交易信息没有准确完整的传达，没有建立其完善、高效的信息传达机制，加深了资本方与管理层之间的矛盾，对财报中对交易信息的整理分析产生了不利的影响。其次在沟通体系上，上海家化由于缺乏建立高效、实时的沟通体系，对与关联方之间的交易没能有效地传递沟通，阻碍了公司内部信息的交流。
　　(5)内部监督能够发挥的作用小。上海家化虽然建立了相关的财报内控机制，但在内部控制制度上存在着一些弊端，没有确立独立于内控制度之外、对不合理项目进行专门研究的内部监督机构。一方面，上海家化的部分子公司在销售返利与运输成本总计和预提中，缺乏有效的内控机制，致使负责内部监督的相关机构没有及时发现错报的项目和数额。另一方面，上海家化对自身内部控制的缺陷没有及时做出反应，缺乏相应的警戒和问责机制，使得对违反内部控制规定的人员管理比较宽松，不利于企业的长期发展，这也反映出上海家化在内部控制制度上存在着严重的问题，其内控制度没有发挥出应有的作用，形同虚设。
　　三、对策建议
　　(一)建立良好的企业内部环境
　　针对前文对上海家化内控环境方面的分析，笔者认为需要解决以下三方面的问题：
　　其一，处理好资本方与管理层之间的矛盾。二者之间矛盾的根源在于不同利益诉求。在这两者之间的斗争中，资本方作为强势的一方，对管理层的决策产生了极大的干扰。上海家化应在企业的发展战略上，统筹认识，建立有效的决策协商机制，建立高效的组织结构，完善分配好各个职能部门，相互制衡约束，形成良好的内部控制环境，加强对内部控制制度的重视，降低财务风险发生的可能性。
　　其二，重视对相关财务人员进行专门培训，健全企业职工的培训机制。在对财务工作者的培训中，对财务人员制定严格的考核标准，促使其对最新的会计准则能够熟练运用，避免对财报项目中错报数据的忽视，减少严重经济数据的错报漏报情况的发生，从而对企业财务报告进行准确、全面的分析。
　　其三，提高企业对内部控制文化的重视，增强风险防范意识。上海家化应尝试把内控文化融入企业文化建设中去，加强职工对财务风险控制的认识，进一步提高内部控制制度的落实和执行效率。
　　(二)建立健全的风险评估体系
　　由于外界市场环境的多变，企业需要采取必要的风险控制措施来应对各种各样的风险。
　　首先，企业需要建立完善的风险评估体系，包括风险识别和风险评估两大系统，对风险进行事前、事中、事后的严格管控，建立起相应的解决风险的操作程序，通过相关的对策，对风险进行有效的管理和控制，降低风险带来的损害。促进企业可持续发展。
　　其次，企业可以建立专门的财务风险识别和评估机构，明确企业的风险可承受范围，对财务风险进行预警和研究分析，了解其类型、产生的原因、对企业经营的影响等方面，使得企业能够对风险进行准确的控制。
　　同时，应该不断增强风险管理能力，依据企业实际经营状况和财务情况完善风险控制机制和预警机制，根据外部市场环境的变化及时调整相关政策，降低市场风险和财务风险。
　　(三)完善控制活动体系
　　企业的财务报告的内控制度确立时间短，效用低。在控制活动方面还存在着对制度执行力较差、会计核算失真、有关披露财务信息的程序不完善等问题，该企业可以通过以下两方面完善内控制度。
　　首先，制定完善的内部控制活动规范。企业可以根据自身经营状况，对关键业务流程的风险控制点相关制度进行补充和完善，规范母公司、各级子公司的控制活动披露的程序和步骤，统一财务数据披露流程;建立多样化、多层面的自我评价和财务考核机制，促使财务人员及时识别、有效评估内部控制中的问题，提高财务人员在控制活动中执行力度，对出现问题的方面及时整改。
　　其次，建立一套规范统一的会计核算工具和准则，加强预算控制和管理。上海家化财务人员在充分了解财务项目的准确完整信息的条件下，统一使用规范好的会计核算程序和准则，提高经济核算表单数据处理的质量和效率;合理压缩财务报表加工周期，为下属子公司有充足的时间上报财务数据、编制财务报表等工作，同时母公司可以有足够的时间对各方面财务数据进行复核检验，提高企业财务数据的准确性、完整性、有效性，减少核算失真现象。
　　(四)建立完善有效的信息沟通系统
　　针对企业的内外部沟通机制不完善的问题，笔者认为可以通过以下策略进行完善：
　　首先，建立多种手段相结合的信息传递方式。企业现有的与外部沟通局限在财务公告报告、重大信息的发布等途径上，其应该利用互联网技术，建立企业内部与外部结合的信息资源交流群，利用微信公众平台定期推送重大消息，为企业外部投资者提供获取有效信息的平台，降低会计信息披露不准确性，提高信息传递沟通效率。
　　其次，完善信息沟通机制，解决好股东与管理者在享有的内部信息资源不对等的问题，两方的信息沟通坚持完整、准确、共享的原则，避免因未及时有效地完成信息沟通而使关系恶化。
　　(五)建立并完善内部监督机制
　　企业在内部监督中出现的发现部分会计信息没有披露以及错报问题、内部监督管理宽松问题等，需要从以下三方面完善内部监督机制：
　　其一，建立完善的监督和反舞弊机制，加强对会计信息的核查监督，确保财务数据的真实有效。上海家化可以成立面向社会公众的对内部现象反舞弊举报的受理机构，明细分工，规范上下级公司投诉举报和受理的标准、流程、要求等内容，对投诉举报该公司舞弊、造假、隐瞒等现象进行调查处理，并对经调查后认定为真实存在的不合理现象进行整改，并在总部监察中心备案。
　　其二，在容易出现财务风险问题的关键点上加强监督。明确监督的范围、程度、对象和手段，对相关项目进行实时的监督。
　　其三，建立健全对内控缺陷事件进行预警、追究、问责的机制。明确事件性质，对涉及反舞弊、错报错漏数据等重大事件的财务人员和管理人员，明确直接和间接责任人，依据企业或者国家相关法律规定进行严肃处理，提高全体成员对内控的重视和防范风险的意识。
　　市场环境的瞬息巨变，一些企业由于财务丑闻等失去信誉或者失去大公司管理层投资者的信任。因此，为了帮助大企业重获声誉创造必要的前提，减少风险带来的损失，及时避免财务风险问题的出现，企业需要完善内部控制措施进行有效的风险管理。
　　内部控制制度的不完善是造成企业产生财务风险的重要的原因，这就需要企业结合自身经营情况，不断完善财务风险控制体系。解决存在的重大缺陷以及其他问题，降低财务风险的危害，促进了企业的正常发展。
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