在编制合并财务报表时，为什么必须将母公司对子公司的投资收益抵销。_百度知道
在编制合并财务报表时，为什么必须将母公司对子公司的投资收益抵销。
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　一、长期股权投资的调整处理　　合并报表准则规定，编制合并财务报表时应当按照权益法调整对子公司的长期股权投资。由于母公司对子公司的长期股权投资一般采用成本法核算，所以要调整到权益法要求的结果需作三项调整处理：（1）调整确认应享有的子公司当期净损益的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“投资收益”科目；（2）调整子公司分派的现金股利或利润，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目；（3）调整子公司除净损益外所有者权益的增减变动，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积”科目。　　作调整分录（1）的原因在于成本法和权益法在会计核算上存在根本区别：在子公司实现净利润或亏损时，成本法下不需作任何处理，而权益法则要求母公司按持股比例调增或调减长期股权投资的账面价值，且母公司在确认应享有被投资单位净损益份额时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。因此需作调整分录：“借：长期股权投资（按公允价值调整后的子公司净利润×母公司持股比例）”，“贷：投资收益（同前）”。　　作调整分录（2）的原因在于成本法和权益法下对子公司分派现金股利的处理不同：成本法下，当子公司分派现金股利或利润时，借记“应收股利（银行存款）”，贷记“投资收益”；而权益法下的处理为借记“应收股利（银行存款）”，贷记“长期股权投资”。要将平时采用成本法核算的处理结果调整为权益法下的结果，就必须抵销原按成本法确认的投资收益，并同时调减长期股权投资的账面价值，即需作调整分录：借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”。　　作调整分录（3）的原因也在于成本法和权益法核算上的不同：在子公司发生除净损益以外的所有者权益变动时，成本法下不需作任何处理，而权益法则要求母公司按持股比例调增或调减长期股权投资的账面价值，并相应调整资本公积的数额。因此必须通过编制调整分录：借记或贷记“长期股权投资”，贷记或借记“资本公积”，以达到权益法的要求。　　在连续编制合并报表的情况下，应重新编制调整分录，并把“投资收益”对利润的影响通过“未分配利润——年初”项目加以反映。可将上述三个调整分录合并如下：　　借：长期股权投资　　
　贷：未分配利润——年初　　　　　
资本公积　　在连续编制合并报表的情况下，每个会计期间都应按以上思路编制调整分录，将当期及以前各期投资企业应享有被投资单位净损益的份额、被投资单位发放的现金股利以及除净损益以外的所有者权益的变动按权益法要求进行调整。　　二、长期股权投资的抵销处理　　（一）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销前已按权益法对长期股权投资进行了调整，以下分析时应按权益法思路处理。首先将母子公司平时各自的会计处理列示如下：　　（1）母公司对长期股权投资的处理：　　初始投资时　　借：长期股权投资——投资成本　　
　贷：银行存款等　　当子公司实现盈利时（子公司发生亏损时母公司应作相反处理）　　借：长期股权投资——损益调整　　　
贷：投资收益　　子公司宣告分派股利时　　借：应收股利　　
　贷：长期股权投资——损益调整　　上述三个分录合并作分录（A）　　借：长期股权投资　　　　应收股利　　　
贷：银行存款　　　　　
投资收益　　（2）子公司相应的处理：　　接受母公司投资时　　借：银行存款等　　　
贷：股本/实收资本　　　　　
资本公积——股本溢价/资本溢价　　盈利后盈余公积和未分配利润都将增加，提取盈余公积时　　借：利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积　　分配现金股利时　　借：利润分配——应付现金股利　　　
贷：应付股利　　上述三个分录合并作分录（B）　　借：银行存款等　　　　利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积　　　　　　　　——应付现金股利　　　
贷：股本/实收资本　　　　　
资本公积——股本溢价/资本溢价　　　　　
盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积　　　　　
未分配利润　　将分录（A）与分录（B）作比较可知：从企业集团角度看，银行存款一增一减，其总额并未增加；应收股利和应付股利属于内部债权债务，应相互抵销，如果股利已经支付则不需要再作抵销处理；除以上已抵销项目外，需要进一步将长期股权投资的账面价值与子公司所有者权益项目相抵销，以及将投资收益与子公司利润分配相抵销。在全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的数额和子公司所有者权益各项目的数额应当全额抵销；若两者不相等，其差额应计入“商誉”项目；在非全资子公司的情况下，子公司所有者权益中不属于母公司份额的作为“少数股东权益”处理，并在合并资产负债表所有者权益项目中单独反映。　　（二）母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配等项目的抵销内部投资收益指母公司对子公司权益性资本投资的收益，在纳入合并范围的子公司为全资子公司情况下，子公司本期净利润等于母公司本期对子公司的投资收益，且该投资收益已计入母公司的净利润，相当于同一利润被两次确认，因此必须对母公司的内部投资收益予以抵销。在非全资子公司情况下，子公司净利润与母公司确认的投资收益不等，其差额作为少数股东损益在合并利润表中反映。子公司期初未分配利润作为以前会计期间净利润的一部分同样也已经包含在母公司以前年度投资收益中，从而包括在母公司期初未分配利润中，子公司期初未分配利润和本期净利润之和形成子公司可供分配利润，是利润分配的来源，子公司本期对利润的分配包括提取盈余公积、分配股利等，而期末未分配利润则是利润分配的结果。因此本期母公司的内部投资收益、本期少数股东损益同子公司期初未分配利润之和，正好与本期子公司利润分配项目相抵销。　　（三）长期股权投资减值准备的抵销在编制合并报表时，母公司对子公司的长期股权投资作为内部交易的结果已经被抵销，因此相应的资产减值准备也应当被抵销。母公司原计提资产减值准备时借记“资产减值损失”，贷记“长期股权投资减值准备”，因此相应的抵销处理应为借记“长期股权投资减值准备”，贷记“资产减值损失”，而在连续编制合并报表时，抵销分录为借记“长期股权投资减值准备”，贷记“期初未分配利润”。　　根据以上阐述不难得出结论：要正确理解抵销分录的编制，就必须搞清楚内部交易发生时交易双方各自的会计处理及该处理结果对个别报表的影响。即在正式编制抵销分录之前，最好先将集团内部业务的经济后果（即内部业务所引起的各会计科目或账户的变化）详细列示，然后总结出内部业务的最终结果，按此结果作相反分录，将内部经济业务所引起的会计事项的变化冲抵回来即可。
采纳率：80%
因为投资收益已经反映在母公司个别报表里面了，合并的时候，如果不抵消，简单的把母公司的个别报表和子公司的报表加和，就在母公司个别报表的基础上加了子公司的收益，这样就是两个收益了啊~
本回答被提问者采纳
比如母公司以100万购买A公司百分百的股份，A为母公司的全资子公司。母公司的100万流入子公司，取得对子公司的控制权，母公司借记长期股权投资，贷记银行存款，编制合并财务报表时，简单理解，站在母公司的角度，100万是他的，长投100万也是他的，但总得只有100万，因此要抵消母公司长投和子公司的所有者权益金额。主要是理解站在母公司角度，子公司只是他的资产和负债的一部分，所有者权益是来自母公司的这边。
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不同增值税税率的母子公司如何进行财务报表合并
母公司的增值税税率13%，子公司较难增值税，母公司向子公司销售货物，子公司对外进行销售，假设子公司全部对外实现销售，母公司的对子公司的收入和子公司销售成本之间相差13%的增值税，请问在合并财务报表中如何进行抵消？
我有更好的答案
　　如果国内子公司直接销售，按规定是需要缴纳增值税的。如果是加工后再实现收入，比如子公司是将从母公司购入的商品，用在施工项目或餐饮成本上（目前也只有建筑业和餐饮服务业不缴纳增值税了），可以不缴纳增值税。
在合并报表时，按母公司的收入抵消关联交易，该税率差额，是实实在在的成本，不需要抵消。
采纳率：65%
提问不是很明确，如果国内子公司直接销售，按规定是需要缴纳增值税的。如果是加工后再实现收入，比如子公司是将从母公司购入的商品，用在施工项目或餐饮成本上（目前也只有建筑业和餐饮服务业不缴纳增值税了），可以不缴纳增值税。在合并报表时，按母公司的收入抵消关联交易，该税率差额，是实实在在的成本，不需要抵消。
本回答被提问者和网友采纳
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。合并报表中母子所有者权益的调整与抵销有哪些呢？
全部答案（共1个回答）
流量的财务报表。在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。在连续编制合并财务报表时，本期合并财务报表中，年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致。因此，上期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时涉及的股本（或实收资本）...
合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。在连续编制合并财务报表时，本期合并财务报表中，年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致。因此，上期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时涉及的股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本——年初”、“资本公积——年初”和“盈余公积——年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润——年初”项目代替。假定编制调整分录和抵销分录时不考虑所得税的影响。
中华。会计网校JXUFEはシ良子花回复：这种情况下，资本公积调整的是母公司的数据，不需抵消的。这里只需将未分配利润－50（即净资产）直接反映在合并财务报表中即可...
合并财务报表是一个复杂的问题，不是简单几句话就回答得了的。这里简单地介绍一下。合并财务报表由集团公司中的母公司编制。合并报表中各项目的数据均为财务报表合并数，某...
答: 楼上回答是完全正确的！！我来补个解释。第一题，两人有事前协商，都应该意识到自己的行为属违法犯罪行为，并希望去实施，达成意识、意志上的一致，是典型的事前共犯。只是...
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 以下是我在网上找到的资料，受前益扉浅！！！
一、 试题类型
财经法规与会计职业道德：单项选择题20、多项选择题20、判断题15、简答题8、综合题37。
会计基础...
答: 不用考试的，累计学习完24个小时就可以了。
关于三国武将的排名在玩家中颇有争论，其实真正熟读三国的人应该知道关于三国武将的排名早有定论，头十位依次为：
头吕（吕布）二赵（赵云）三典韦，四关（关羽）五许（许楮）六张飞，七马（马超）八颜（颜良）九文丑，老将黄忠排末位。
关于这个排名大家最具疑问的恐怕是关羽了，这里我给大家细细道来。赵云就不用多说了，魏军中七进七出不说武功，体力也是超强了。而枪法有六和之说，赵云占了个气，也就是枪法的鼻祖了，其武学造诣可见一斑。至于典韦，单凭他和许楮两人就能战住吕布，武功应该比三英中的关羽要强吧。
其实单论武功除吕布外大家都差不多。论战功关羽斩颜良是因为颜良抢军马已经得手正在后撤，并不想与人交手，没想到赤兔马快，被从后背赶上斩之；文丑就更冤了，他是受了委托来招降关羽的，并没想着交手，结果话没说完关羽的刀就到了。只是由于过去封建统治者的需要后来将关羽神话化了，就连日本人也很崇拜他，只不过在日本的关公形象是扎着日式头巾的。
张飞、许楮、马超的排名比较有意思，按理说他们斗得势均力敌都没分出上下，而古人的解释是按照他们谁先脱的衣服谁就厉害！有点搞笑呦。十名以后的排名笔者忘记了，好象第11个是张辽。最后需要说明的是我们现在通常看到的《三国演义》已是多次修改过的版本，笔者看过一套更早的版本，有些细节不太一样。
一般都是对着电视墙，这样的感觉有一些对私密的保护..
因为一般人在自己家里是比较随便的，有时来了客人也来不及收敛，但是如果正对的是电视墙，就给了主人一个准备的时间，就不至于显得很尴尬..
做鲫鱼汤很重要的一点是注意火候的把握。
步骤如下：
买新鲜现杀的鲫鱼两条，个头要适中。洗的时候要把鱼鳞全部弄干净，鱼肚里也要洗净，免得汤有腥味；
洗好后，在鱼身上涂抹适当食盐，腌放十分钟；
准备好香葱三根，洗净，打结备用；
切好姜片若干（根据鱼的大小和量）；
均匀涂抹姜汁于锅内（防止鱼皮粘锅），倒入色拉油，点火；
油不宜太热，将火旋小，轻轻放鱼入锅，同时放入姜片，把火调大；
煎至鱼皮微露金黄色，将鱼轻轻翻身，直至也微呈金黄色；
煎的过程中，注意转动锅，使鱼均匀煎透；
把火调小，加冷水至淹没鱼为止，放入备好的葱结，开大火，煮沸；
把鱼翻身，再煮五分钟，放入适量的盐，继续煮，直至汤呈现奶白色；
加味精，煮两分钟。
同时准备好吃鱼的料：蘸鱼的陈醋少许倒入碗中，放少许盐，糖，味精，搅拌均匀。
将鱼单独盛在大碗里，鲫鱼汤盛在汤碗里；鱼蘸着料吃，汤即喝。
^_^，美味的鲫鱼汤呈现在你的眼前了，还有香喷喷的鱼肉……
把A产品，B产品及C产品的数量相加，和辅助材料的总数相除，求出分配率，然后再用求出的分配率去分别乘以A，B，C三个产品的数量，这样就可以把辅助材料分别分配到三种产品中去了。比如：A产品的数量是50，B产品的数量是70，C产品的数量是80，合计是：200。辅助材料是：40
分配率=40/50+70+80=0.2
A产品分配辅助材料=50*0.2=10
B产品分配辅助材料=70*0.2=14
C产品分配辅助材料=80*0.2=16
心情是影响我们耳朵好坏的一个重要原因，很多人因为生活中一些小事就心里面拧成了疙瘩，在这种情况下就容易急火攻心，导致耳朵的耳鸣耳聋出现，所以，平时保持一个愉快地心情。保持一个良好的休息时间是很重要的，现在由于社会中的竞争压力非常的大，很多的人，特别是年轻人为了生活而奋斗，经常性的熬夜加班，这些不良的习惯就会造成耳鸣耳聋的出现，所以，保证好的睡眠。每天在我们下班或者是学习结束之后最好是到户外去运动一下，不要长时间的在房间里面玩电脑，看电视的，通过锻炼身体，我们可以增强我们的身体素质，让身体的各器官更加好用。平时，只要我们能好好的注意生活中的细节，改掉不良的习惯，那么，耳聋耳鸣就不会来找我。
不食用生冷辛辣的食物。生冷和辛辣食物，还有海鲜等，会对人的脾胃功能造成故障，可能造成人的内分泌失调的现象，引起过敏性鼻炎的发生。少吃容易上火的食物。肉类，土豆，橘子等食物很容易导致上火，上火会影响人体阴阳的平衡，肝火旺盛。身体上火，鼻子也就”上火“，过敏性鼻炎可能就趁机发作。床单被褥经常洗，不接近动物。有些被子，毛毯，床单会存在动物的细毛，吸入会导致鼻子不适，久而久之，容易引起过敏性鼻炎的发生。而动物身体携带着带有细菌病毒的毛，更不要过分亲近。除了注意上述问题外，养成个人良好的卫生习惯也非常重要，被子当然要经常晒，而且不要养成抠鼻孔的习惯，那样容易损坏鼻子里的粘膜组织，引起鼻炎的发生。
首先盯着电脑或者电视的时候，不要长时间的看，一定要看一个小时然后多出去看看远方，再回来，这样的话可以有效的调养眼睛的疲劳，可以让眼睛得到很好的休息。平常看书看完了一定要多看看远方的景色或者是绿色的植物，有助于眼睛的休息，还有平常不要躲在角落里或者阴暗的地方看书，这样对眼睛造成的伤害很大，一定要注意。对于眼睛的护理是有很多的，可以多多做一下眼保健操，或者饮食上面多吃一些桂圆，鱼眼，都很有效的补充眼睛的光明，晚上也可滴几滴眼药水，可以恢复我们的眼睛的疲劳。还有一些不好的习惯像是在灯光太强的地方或者是泰安的地方看书都会促进近视的产生，所以平常生活中要注意保持良好的行为习惯好好保护自己的眼睛。
首先建议大家多喝温水。在空调房里，不但容易长痘痘，还让皮肤肤质变得油腻，多喝温水，不仅能增加维生素的摄入，还可以保证身体的免疫力，所以建议大家多喝温水。其次建议大家要注意衣服的增减。毕竟在夏日炎炎的天气，谁都想脱光最好，但是这样对身体也很不好，夏天的胃酸减少，所以防菌的功能也减弱了，如果在空调房里常受冷的话，会导致致病菌的入侵哦，所以建议大家时刻注意自己的衣服。最后建议大家多清洗空调的过滤网。因为打空调是全封闭的，空气不流通，有些细菌就会残留在空调的过滤网上，然后在吹在我们的身上，然后我们就会中感冒病毒哦，所以建议勤洗过滤网。要每天都注意脸部的清洁和保湿，同时辅助一些乳液或者是面霜哦。
可以去理解一下深圳宏电的无线车载视频监控，在业界很出名
看你的现场情况了，如果你的点位较多，而且现场环境比较多阻碍的话，自由选择5.8G的无线网桥比较好，一般来说5.8G的无线网桥能带比较多的点，而且传输比特率高，抗干扰能力也强。如果就是几个非常简单的点对点传输的监控的话，那就用2.4G的就行了。腾远智拓的无线网桥就是用来做无线监控的，明确中用哪款网桥，你可以去腾远智拓的官网问一下。
有几千上万不等，主要是看你学习什么课程吧
75-5视频监控线128编国标 参考价格：￥4
国标75-3 96编
参考价格￥3
每个地方，每个单位报价都不一样的，必须必要打电话最差
有啊，变压器视频监控系统如下图：“变压器视频监控系统”主机加装在被监控电力线的电杆上或变压器旁，变压器一旦有人附近，红外探测器立即观测并启动图像系统同步摄制照片并立即上载至监控中心，监控中心值班人员接到报警信息和图像后立即通报涉及领导及确保人员，并派警力到现场按规定情况，处置有关被盗问题。
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这个不是我熟悉的地区查看: 28200|回复: 49
本期处置子公司在合并报表中的合并抵销问题。。。
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A公司2011年出资7,000,000.00元设立子公司B，占注册资本的70%，非关联股东占30%，2011年净利润1134.32元，2011年所有者权益为10,001,134.32元，月净利润10,613.08元,B公司所有者权益为10,011,747.40元,&&A公司将持有B公司的70%的股权出售，取得6,326,000.00元。其中：2011年净利润1134.32元、月净利润10,613.08元全部是财务利息收入（企业只有银行存款利息收入和手续费用）扣除企业所得税后的净利润。
一、A公司单个报表确认投资收益
借：银行存款 6,326,000.00
贷：长期股权投资 7,000,000.00
贷：投资收益 -674,000.00
二、A公司编制2012年合并报表时，合并分录是否为？
1、合并子公司利润表
借：财务费用 -14150.77
借：所得税费 3537.69
贷：未分配利润－年末 10613.08
2、调整2011年已确认过的投资收益
借：投资收益 %
贷：未分配利润 %
3、调整本年投资收益
请教第3笔应该怎么做啊？谢谢
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& |主题: 1601, 订阅: 89
日的抵销分录应为:
借：财务费用 -14150.77
借：所得税费用 3537.69
借：投资收益 8223.18（=674,000-合并报表层面应有数(-682,223.18)）
借：少数股东本期损益 3,183.92（＝10,613.08*30％）
贷：年初未分配利润 794.02（=%）
<p id="rate_3406" onmouseover="showTip(this)" tip="有求必应啊&威望 + 1
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本帖最后由 chen2003628 于
22:06 编辑
多谢版主，看了分录好像明白了些，但是有个点疑惑：因为合并当期我们并没有做确认少数股东本期损益 3,183.92元这个数，按理来说应该不用抵销吧？而是应该抵上一年累计确认的少数股东权益（%）吧？不过这样：年初未分配利润”数又与“年初未分配利润 794.02（=%）”这个数对不上了。另外，合并报表层面应有投资收益(-682,223.18)是否已含本年的净利润数10,613.08*70％而应要作调整，调未分配利润（借：投资收益 10,613.08*70％，？？不明白。谢谢版主！！！！！！
少数股东在出售前的净利润中也享有30％份额，所以本年1～6月利润也要计算少数股东损益。合并报表层面投资处置收益＝处置价款－处置时点子公司净资产的70％。&
出售日少数股东享受1-6月净利润，所以需要在利润表确认少数股东损益。把个别报表投资收益调整为合并报表投资收益，一个是由于以前子公司实现净利润形成未分配利润所致，一个是出售当期，所以前者调整未分配利润，后者调整当期利润表。本年净利润10613.08只影响当期少数股东损益
赞同此观点。&
<p id="rate_3406" onmouseover="showTip(this)" tip="灰常感谢&威望 + 1
" class="mtn mbn">
那就是说版主写的那个分录是对的啰？你能不能分步写出分录啊？版主都合在一块写，我有点搞不清楚哪此应该抵，哪些不应该抵，谢谢。
日的抵销分录应为:
借：财务费用 -14150.77
借：所得税费用 3537.69
借：投资收益 8223.18（=674,000-合并报表层面应有数(-682,223.18)）
借：少数股东本期损益 3,183.92（＝10,613.08*30％）
贷：年初未分配利润 794.02（=%）
这个分录中借：财务费用&&借：所得税费用，如果利润表合并进来了，那应该可以替换为借:年末未分配利润吧？
不能这样理解。这两个项目都是子公司年初到处置日期间的发生额，并非从年初滚存下来，因此调整年初未分配利润是不恰当的。如果已把该子公司年初至处置日利润表直接并入的，则应借记年末未分配利润。&
求教版主，母公司有一个子公司，评估基准日为日，将子公司转让给母公司的另一a公司，但实际交割日为日，交割日的同天，子公司将2011年6月-12月份实现的利润分配给母公司，现在假设是以原值转让，请问母公司在合并报表时的抵销分录如何处理？
我理解是：借：投资收益--母公司
& && && && &贷：利润分配--子公司
正确吗老师？
不清楚具体背景。抵销分录的合理性是要依据具体的交易背景、各方单独报表中对此问题的处理方法等因素综合分析的。如果母公司对该子公司做成本法核算且合并时未作模拟权益法，则你的做法基本合理。&
陈版，2011年度我已经将该子公司纳入合并，现在日转让的子公司是在内部转让，所以也要合并，不知陈版您说如果母公司对该子公司做成本法核算且合并时未作模拟权益法，则我的做法基本合理，如何理解和分析？
由于交割日是日，所以该公司2012年度的利润表是不纳入合并范围的，相当于就是把以前年度合并进来的累计损益（在年初未分配利润中）与个别报表层面确认的投资处置损益抵销。&
陈版我思考了一下，假若母公司对外转让其子公司全部股权，股权转让日为日，由于2011年度合并报表年末数是含子公司，所以我认为是否应调整合报表年初数？
若作调整，调整分录如何做？这个事到现在未想通，望您指明！
这种情况不应调整合并报表年初数？&
陈版我现在也认为调整年初数可是如何做这个合并调整分录？
年初数采用与合并上年年末数相同的方法合并。本期被处置子公司的利润表不再纳入合并，借：投资收益，贷：年初未分配利润。（最简单情形）&
谢谢，我现在在做母公司的合并，但是本次转让子公司的审计事务所在对2011年度的报表审计时进行了追溯调整，追溯的调整的是2012年度分配的利润 13,602,690.39 元。我不理解为什么要这样追溯调整？
建议与该事务所进一步沟通以了解调整的原因，并分析该调整是否合理。&
本帖最后由 爱我中华 于
23:17 编辑
评估基准日为日，将子公司转让给母公司的另一a公司，但实际交割日为日，交割日的同天，子公司将2011年6月-12月份实现的利润13,602,690.39 元分配给母公司。我现在将其报表发给您，您帮我看下，若在正常情况，追溯调整是否合理？
23:17 上传
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2011年6月-12月份实现的利润13,602,690.39 元在2012年度分配给母公司，为什么现在要调整到2011年度？没有弄明白！
作为常理我也是无法理解
陈版您好像很喜欢搞点评，不喜欢搞回复，现在有时想直接找您，还比较难了，哈哈，开个玩笑！
陈版我遇到类似的问题：
2011年3月，本公司决定将旗下一个子公司股权对外出售，管理层审批日为评估基准日，评估价0.8亿元,账面净值0.6亿元。因有规定，股权出售需要在当地国资局产权中心招标挂。日出售成功，交易价为评估价。考虑到评估日与交割日期间较长，在股权转让合同中约定评估基准日至产权转移日实现的利润100万元归老股东所有。
现在股权收购方将0.9亿元转让给本公司。
请问本公司对收到的100万元如何处理？
作为股权转让收益还是作为利润分配？
从会计处理角度，因为这100万元是受让方支付的，因此构成股权转让价款的组成部分，属于处置损益而不是利润分配。从税务角度，按照国税函[2010]79号的规定，也应作为股权转让所得。&
若现在股权收购方只支付0.8亿元给本公司，子公司支付给母公司100万元作为利润分配处理是否合适？
我认为只能作为利润分配，不作为利润分配，子公司无法入账处理
各位老师，此题感觉就是一个空壳公司，是不是应该纳入合并范围呢？
借：银行存款 6326000
借：投资收益 674000
&&贷：长期股权投资&&7000000
2、合并报表
先计算：应确认本期纳入利润表的B公司中A公司应享有的份额 10,613.08*70%=7,429.16
再确认合并报表的投资收益，6,326,000-10,011,747.40*70%=-682,223.18
则合并报表中仅仅考虑此公司时涉及的:
净利润为： 10,613.08+（-682,223.18）=-671,610.1
& && && &归属于母公司所有者的净利润：7,429.16+（-682,223.18）=-674,794.02
& && &&&少数股东收益：3,183.92
故分录为：
借：投资收益 8223.18（=母公司报表-674,000-合并报表层面应有数（-682,223.18））
借：少数股东收益&&3,183.92（＝10,613.08*30％）
贷：期初未分配利润 794.02
贷：财务费用 10,613.08
整个分录的意思解释：
贷：财务费用，相当于把被处置公司利润表通过分录纳入合并利润表；借：投资收益&&相当于汇总数只确认-674,000.00，现在调整增加至应有数-682,223.18，少数股东收益也应在本期体现。
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