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企业会计核算存在的问题及完善建议
随着我国社会经济的不断发展，企业对会计工作的要求越来越高，而会计核算作为会计工作的一部分，对其进行优化与完善具有十分重要的意义。本文阐述了企业会计核算的必要性，分析企业会计核算中存在的问题，并结合笔者多年工作经验，就企业会计核算的完善提出建议，以供参考。
关键词：企业；会计核算；加强内部监管；信息化管理
企业的财务管理工作与会计工作联系十分密切，科学有效的会计工作能保证企业资金的合理使用，优化企业的资源配置，对企业的发展有着十分重要的意义。而在会计工作中，会计核算工作又占据了十分重要的地位，其是保证企业信息准确性与真实性的重要手段，也是强化企业管理的有效途径，能为企业决策者提供可靠的信息支持，进而保证决策的正确性。然而，随着改革开放的不断深入，我国社会经济得以迅速发展，传统的会计核算观念已不适应现代企业会计工作的需求，但目前，我国许多企业的会计核算人员并没有及时转变观念，在实际工作中存在不同程度的问题，对企业的长期发展造成了严重影响。因此，针对会计核算中存在的问题，企业必须积极采取相应措施，完善企业会计核算工作，提高会计核算质量，促进企业发展。
一、企业会计核算的必要性
首先，企业会计核算是企业及时发现可能存在的问题的重要途径，对企业经营管理水平的提升具有重要作用。通过会计核算工作，企业能实现对企业相对分散的信息资料的整理与汇总，其中包括会计凭证、账簿中的资料，并对资料反映出的企业经营业务状况进行有效监管，实现企业经营管理水平的提高，同时也为企业的稳定持续发展提供强有力的保障。此外，债权人、股东、投资人及相关国家职能部门能通过企业会计核算获取会计资料，进而为信息使用者提供真实可靠的信息资料，对企业经营活动进行分析、监督以及掌控，并且能及时发现问题并解决问题。其次，企业会计核算对企业内部核算责任体系的建设具有十分重要的意义。该体系主要是由企业经营者责任、企业部门责任人的相关责任以及企业会计人员的责任等三方面构成。企业经营者责任指的是企业中产品质量的主要责任应由企业经营者承担，如此一来，企业经营者就必须确保会计信息的真实性，为会计人员的工作开展提供充分的依据；企业部门责任人的相关责任主要是指会计核算的领导、监督以及管理应由企业财务部门的负责人实施，对违法事项的处理其有权利阻止与拒绝；再者是企业会计人员的责任，在企业会计核算中，他们作为会计核算的主体，对企业会计核算水平具有十分重要的影响，因此，必须对其日常行为加以规范，根据相关规定对会计人员的行为提出严格要求，确保其具备一定的业务水平与职业道德素质，并实现相互监督与检查。最后，为了保证会计信息的真实性，加强廉政建设，就必须强化企业会计核算。违规违法行为是难以单凭企业员工的自觉性来杜绝的，因此，必须对会计核算制度加以完善，避免出现违规违纪行为，并注重培养视企业财务人员的业务水平以及道德素质，为企业会计核算水平的提高提供充分的保障，如此一来，企业资金的运作才能够实现透明化、公开化，会计信息具有真实性、可靠性以及准确性。
二、企业会计核算中存在的问题
1.缺乏完善的会计核算的制度和体系
目前，我国企业会计核算存在制度与体系建设不到位的问题，导致会计核算制度与体系不完善。具体表现为企业会计核算基础工作缺乏规范性。首先，在会计部门与会计人员的设置上存在不合理现象，企业会计部门缺乏层次性，难以明确分工。没有严格按照会计制度的相关规定设置会计岗位，没有明确划分会计岗位的职能，导致一些会计岗位的职能冲突，难以相容。同时，各岗位之间的联系与协调欠缺，无法实现相互制约，相互影响，这会对会计核算工作的结果产生严重影响。其次，在建账方面存在不规范甚至不合法的情况。有的会计人员在会计核算中存在违规违法行为，一些会计人员在建账时没有严格按照法律规定，或会计核算科目的设置不合理，又或者没有对会计科目核算内容及会计核算方法进行明确规范，进而导致会计核算中存在不同程度的漏洞，严重影响会计工作结果的真实性与可靠性。此外，由于缺乏完善的会计核算制度，使会计人员的行为难以得到规范与约束，且没有形成合理的业务流程，会计核算工作呈现出混乱的状态，难以提高会计核算工作的效率与质量。
2.企业会计核算的人员综合素质偏低
作为开展企业会计核算工作的主体，会计核算人员的综合素质直接决定会计核算工作的效率与质量。但目前，许多企业的会计核算人员综合素质偏低，导致会计核算工作质量受到很大程度的影响。会计核算工作的不断进步与发展促使会计核算的信息化进程得以推进，在现代企业会计核算工作中，引进越来越多的先进技术及设备，而有的会计从业人员受限于基础计算机知识欠缺及相关软件操作不熟悉，难以适应会计核算工作的需求。许多企业的会计人员缺乏相关的基础知识，这一问题在一些年纪较大的会计核算工作人员身上暴露得更加明显，这些会计核算人员仍采用手工的方式进行记账，完全不了解会计核算工作中的创新工具，例如，电子凭证等。但随着我国社会经济的不断发展，各类企业得到了充足发展，在数量与规模上都有了很大提升，会计工作的工作量也不断加大，在这一形势下，会计核算工作人员的工作量必然加大，再加上企业会计核算人员的整体水平不高，因此，大大提高了实际会计核算工作中的失误率。
3.企业会计核算的监督管理力度不强
目前，许多企业缺乏完善的内控机制与监督机制，进而导致企业会计核算的监督管理力度不强。作为保护企业资产、实现企业经营目标及会计资料真实可靠的重要手段，内控机制对企业会计核算工作的加强具有重要意义。在企业经营活动中，管理人员受素质偏低的影响，缺乏对内控的正确认识，企业内控制度建设欠缺，进而导致企业资产浪费与流失的问题时有发生。企业会计核算的监督是实现企业经营活动合规合法的重要手段，然而有的企业管理人员时常干预财务工作，授意企业财务人员在工作中采取不当行为，进而导致无法发挥会计监督的重要职能，因此，有的会计人员就利用这个漏洞来满足个人经济利益，侵吞企业财产，进而损害企业集体利益。
4.企业会计核算缺乏独立性，界限模糊
就现有的会计核算基本准则而言，企业会计核算工作的开展必须处于一个客观独立的状态，否则难以保证核算与计量的会计信息的真实性与客观性。但目前，我国许多企业的会计核算工作都存在独立性缺失的情况。具体表现为两方面：第一，企业会计部门之间没有明确的分工。许多企业没有分离会计部门与其他部门，导致其他部门时常影响会计部门工作的政策开展，导致会计核算工作缺乏独立性，同时，企业也没有分离与划分企业会计部门之间的工作岗位，造成岗位设置不合理，进而影响企业会计核算工作的独立性；第二，企业管理层也是干涉企业会计核算工作的重要因素，目前，我国企业大多为民营企业，对企业所有者而言，企业的领导权也基本属于他，因此，在企业会计核算工作中，企业领导能实现对其的绝对控制与支配，企业会计核算工作在很多情况下受到领导主观意识的影响而难以发挥其应有的作用。
三、企业会计核算存在问题的完善刍议
1.建立完善的会计核算制度和体系
为了完善会计核算工作，首先，应加强会计核算制度与体系的建设，为会计核算质量的提高提供强有力的支持。为了实现这一目标，企业应从管理人员、部门人员以及会计人员等三方面入手。企业管理人员应承担会计核算质量的主要责任，为了确保企业会计财务信息具有真实性与可靠性，企业管理人员必须加强会计机构与会计人员的行为规范，使其严格依照法律规定执行会计人员的工作。企业管理人员应遵纪守法，不能授意会计人员采用违规违法行为办理会计事项，确保会计工作是在严格遵守法律法规的前提下开展的。企业的部门负责人应承担会计核算质量的有关责任，在会计核算中，若出现会计人员的违规操作，必须严肃处理并予以纠正。对会计人员而言，会计核算质量的高低与其有直接关系，因此，会计人员也应承担一定的责任。会计人员应提升自身职业道德修养，在会计核算工作中严格按照有关规定进行会计核算。在会计核算中，一旦出现会计人员违规违法操作的行为，必须追究其责任，并予以严肃处理。
2.提高企业会计核算人员的综合素质
随着我国社会经济的不断发展，各类企业也得到充足发展，在会计工作中对会计核算人员提出了更高要求，需要其能熟练操作先进的会计工具，例如，会计电算化、电子凭证等。为了实现这一目标，应提高企业会计核算人员的综合素质，加强会计核算工作人员的学习，使其了解并掌握先进的会计核算工具，从而提高业务水平，确保其满足企业发展的需求。此外，企业还应加强对会计核算工作人员的培养，定期为其提供培训，同时做好思想教育工作，从专业技术水平与职业道德等两方面进行全面提升，使会计工作人员在企业会计核算中发挥更强大的作用。
3.加强企业内部和外部的监管力度
完善企业会计核算工作不仅要依靠企业自身的努力，还应加强监督机制建设，以此加强企业内部和外部的监督力度，进而完善会计核算工作体系。为实现这一目标，具体应从做好以下两方面工作。第一，加强内部监督，正确认识并梳理企业内部之间的关系，提高对会计核算内部监督的重视程度。企业应加强内审部门建设，安排专门的人员进行审计，定期审查会计工作人员的会计核算工作，及时发现问题并采取措施予以解决。第二，加强外部监督，企业会计审核工作的监督可以引进第三方机构，例如，会计师事务所、独立董事等，并对外部机构加以完善，如此才能实现会计核算工作的有效监督。
4.加强企业会计核算的独立性、明确界限
会计核算工作的重要原则之一就是独立客观性，但目前，我国许多企业的会计核算工作存在独立性缺失的问题。因此，为了完善会计核算工作，必须加强企业会计核算工作的独立性，明确界限。为了实现这一目标，应从两方面入手。第一，对会计核算的岗位进行分离，明确各部门的职责。会计核算工作任务与责任应由独立部门承担，并且必须明确该部门的职责，梳理该部门与其他部门之间的关系，为会计部门的高度独立性提供强有力的保障。此外，还应加强会计部门不同岗位人员的分离，强化各岗位之间的相互影响与制约的作用，避免在财务工作中存在为追求私人利益而产生的违规违法行为。第二，企业领导人应认识到会计核算工作的重要性，具备正确的会计核算观念，尽量避免对会计核算工作的干涉，突出会计核算工作的独立性。
5.进行信息化管理，完善会计信息
随着社会的不断进步，企业管理也逐渐步入信息化时代。然而，我国传统会计核算工作模式显然不符合时代发展的需求，因此，进行信息化管理，完善会计信息具有十分重要的意义。为实现这一目标，首先，企业应强化会计信息化管理意识，正确认识信息化管理在企业会计核算中的重要性，并根据企业实际情况，积极采取影响的改进方法，促进会计核算的信息化管理。其次，企业还应完善会计信息的共享机制，实现企业管理信息化与会计信息化的有机结合，提高企业会计信息系统的核算效率，加强企业内部会计信息的流通，实现会计信息共享，保证能更及时地发现问题并解决问题。同时，企业还应加强会计信息化管理制度的建设，为企业的会计工作管理的顺利开展提供强有力的保障。企业应根据自身会计工作的实际情况，采取相应的措施，明确各部门人员的职责，对会计管理工作加以规范，建立健全管理机制，对会计核算工作提出更高的要求。最后，应提高会计信息系统的安全性，确保具有风险掌控能力，在日常工作中对会计信息系统进行维护与完善，确保企业会计信息的安全。
现阶段，我国许多企业在会计核算工作中仍存在不同程度的问题，这些问题对企业自身的发展造成了十分不利的影响。因此，企业必须针对这些问题展开深入的研究，分析其产生的原因，并积极采取相应措施，解决问题，进而实现企业会计核算工作的优化与完善，为企业实施科学有效的管理提供强有力的保障。
参考文献：
[1]赵莲鸿.浅析企业会计核算存在的问题及完善[J].财务与会计,.
[2]张亚梅.浅谈企业会计核算存在的问题及完善[J].现代经济信息,1.
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作者：吴晓桐　关玉荣 单位：渤海大学管理学院
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会 计 准 则 ，曾 经 担 任 多 家 企 业 常 年 税 务 顾 问 ，代 理 过 多 笔 税 企 纠 纷 协 调 事 宜 。曾 经 在 全 国 各 地 多 次 主 讲 最 新 财 税 政 策 、企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 、并 购 重 组 纳 税 规 划 、会 计 准 则 与 税 法 差 异 、企 业 税 务 风 险 案 例 、建 筑 企 业 税 务 、同 期 资 料 准 备 、非 居 民 税 收 管 理 等 公 开 课 程 。曾 经 为 中 国 航 油 、中 石 化 、中 国 联 通 、中 国 中 铁 、中 信 银 行 、中 国 建 筑 、中 国 中 冶 、深 圳 建 业 、内 蒙 古 电 力 、浙 江 省 舟 山 市 普 陀 区 地 税 局 、内 蒙 古 自 治 区 地 税 局 直 属 分 局 等 多 家 机 构 组 织 培 训 。也 为 中 信 银 行 、华 融 信托、中铝财务、中信资产、斗山租赁等多家金融机构提供税务咨询服务。在《财务与会计》 、 《 中 国 会 计 报 》《 中 国 税 务 报 》《 中 国 注 册 会 计 师 》《 中 国 注 册 税 务 师 》等 其 他 专 业 报 刊 发 表 专 、 、 、 业 文 章 近 300 篇 ， 多 篇 文 章 被 中 国 人 民 大 学 书 报 资 料 中 心 作 为 学 术 精 品 收 录 。 王 骏 在 新 浪 博 客 设 置 的 以“ 中 国 财 税 浪 子 ”命 名 的 财 税 专 业 博 客 的 点 击 率 已 达 300 万 ，在 财 税 领 域 小 有 影 响 。多 次 接 受《 中 国 税 务 报 》 《 中 国 会 计 报 》 《 羊 城 晚 报 》 《 新 京 报 》 《 证 券 市 场 、 、 、 、 周刊》的记者采访。 由 郝 龙 航 、王 骏 主 编 的《 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 深 度 分 析（ 2012 版 ） 》已 经 由 中 国 市 场 出 版 社 出 版 。 此 前 的 《 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 深 度 分 析 （ 2011 版 ） 则 由 中 央 广 播 电 视 大 学 出 版 社 出 版 。 》 由 陈 仁 、赵 雪 松 、王 骏 编 著 的《 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 申 报 实 务（ 2012 版 ） 》由 海 峡 出 版 发 行 集 团 、 福建教育出版社出版。2 / 66 中国财税浪子王骏
明确要求抓好落实切实提高所得税管理水平――在 2011 年 全 国 所 得 税 工 作 会 议 上 的 讲 话 王 力 （ 2011 年 12 月 1 日 ）同志们： 全 国 所 得 税 工 作 会 议 今 天 在 福 建 省 厦 门 市 召 开 。会 议 的 主 要 任 务 是 ：贯 彻 落 实 总 局 党 组 的 工 作 部 署 ， 顾 总 结 2011 年 所 得 税 工 作 ， 析 形 势 ， 确 要 求 ， 究 部 署 2012 年 所 得 税 工 作 任 务 。 回 分 明 研 下面，我讲几点意见，供与会同志讨论。 一、一年来所得税工作回顾 2011 年 是 “ 十 二 五 ” 开 局 之 年 。 一 年 来 ， 各 级 所 得 税 管 理 部 门 按 照 总 局 党 组 的 工 作 部 署 ， 牢 记 为 国 聚 财 、为 民 收 税 的 神 圣 使 命 ，紧 紧 围 绕 服 务 科 学 发 展 、共 建 和 谐 税 收 的 工 作 主 题 ，采 取 切实有力的工作措施，加强和改进所得税管理，取得了新的工作成效。 （一）依法组织所得税收入，聚财功能进一步增强 今 年 以 来 ，各 级 税 务 机 关 认 真 贯 彻 中 央 决 策 部 署 和 总 局 党 组 要 求 ，围 绕 中 心 ，服 务 大 局 ，在 认真落实企业所得税法配套政策，加快推进个人所得税制改革，积极实施结构性减税的基础上， 坚 持 组 织 收 入 原 则 ，建 立 重 点 税 源 联 系 制 度 ，规 范 中 小 企 业 日 常 管 理 ，强 化 企 业 所 得 税 评 估 ，抓 好 预 缴 汇 缴 税 款 入 库 ，强 化 高 收 入 者 个 人 所 得 税 征 管 ，狠 抓 全 员 全 额 扣 缴 明 细 申 报 ，落 实 股 权 转 让、利息股息、限售股转让等非劳动所得征管要求，实现了所得税收入持续快速增长。今年前 10 个 月 ， 全 国 企 业 所 得 税 共 组 织 入 库 18714.8 亿 元 ， 同 比 增 长 34.0%， 增 收 4753.5 亿 元 ； 全 国 个 人 所 得 税 共 组 织 入 库 5180.1 亿 元 ，同 比 增 长 31.2%，增 收 1272.7 亿 元 。所 得 税 收 入 占 税 收 收 入 比 重 从 2010 年 的 25.1%提 高 到 目 前 的 28.8%。企 业 所 得 税 收 入 接 近 占 据 榜 首 的 增 值 税 ，成 为 名 副 其 实 的 第 二 大 税 种 。增 收 规 模 位 居 各 税 种 之 首 。北 京 、上 海 、天 津 、西 藏 等 省 市 国 税 局 企 业 所 得税收入超过增值税收入规模。 人所得税增收规模首次突破千亿元， 为重要的税收收入来源。 个 成 所得税收入的快速增长，增强了税收的聚财功能，为完成全年税收工作任务做出了积极贡献。 【中翰税务提示】中国的税制结构是典型的“双主体”模式，企业所得 税第二大税种地位 的 巩 固 ，意 味 着 直 接 税 的 地 位 越 发 重 要 。应 当 承 认 ，税 务 机 关 对 于 增 值 税 的 征 管 能 力 目 前 要 强 于 企 业 所 得 税 ，而 且 企 业 所 得 税 是 分 布 在 国 地 税 两 大 部 门 征 收 的 ，因 此 企 业 所 得 税 的 进 一 步 增 长 还 是存在明显空间的。 （二）推进个人所得税制改革，新税法贯彻落实成效显著 去 年 ，总 局 向 国 务 院 上 报 了《 个 人 所 得 税 制 改 革 研 究 报 告 》，国 务 院 领 导 批 示 要 求 财 政 部 、 税 务 总 局 研 究 制 定 近 期 改 革 的 具 体 实 施 方 案 。今 年 初 ，总 局 会 同 相 关 部 门 经 过 多 次 研 究 ，反 复 测 算 论 证 ，起 草 上 报 了 个 人 所 得 税 法 修 正 案（ 草 案 ），经 国 务 院 常 务 会 议 讨 论 后 ，报 全 国 人 大 常 委 会 审 议 ，并 于 6 月 份 二 次 审 议 通 过 ，颁 布 实 施 。与 此 前 历 次 个 人 所 得 税 改 革 相 比 ，这 次 改 革 内 容 最 多 ，减 税 力 度 最 大 。不 仅 大 幅 度 提 高 了 工 薪 所 得 减 除 费 用 标 准 ，还 简 化 调 整 了 工 薪 所 得 税 率 级 次，优化了生产经营所得税率，延长了申报纳税时间。 3 / 66 中国财税浪子王骏
新 的 个 人 所 得 税 法 公 布 后 ，各 级 税 务 机 关 从 讲 政 治 、讲 大 局 的 高 度 ，积 极 行 动 、周 密 部 署 ， 扎 实 做 好 新 税 法 贯 彻 落 实 工 作 。一 是 及 时 做 好 贯 彻 落 实 准 备 。在 9 月 1 日 新 税 法 正 式 实 施 前 ，总 局 下 发 相 应 配 套 文 件 ，组 织 召 开 贯 彻 落 实 工 作 会 议 ，全 面 部 署 相 关 工 作 ，及 时 完 成 统 一 推 广 软 件 修 改 升 级 工 作 。各 地 按 照 总 局 的 统 一 部 署 ，统 筹 协 调 制 定 工 作 方 案 ，扎 实 开 展 对 税 务 干 部 和 扣 缴 义 务 人 培 训 工 作 ，及 时 修 改 征 管 软 件 ，协 助 扣 缴 单 位 升 级 软 件 ，认 真 开 展 调 研 测 算 ，做 好 生 产 经 营 所 得 核 定 征 收 调 减 工 作 。河 北 、宁 波 、湖 南 、海 南 、西 藏 、宁 夏 地 税 局 向 省 政 府 作 了 专 门 汇 报 。 吉 林 、安 徽 、湖 北 、大 连 地 税 局 主 要 领 导 参 加 本 地 新 税 法 贯 彻 工 作 会 议 并 在 会 上 讲 话 。浙 江 、北 京 、河 北 、大 连 、江 苏 、山 东 、青 岛 、湖 南 、陕 西 地 税 局 制 定 了 详 尽 细 致 工 作 方 案 ，保 证 新 税 法 平稳运行。二是大力开展宣传辅导。总局两次发布答记者问，在总局网站设立专栏，印制下发 120 万 册 学 习 宣 传 手 册 ，对 新 税 法 及 相 关 政 策 衔 接 规 定 进 行 解 读 。各 地 与 当 地 电 视 台 、广 播 、网 络 、报 纸 等 主 流 媒 体 密 切 合 作 ，采 取 新 闻 通 气 会 、实 时 访 谈 、在 线 答 疑 等 形 式 ，开 展 新 税 法 宣 传 辅 导 ，及 时 向 扣 缴 单 位 和 纳 税 人 发 布 政 策 衔 接 的 操 作 性 规 定 和 注 意 事 项 。江 西 、河 南 、深 圳 地 税 局 印 发 了 本 地 宣 传 材 料 ，北 京 、上 海 、天 津 地 税 局 加 印 了 总 局 下 发 的 宣 传 手 册 ，四 川 、重 庆 地 税 局 主 要 领 导 参 加 宣 传 活 动 ，山 西 、黑 龙 江 、广 西 、云 南 、贵 州 、新 疆 地 税 局 充 分 利 用 多 种 方 式 开 展宣传。 是密切跟踪运行情况。 局和各地全力以赴、 切跟踪监测， 大税务干部及时辅导、 三 总 密 广 督 促 扣 缴 义 务 人 按 规 定 代 扣 税 款 。积 极 应 对 媒 体 反 映 的 问 题 ，查 找 工 作 薄 弱 环 节 ，有 针 对 性 地 解 答 纳 税 人 的 疑 问 ，加 强 新 税 法 实 施 的 舆 论 引 导 。北 京 、上 海 、广 东 地 税 局 领 导 定 期 召 开 会 议 ，分 析 新 税 法 运 行 情 况 。青 岛 、厦 门 、深 圳 地 税 局 及 时 回 应 纳 税 人 诉 求 ，解 决 纳 税 人 执 行 新 税 法 遇 到 的困难。 从 目 前 实 施 总 体 情 况 看 ，新 税 法 运 行 平 稳 ，政 策 效 果 初 步 显 现 。初 步 预 计 今 年 9 至 12 月 份 因 实 施 新 税 法 将 减 少 税 收 收 入 约 600 亿 元 ，相 应 增 加 了 居 民 可 支 配 收 入 。改 革 后 工 资 薪 金 所 得 纳 税 人 减 少 约 6000 万 人 。 全 国 有 900 多 万 个 体 户 税 负 下 降 ， 平 均 降 幅 在 40%。 总 体 上 看 ， 这 次 个 人 所 得 税 改 革 ，是 贯 彻 落 实 中 央 决 策 部 署 的 重 大 举 措 ，改 革 力 度 大 ，受 益 面 广 ，回 应 了 社 会 的 强 烈 诉 求 ，兑 现 了 年 初 国 务 院 领 导 提 出 的“ 政 府 为 老 百 姓 办 的 第 一 件 实 事 ”的 郑 重 承 诺 ，对 有 效 降 低 中 低 收 入 者 的 税 收 负 担 ，增 加 居 民 可 支 配 收 入 ，强 化 对 高 收 入 者 的 税 收 调 节 ，进 一 步 保 障 和 改 善民生，优化个人所得税制具有重要意义，社会各界反映良好。 （三）积极完善企业所得税政策，调控经济作用进一步增强 各级税务机关认真落实中央关于“扩内需、转方式、调结构、保民生”的决策部署，及时 解 决 企 业 所 得 税 法 执 行 中 反 映 的 问 题 ，不 断 进 行 企 业 所 得 税 政 策 调 整 ，较 好 地 发 挥 了 企 业 所 得 税 在 促 进 公 平 竞 争 ，保 持 经 济 平 稳 较 快 发 展 中 的 积 极 作 用 。总 局 及 时 明 确 煤 矿 企 业 维 简 费 和 高 危 行 业 企 业 安 全 生 产 费 用 、工 会 经 费 税 前 扣 除 凭 据 、国 债 投 资 业 务 、上 市 公 司 限 售 股 转 让 的 所 得 税 处 理 ，统 一 规 范 企 业 所 得 税 税 基 。认 真 落 实 企 业 所 得 税 法 各 项 优 惠 政 策 ，有 力 支 持 了 国 家 鼓 励 的 重 点 行 业 和 重 点 领 域 发 展 。继 续 贯 彻 落 实 国 务 院 支 持 小 微 企 业 所 得 税 和 金 融 企 业 涉 农 贷 款 、中 小 企 业 贷 款 损 失 准 备 金 全 额 税 前 扣 除 政 策 ，研 究 提 出 延 长 实 施 并 完 善 小 微 企 业 所 得 税 政 策 措 施 ，缓 解 小 微 企 业 经 营 困 难 ，切 实 支 持 小 微 企 业 发 展 。经 国 务 院 批 准 ，会 同 财 政 部 研 究 制 定 新 疆 困 难 地 区 新 办 企 业 所 得 税 政 策 ，推 进 新 疆 跨 越 式 发 展 和 长 治 久 安 。继 续 实 施 西 部 地 区 鼓 励 类 产 业 所 得 税 优 惠 政 策 ，推 动 区 域 经 济 协 调 发 展 。完 善 新 办 文 化 企 业 所 得 税 政 策 ，推 动 社 会 主 义 文 化 大 发 展 大 繁 荣 。明 确 高 新 技 术 企 业 和 石 油 开 采 企 业 境 外 所 得 税 收 抵 免 政 策 ，为 加 快 实 施 企 业“ 走 出 去 ”战 略 提 供 政 策 支 持 。完 善 农 产 品 初 加 工 目 录 和 农 林 牧 渔 业 优 惠 口 径 ，支 持 农 业 发 展 ，巩 固 农 业 基 础 地 位 。各 地 认 真 落 实 高 新 技 术 企 业 、技 术 开 发 费 、综 合 利 用 资 源 、环 境 保 护 和 节 能 节 水 项 目 、农 业 生 产 经 营 项 目 等 所 得 税 优 惠 政 策 ，建 立 完 善 政 策 执 行 效 应 反 馈 机 制 ，加 强 指 导 和 监 督 检 查 ，确 保 了各项所得税优惠政策及时落实到位， 有效应对国际金融危机冲击， 进经济结构战略性调整， 为 推 加快经济发展方式转变，提供了有力的保障。 （四）深入推进专业化管理，企业所得税管理质量和效率明显提升 4 / 66 中国财税浪子王骏
各级税务机关继续贯彻落实企业所得税管理“二十四字”工作要求，坚持科学化、精细化 管理，深入推进专业化管理。一是健全管理制度体系。制定下发《企业所得税管理工作规范》， 出台了石油天然气等第二批 7 个行业管理操作指南，第三批行业管理指南也在按计划组织编写。 制 定 下 发 企 业 资 产 损 失 税 前 扣 除 、境 外 注 册 中 资 控 股 企 业 认 定 居 民 企 业 等 管 理 办 法 ，修 订 完 善 企 业 所 得 税 预 缴 申 报 表 。浙 江 、湖 北 、湖 南 、四 川 、重 庆 、陕 西 等 国 税 局 和 江 苏 、安 徽 、湖 南 、云 南 、宁 夏 、宁 波 等 地 税 局 结 合 实 际 ，制 定 企 业 所 得 税 后 续 管 理 操 作 规 程 、会 计 与 税 法 差 异 调 整 操 作 指 南 、汇 算 清 缴 后 续 审 核 办 法 、优 惠 政 策 管 理 等 具 体 实 施 办 法 ，为 规 范 所 得 税 操 作 流 程 、深 入 推 进 专 业 化 管 理 打 下 了 扎 实 基 础 。二 是 认 真 落 实“ 二 十 四 字 ”工 作 要 求 。上 海 、江 苏 、安 徽 、河 南 、广 东 、青 岛 国 税 局 和 山 东 、广 东 地 税 局 ，结 合 所 得 税 工 作 特 点 ，积 极 主 动 融 入 税 源 专 业 化 管 理 试 点 ，扎 实 推 进 企 业 所 得 税 专 业 化 管 理 。河 北 、山 西 、江 苏 、福 建 、云 南 、厦 门 等 国 税 局 和 辽 宁 、浙 江 、湖 北 、四 川 、甘 肃 、新 疆 等 地 税 局 ，树 立 风 险 管 理 理 念 ，按 照 分 规 模 、分 行 业 、分 事 项 管 理 的 要 求 ，大 力 推 进 分 类 管 理 。山 东 、江 西 、贵 州 、广 西 、宁 波 、厦 门 等 国 税 局 和 河 北 、山 东 、陕 西 、大 连 、厦 门 、青 岛 等 地 税 局 积 极 开 展 所 得 税 申 报 与 增 值 税 申 报 比 对 ，加 强 资 产 损 失 审 批 、备 案 和 实 地 核 查 ，有 效 核 实 税 基 。北 京 、天 津 、吉 林 、上 海 、浙 江 、山 东 、江 西 等 国 税 局 和 黑 龙 江 、重 庆 、贵 州 、陕 西 等 地 税 局 ，积 极 参 与 总 局 企 业 所 得 税 行 业 管 理 指 南 编 写 。内 蒙 古 、黑 龙 江 、山 东 、江 西 、四 川 、广 西 、宁 波 等 国 税 局 和 北 京 、山 西 、黑 龙 江 、江 西 、湖 北 、海 南 、重 庆 等 地 税 局 结 合 当 地 行 业 特 点 ，以 建 立 行 业 评 估 模 型 和 开 展 行 业 评 估 为 主 线 ，联 合 建 模 和 独 立 建 模 相 结 合 ，深 入 开 展 企 业 所 得 税 纳 税 评 估 。天 津 、辽 宁 、湖 南 、宁 波 、深 圳 等 国 税 局 和 吉 林 、江 苏 、河 南 、青 岛 、深 圳 等 地 税 局 建 立 汇 算 清 缴 复 审 机 制 ，强 化 汇 缴 管 理 。三 是 切 实 加 强 日 常 事 项 管 理 。辽 宁 、宁 夏 、新 疆 、大 连 等 国 税 局 和 安 徽 、江 西 、河 南 、海 南 、贵 州 、青 海 等 地 税 局 针 对 资产损失管理方式的变化，专门设计资产损失专项申报表和清单申报表，提出后续管理的要求， 加 强 资 产 损 失 管 理 。河 北 、河 南 、海 南 、云 南 、甘 肃 、青 海 、西 藏 等 国 税 局 和 天 津 、河 北 、内 蒙 古 、吉 林 、福 建 、广 西 、宁 夏 、大 连 、厦 门 等 地 税 局 加 强 所 得 税 优 惠 前 置 认 定 ，实 行 分 户 、 分 项 目优惠管理台账，开展实地核查，规范优惠政策执行。 （五）重点加强对高收入者管理，个人所得税征管基础逐步夯实 各级税务机关按照个人所得税管理“四一三”工作思路，积极推进个人所得税科学化、专 业 化 、 精 细 化 管 理 。 一 是 明 确 高 收 入 者 个 人 所 得 税 征 管 思 路 。 4 月 12 日 ， 总 局 在 江 西 召 开 部 分 省 市 高 收 入 者 个 人 所 得 税 征 管 工 作 座 谈 会 ，肖 捷 局 长 亲 自 到 会 ，听 取 各 地 意 见 ，并 对 加 强 高 所 收 入 者 税 收 征 管 提 出 新 的 明 确 要 求 。根 据 会 议 精 神 ，总 局 制 定 下 发 了《 关 于 切 实 加 强 高 收 入 者 个 人 所 得 税 征 管 的 通 知 》 （ 国 税 发 [2011]50 号 ） ， 进 一 步 明 确 当 前 和 今 后 一 个 时 期 高 收 入 者 征 管 的 工 作 思 路 ，全 面 部 署 了 各 项 征 管 工 作 。各 地 结 合 实 际 ，总 结 经 验 ，确 定 了 本 地 区 管 理 思 路 ，甘 肃 等 省 市 还 以 省 政 府 的 名 义 发 文 进 行 部 署 。二 是 完 善 高 收 入 者 征 管 措 施 。总 局 积 极 研 究 律 师 事 务 所 查账征收措施和非货币资产评估增值征管措施。浙江、大连积极推进律师事务所查账征收管理， 江 苏 、黑 龙 江 、山 东 部 分 地 市 积 极 探 索 制 定 股 息 、红 利 所 得 征 管 措 施 ，取 得 一 定 的 进 展 。三 是 继 续 加 强 财 产 转 让 所 得 征 管 。各 地 继 续 深 入 贯 彻 落 实 股 权 转 让 所 得 个 人 所 得 税 征 管 措 施 ，积 极 与 工 商 管 理 部 门 协 调 ，加 强 信 息 传 递 和 税 收 前 置 管 理 ，依 法 开 展 计 税 依 据 审 核 评 估 。青 岛 、天 津 、江 苏 、浙 江 、山 东 、宁 波 地 税 局 工 作 成 效 显 著 ，河 南 、湖 北 、广 西 、重 庆 、贵 州 等 地 税 局 获 取 股 权 转 让 信 息 取 得 了 新 突 破 。切 实 做 好 限 售 股 转 让 所 得 征 税 工 作 ，纠 正 了 部 分 地 区 限 售 股 征 税 返 还 地 方 分 成 的 做 法 ，维 护 了 税 法 的 统 一 。四 是 逐 步 夯 实 征 管 基 础 。各 地 继 续 大 力 推 进 全 员 全 额 扣 缴 明 细 申 报 管 理 ， 明 细 申 报 覆 盖 面 进 一 步 扩 大 。 目 前 ， 全 国 共 有 570 万 户 扣 缴 义 务 人 实 现 明 细 申 报 ， 涉 及 1.8 亿 纳 税 人 。 苏 、 门 、 岛 地 税 局 积 极 利 用 申 报 数 据 开 展 分 析 比 对 和 纳 税 评 估 ， 京 、 江 厦 青 北 天 津 、大 连 、上 海 、浙 江 、广 东 、深 圳 、重 庆 等 省 市 地 税 局 基 本 实 现 全 员 全 额 明 细 申 报 管 理 ，辽 宁 、 河 南 、 福 建 、 广 西 、 四 川 地 税 局 的 工 作 也 取 得 了 新 的 突 破 性 进 展 。 年 所 得 12 万 元 以 上 自 行 纳 税 申 报 工 作 再 上 新 台 阶 ， 国 共 有 315 万 纳 税 人 办 理 2010 年 度 年 所 得 12 万 元 以 上 个 人 所 得 税 全 5 / 66 中国财税浪子王骏
自 行 申 报 ， 同 比 增 加 46 万 多 人 ， 增 长 17%。 继 续 推 进 为 实 现 明 细 申 报 的 纳 税 人 直 接 开 具 完 税 证 明 工 作 ， 全 国 共 开 具 完 税 证 明 约 6800 万 份 ， 比 去 年 增 加 800 万 份 。 上 海 、 广 东 、 江 苏 、 北 京 、 山 东 、天 津 地 税 局 开 具 份 数 较 多 ，浙 江 、青 岛 、厦 门 、宁 波 等 省 市 地 税 局 开 通 了 网 络 、自 助 终 端 ， 方便纳税人对纳税情况进行查询打印。 【 中 翰 税 务 提 示 】王 力 局 长 的 讲 话 ， 其 实 透 露 出 总 局 所 关 注 的 个 税 征 收 的 高 收 入 者 群 体 和 征 收 重 点 领 域 包 括 ：第 一 、律 师 事 务 所 行 业 ，这 个 行 业 涉 及 大 量 个 人 独 资 、合 伙 所 ，长 期 以 来 实 行 核 定 征 收 ，事 实 上 核 定 征 收 还 在 延 续 。有 不 少 律 师 事 务 所 甚 至 为 客 户 提 供 财 务 、会 计 、税 务 类 的 咨 询 服 务 ，但 自 己 却 怠 于 建 账 ，造 成 比 较 大 的 税 收 征 管 漏 洞 。第 二 、非 货 币 资 产 评 估 增 值 涉 及 的 个 税 征 管 。随 着 国 税 发【
号 文 被 正 式 废 止 ，对 于 非 货 币 资 产 增 值 用 于 投 资 的 延 期 纳 税 待 遇 也 被 取 消 ， 国 税 函 【 2001】 89 号 文 对 于 苏 宁 环 球 以 非 上 市 公 司 股 权 （ 属 于 非 货 币 资 产 的 一种） 与上市公司定向增发涉及的巨额增值利益征收个人所得税也对相关经济行为产生了巨大 参 的 威 慑 力 ，估 计 总 局 会 在 这 个 方 面 进 一 步 出 台 征 管 措 施 。第 三 、财 产 转 让 所 得 特 别 是 股 权 转 让 所 得涉及的个人所得税， 果总局能够进一步和工商部门协作， 行先征税后变更的税收前置模式， 如 实 将 会 对 股 权 转 让 涉 及 的 税 款 规 避 造 成“ 釜 底 抽 薪 ”式 的 打 击 ，效 果 可 能 会 更 好 。第 四 、股 息 、红 利 等 非 劳 动 所 得 和 合 伙 企 业 股 权 投 资 、私 募 基 金 、中 介 机 构 生 产 经 营 所 得 征 管 。第 五 、影 视 等 各 类 明 星 从 事 广 告 演 出 所 得 。第 六 、外 籍 人 员 所 得 征 管 。另 外 ，对 于 类 似 于“ 鹰 潭 模 式 ”等 部 分 地 区 限 售 股 征 税 返 还 地 方 分 成 的 做 法 ，总 局 也 不 会 坐 视 不 管 ，有 关 错 误 的 纠 正 和 处 理 很 快 就 会 被 提 上议事日程。 值得一提的是，如果涉及非居民股东的股权转让，还应该加强和商务部门的信息互换。比 如 ，安 徽 省 国 税 局 就 与 该 省 商 务 厅 建 立 企 业 股 权 转 让 管 理 合 作 机 制 。据 安 徽 省 国 家 税 务 局 网 站 报 道 ，近 年 来 ，随 着 我 省 对 外 开 放 程 度 的 进 一 步 提 高 ，来 皖 投 资 的 外 商 投 资 企 业 数 量 逐 渐 增 多 ，规 模 不 断 壮 大 ，企 业 间 股 权 转 让 行 为 日 趋 频 繁 ，但 由 于 难 以 实 时 掌 握 相 关 信 息 ，税 收 征 管 无 法 及 时 跟进， 使税收流失现象时有发生。 居民企业所得税税源稍纵即逝， 源信息时效性强， 此， 致 非 税 因 做好非居民税收管理的重要前提是要及时掌握第三方信息。 改变第三方信息资源缺乏的被动局 为 面， 年来， 局选择涉税金额较大、 及面较广的非居民企业股权转让领域作为管理的突破口， 今 我 涉 积极与省商务厅相关部门沟通， 望与商务部门建立长期合作的信息交流制度。 多次沟通协调， 希 经 由 我 局 牵 头 与 省 商 务 厅 联 合 发 文 正 式 建 立 了 两 部 门 合 作 机 制 ，即 从 省 商 务 厅 到 各 县（ 区 ）有 外 资 审 批 权 的 各 级 商 务 部 门 在 批 准 企 业 外 方 股 权 变 更 后 ，及 时 将 有 关 批 件 抄 送 同 级 国 税 部 门 ，全 省 国 税 部 门 能 及 时 、完 整 地 掌 握 非 居 民 企 业 股 权 转 让 信 息 ，并 组 织 人 员 调 查 相 关 企 业 股 权 转 让 涉 及 的 非 居 民 企 业 所 得 税 问 题 。目 前 ，我 局 已 从 商 务 部 门 获 取 相 关 批 文 5 份 并 已 展 开 调 查 工 作 。该 合 作 机 制 的 建 立 ，将 能 有 效 解 决 我 局 非 居 民 企 业 股 权 转 让 税 收 管 理 信 息 瓶 颈 突 出 的 问 题 ，进 一 步 提 高 我省非居民企业所得税管理的针对性和实效性。 （六）大力实施信息管税，所得税信息化建设取得新进展 按照“信息管税”的总体要求，积极推进所得税信息化建设。企业所得税信息化工作稳步 推 进 。按 照 金 税 三 期 总 体 设 计 ，研 究 起 草 金 税 三 期 框 架 下 的 企 业 所 得 税 业 务 需 求 ，推 动 所 得 税 业 务 与 技 术 的 有 机 融 合 。全 面 上 线 运 行 企 业 所 得 税 汇 总 纳 税 信 息 管 理 系 统 ，全 面 开 展 总 分 机 构 征 管 数 据 上 传 、 清 分 、 比 对 。 截 止 11 月 底 ， 企 业 所 得 税 汇 总 纳 税 信 息 管 理 系 统 涵 盖 18379 个 总 机 构 和 87474 个 分 支 机 构 ， 总 机 构 分 配 税 款 273.43 亿 元 。 加 强 企 业 所 得 税 汇 总 纳 税 信 息 管 理 系 统 运 行考核，初步实现总分机构征管信息在主管税务机关之间即时互通和共享。北京、吉林、安徽、 福 建 、海 南 、甘 肃 、青 岛 、深 圳 等 国 税 局 和 黑 龙 江 、江 苏 、浙 江 、福 建 、宁 波 、深 圳 等 地 税 局 依 托信息化手段，建立企业所得税管理监控系统和后续管理系统，建设企业所得税优惠备案软件， 加 强 对 所 得 税 税 源 风 险 分 析 识 别 ，完 善 电 子 台 账 管 理 ，实 现 税 款 征 收 、台 账 建 设 和 风 险 管 理 、决 策分析有效衔接，加强企业所得税全方位立体式管理。 6 / 66 中国财税浪子王骏
个人所得税信息化建设取得新进展。扩大了个人所得税管理系统推广应用范围，吉林、甘 肃 开 始 推 广 应 用 个 人 所 得 税 管 理 系 统 。 前 全 国 共 有 21 个 省 市 60 万 户 扣 缴 义 务 人 使 用 总 局 推 广 目 应 用 的 个 人 所 得 税 管 理 系 统 ，涵 盖 3500 万 纳 税 人 ，推 广 户 数 比 2010 年 底 增 加 6 万 户 ，增 加 135 万 纳 税 人 。 自 然 人 数 据 库 （ 个 人 所 得 税 部 分 ） 建 设 进 展 明 显 ， 全 国 共 有 31 个 省 市 实 现 了 个 人 所 得 税 数 据 向 总 局 集 中 ， 比 2010 年 底 增 加 19 个 省 市 。 总 局 共 集 中 了 1700 万 户 扣 缴 义 务 人 、 个 体 户 、独 资 合 伙 企 业 的 基 础 信 息 。金 税 三 期 自 然 人 税 收 管 理 信 息 系 统 正 式 开 发 建 设 ，集 中 部 分 省 市 业务骨干多次参与业务需求审核，对系统的优化完善提出了重要意见。 （七）重视所得税管理人才培养，干部队伍素质不断提高 根据“人才强税”的要求，大力实施所得税专业人才培养，夯实所得税管理的专业人才队 伍 基 础 。一 是 实 施 所 得 税 分 级 分 类 培 训 。总 局 先 后 在 上 海 国 家 会 计 学 院 、扬 州 税 院 、山 东 税 务 学 校、西安税务学校，举办了多期不同层级、不同专题的所得税业务培训。各地也按照分级负责、 分 类 培 训 的 要 求 ，坚 持 短 期 培 训 与 中 长 期 培 养 相 结 合 ，集 中 培 训 与 岗 位 练 兵 相 结 合 ，有 针 对 性 地 确 定 培 训 内 容 和 方 式 ，促 进 基 层 一 线 所 得 税 管 理 人 员 业 务 素 质 提 高 。二 是 改 进 专 业 化 人 才 培 养 方 式 。坚 持 实 施 以 考 促 学 ，继 续 开 展 16 个 省（ 区 、市 ） 31 个 单 位 企 业 所 得 税 业 务 知 识 考 试 ，并 将 考 试 成 绩 作 为 参 考 ，建 立 总 局 和 省 局 企 业 所 得 税 专 家 人 才 库 。开 始 探 索 实 施 选 派 所 得 税 人 才 去 税 务中介机构和大型企业集团实习锻炼，拓宽所得税专业人才的培养方式。 一年来，所得税工作在改革中砥砺奋进，在创新中攻坚克难，取得了显著的工作成效。这 些成绩的取得，得益于各级税务机关认真贯彻落实总局党组的工作部署和有关部门的积极协作， 得益于各级党委政府关心重视和广大纳税人以及社会各界支持配合， 得益于各级所得税管理部 也 门 的 开 拓 进 取 和 扎 实 工 作 。在 此 ，我 代 表 国 家 税 务 总 局 ，向 辛 勤 工 作 在 所 得 税 战 线 上 的 同 志 们 表 示衷心的感谢和崇高的敬意！ 尽管过去一年做了大量工作，但所得税工作还存在一些不容忽视的问题。一是所得税专业 化 管 理 不 够 深 入 ，管 理 基 础 还 比 较 薄 弱 ，自 主 申 报 与 后 续 管 理 前 后 衔 接 不 够 紧 密 ，存 在 彼 此 脱 节 的 薄 弱 环 节 ，亟 待 加 以 改 进 。二 是 一 些 所 得 税 政 策 不 够 清 晰 细 化 ，各 地 执 行 标 准 也 不 统 一 ，甚 至 违 规 或 变 通 执 行 ，存 在 着 政 策 操 作 性 不 强 、依 法 行 政 落 实 不 到 位 等 问 题 ，亟 待 加 以 解 决 。三 是 所 得 税 信 息 化 建 设 相 对 滞 后 状 况 没 有 根 本 改 变 ，“ 信 息 管 税 ”的 工 作 要 求 尚 未 完 全 落 实 ，管 理 手 段 还 不 能 很 好 适 应 所 得 税 工 作 要 求 。四 是 所 得 税 专 业 化 管 理 人 才 比 较 缺 乏 ，培 养 渠 道 较 为 单 一 ，人 员 数 量 、专 业 素 质 与 工 作 要 求 还 不 相 适 应 。对 于 这 些 问 题 ，需 要 我 们 在 下 一 步 工 作 中 采 取 有 效 措 施，逐步加以解决。 二 、 2012 年 所 得 税 工 作 的 主 要 任 务 做 好 2012 年 的 所 得 税 工 作 ， 必 须 清 楚 地 认 识 到 当 前 形 势 和 任 务 对 我 们 提 出 的 新 要 求 。 首 先 ， 对 发 挥 所 得 税 职 能 作 用 提 出 了 新 要 求 。 2012 年 是 实 施 “ 十 二 五 ” 规 划 的 重 要 一 年 。 税收工作应当按照“为国聚财、为民收税”的神圣使命，在贯彻落实党的十七届六中全会精神， 加 快 转 变 经 济 发 展 方 式 ，加 强 和 创 新 社 会 管 理 等 方 面 ，充 分 发 挥 税 收 的 职 能 作 用 ，更 好 地 服 务 科 学 发 展 ，共 建 和 谐 税 收 。所 得 税 作 为 我 国 的 主 体 税 种 之 一 ，在 筹 集 财 政 收 入 、调 控 经 济 、调 节 收 入 分 配 和 维 护 国 家 权 益 当 中 ，同 样 承 担 着 更 加 重 要 的 职 责 和 更 为 繁 重 的 任 务 。为 此 ，在 新 的 一 年 里 ，必 须 坚 持 不 懈 地 推 进 税 制 改 革 ，大 力 落 实 新 企 业 所 得 税 法 和 个 人 所 得 税 法 ，适 时 调 整 所 得 税 政 策 ，更 好 地 发 挥 所 得 税 调 控 经 济 和 调 节 收 入 分 配 的 独 特 作 用 。要 按 照 构 建 有 利 于 加 快 转 变 经 济 发 展 方 式 的 财 税 体 制 的 要 求 ，贯 彻 落 实 企 业 所 得 税 法 各 项 配 套 制 度 ，完 善 和 调 整 有 关 政 策 ，加 强 对 战 略 性 新 兴 产 业 、科 技 创 新 、循 环 经 济 等 的 政 策 支 持 ，促 进 加 快 转 变 经 济 发 展 方 式 和 经 济 结 构 战 略 性 调 整 。要 按 照 十 七 届 六 中 全 会 精 神 ，落 实 好 文 化 转 制 企 业 免 征 企 业 所 得 税 政 策 ，加 大 对 文 化 产 业 企 业 所 得 税 政 策 支 持 力 度 ，推 动 社 会 主 义 文 化 大 发 展 大 繁 荣 。要 按 照 中 央 关 于 加 强 和 创 新 社 会 管 理 的 总 体 部 署 ，贯 彻 落 实 好 新 修 订 的 个 人 所 得 税 法 ，降 低 中 低 收 入 者 税 负 ，促 进 民 生 的 改 7 / 66 中国财税浪子王骏
善 。要 按 照 推 进 收 入 分 配 制 度 改 革 的 要 求 ，加 强 对 高 收 入 者 的 税 收 征 管 ，推 动 形 成 合 理 的 收 入 分 配 格 局 。要 立 足 经 济 社 会 发 展 的 新 形 势 ，适 应 征 管 手 段 和 征 管 环 境 的 新 变 化 ，整 体 设 计 、分 步 实 施，按照逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制的目标，稳步推进个人所得税改革。 其次，对加强所得税管理提出了新要求。应当看到，随着经济全球化和我国社会主义市场 经 济 的 深 入 发 展 ，以 及 企 业“ 走 出 去 ”战 略 的 加 快 实 施 ，作 为 市 场 主 体 的 纳 税 人 正 在 发 生 重 大 而 深 刻 的 变 化 ，要 求 我 们 的 所 得 税 管 理 和 服 务 工 作 也 必 须 与 时 俱 进 ，不 断 改 进 ，创 新 管 理 方 式 ，提 高 管 理 水 平 。其 一 ，随 着 纳 税 人 组 织 结 构 和 经 营 方 式 的 变 化 ，企 业 和 个 人 大 量 跨 区 域 、跨 行 业 甚 至 跨 国 经 营 ，企 业 改 制 、重 组 、并 购 层 出 不 穷 ，税 源 流 动 性 和 多 样 性 日 益 增 加 ，我 们 现 行 以 属 地 管 理 为 主 的 税 源 管 理 已 不 能 完 全 适 应 ，需 要 探 索 和 创 新 所 得 税 征 管 ，加 快 实 施 税 源 专 业 化 管 理 的 步 伐 。其 二 ，随 着 纳 税 人 管 理 方 式 的 变 化 ，大 企 业 管 理 的 国 际 化 、集 团 化 、多 元 化 、扁 平 化 趋 势 日 益 明 显 ，企 业 内 部 管 理 的 电 算 化 、智 能 化 程 度 不 断 提 高 ，要 求 我 们 加 快“ 信 息 管 税 ”步 伐 ，完 善 总 分 机 构 管 理 机 制 ，加 强 对 跨 境 税 源 的 管 理 。同 时 ，新 的 个 人 所 得 税 法 实 施 后 纳 税 人 虽 有 较 大 幅 度 减 少 ， 但 仍 有 3000 多 万 自 然 人 纳 税 人 和 900 多 万 纳 税 个 体 户 ， 不 仅 管 理 任 务 十 分 繁 重 ， 而 且 呈 现 出 新 的 经 营 和 管 理 特 点 。这 就 要 求 我 们 必 须 进 一 步 落 实 分 类 管 理 的 要 求 ，区 别 不 同 规 模 和 行 业 的 纳 税 人 ，探 索 和 实 施 不 同 的 所 得 税 管 理 方 法 。其 三 ，随 着 纳 税 人 的 法 律 意 识 提 高 和 涉 税 诉 求 的 多 元 化 ，要 求 我 们 必 须 做 到 服 务 与 管 理 并 重 ，坚 持 依 法 行 政 ，优 化 所 得 税 纳 税 服 务 ，加 强 行 政审批制度改革的后续管理，不断提高新形势下的所得税管理水平。 根 据 新 的 形 势 和 任 务 ，2012 年 所 得 税 工 作 的 总 体 要 求 是 ：认 真 学 习 党 的 十 七 届 六 中 全 会 精 神 ，贯 彻 落 实 总 局 党 组 的 工 作 部 署 ，继 续 坚 持 企 业 所 得 税“ 二 十 四 字 ”工 作 方 针 和 个 人 所 得 税“ 四 一 三 ”工 作 思 路 ，稳 步 推 进 所 得 税 制 改 革 和 政 策 完 善 ，深 入 开 展 所 得 税 专 业 化 管 理 ，重 点 抓 好 企 业 所 得 税 后 续 管 理 和 对 高 收 入 者 个 人 所 得 税 管 理 ，进 一 步 实 施 信 息 管 税 ，大 力 加 强 所 得 税 专 业 人 才队伍建设，为推进“十二五”时期税收事业科学发展作出新的贡献。 按照上述要求，明年要重点做好以下工作： （一）做好所得税组织收入工作 依法组织收入始终是各级税务机关的中心工作。明年我国国民经济仍将保持稳定增长，经 济 结 构 的 调 整 ，企 业 活 力 的 增 加 ，居 民 收 入 的 不 断 增 长 ，都 将 为 所 得 税 收 入 增 长 奠 定 稳 固 的 税 源 基 础 。但 与 此 同 时 ，也 要 清 醒 地 看 到 明 年 所 得 税 收 入 面 临 的 复 杂 形 势 。一 是 欧 洲 债 务 危 机 的 影 响 还 将 继 续 存 在 ，主 要 经 济 体 增 长 乏 力 ，全 球 经 济 尚 未 真 正 走 出 欧 债 危 机 阴 霾 ，外 部 经 济 环 境 依 然 严 峻 。我 国 经 济 高 通 胀 虽 有 所 回 落 ，但 物 价 上 涨 压 力 依 然 存 在 ，一 些 中 小 企 业 经 营 困 难 ，消 费 需 求 受 到 限 制 ，也 影 响 到 经 济 增 长 的 内 生 动 力 和 企 业 效 益 的 提 高 ，从 而 对 所 得 税 收 入 持 续 增 长 带 来 许 多 不 确 定 因 素 。二 是 个 人 所 得 税 改 革 、国 家 扶 持 中 小 企 业 发 展 等 政 策 性 、结 构 性 减 收 因 素 会 在 明 年 集 中 显 现 ，对 组 织 所 得 税 收 入 带 来 很 大 影 响 。三 是 今 年 所 得 税 收 入 基 数 较 高 ，也 将 对 明 年 所 得 税 组 织 收 入 工 作 形 成 压 力 。各 级 税 务 机 关 应 当 认 清 明 年 所 得 税 收 入 的 有 利 条 件 和 不 利 因 素 ，继 续采取有力措施，切实抓好所得税收入工作。 第一，落实组织收入的重点措施。要坚持组织收入原则，继续抓好预缴和汇缴税款入库管 理 ， 落 实 好 预 缴 管 理 要 求 ， 切 实 抓 好 2011 年 汇 算 清 缴 甩 尾 税 款 入 库 工 作 。 要 进 一 步 强 化 对 重 点 行 业 、重 点 税 源 企 业 所 得 税 管 理 ，继 续 加 强 工 资 薪 金 所 得 源 泉 扣 缴 ，落 实 好 财 产 转 让 、股 息 红 利 等非劳动所得征管要求，大力组织所得税收入。 【 中 翰 税 务 提 示 】在 纳 税 人 自 主 申 报 意 识 还 没 有 得 到 足 够 培 养 的 情 况 下 ，对 于 工 资 薪 金 所 得涉及的个人所得税仍然会长期维持由支付单位源泉扣缴的方式， 是和我国目前的税收征管能 这 力 相 适 应 的 。 至 于 财 产 转 让 、 股 息 红 利 等 非 劳 动 所 得 的 征 管 ， 毫 无 疑 问 还 会 是 2012 年 税 务 部 门 重 点 关 注 的 对 象 。目 前 ，根 据 我 们 了 解 的 情 况 ，社 会 各 界 对 于 取 消 外 籍 自 然 人 从 外 商 投 资 企 业 取 得的股息红利所得暂免征收个人所得税不合理税收优惠的的呼声很高， 实际上如果能够落实也 这 保证了对不同国籍纳税人的一视同仁，能更好的体现税收公平原则。 8 / 66 中国财税浪子王骏
第二，切实提高所得税收入预测水平。根据所得税税源总量、结构、分布，综合考虑明年 经 济 前 景 、往 年 所 得 税 税 负 等 因 素 ，结 合 影 响 所 得 税 收 入 的 主 要 经 济 参 数 ，认 真 分 析 和 评 估 所 得 税政策调整效应，更加准确地预测所得税收入增减变化情况，牢牢把握组织收入工作的主动权。 第三，积极开展所得税税负分析。要认真分析本地不同行业、不同地区的所得税税负，开 展所得税税负横向和纵向比较，深入查找低税负地区、行业的成因，做好低税负地区督导工作， 抓好低税负行业的所得税管理，挖潜所得税的增收潜力。 （二）深入贯彻落实修改后的个人所得税法 继续深入贯彻落实修改后的个人所得税法，对改进和保障民生，调节收入分配差距，维护 社 会 和 谐 稳 定 具 有 重 要 意 义 。各 级 税 务 机 关 要 继 续 从 讲 政 治 、讲 大 局 高 度 ，进 一 步 做 好 新 税 法 贯 彻落实工作。 第一，不折不扣执行新税法相关规定。要严格执行工资薪金所得代扣代缴规定，规范扣缴 义 务 人 当 月 准 确 代 扣 税 款 、次 月 及 时 缴 纳 入 库 。要 根 据 生 产 经 营 所 得 纳 税 人 的 政 策 衔 接 规 定 ，做 好 2011 年 度 生 产 经 营 所 得 个 人 所 得 税 汇 算 清 缴 工 作 。 据 税 改 后 税 负 变 化 和 实 际 生 产 经 营 情 况 ， 根 及 时 调 整 2012 年 生 产 经 营 所 得 纳 税 人 的 预 缴 税 额 ， 进 一 步 做 好 实 施 核 定 征 收 的 生 产 经 营 所 得 纳 税 人 的 核 定 税 额 调 减 工 作 ，特 别 是 集 贸 市 场 个 体 户 、出 租 车 司 机 等 重 点 人 群 的 税 额 调 减 工 作 ，确 保税制改革给人民群众带来的实惠落到实处。 第二，继续开展新税法宣传和辅导。要有针对性地宣讲个人所得税改革的重要意义和相关 内 容 ，耐 心 解 答 纳 税 人 咨 询 和 疑 问 ，掀 起 全 社 会 关 注 、学 习 和 了 解 个 人 所 得 税 法 的 热 潮 ，培 养 依 法诚信纳税意识。要加强与媒体的沟通协调，关注媒体舆论，了解纳税人反映，及时加以应对。 第三，加强新税法实施情况督导检查和政策效应分析。要定期开展新税法实施情况督导检 查 ，加 大 贯 彻 执 行 新 税 法 逐 级 考 核 力 度 ，进 一 步 查 找 贯 彻 执 行 的 薄 弱 环 节 ，针 对 执 行 中 反 映 的 新 问 题 、出 现 的 新 情 况 ，及 时 向 上 级 税 务 机 关 和 地 方 党 委 政 府 报 告 ，采 取 有 效 措 施 加 以 解 决 。要 积 极 开 展 新 税 法 实 施 的 政 策 效 应 分 析 ，科 学 准 确 地 统 计 分 析 纳 税 人 税 负 、纳 税 人 数 、税 收 收 入 和 居 民可支配收入变化情况，充实完善个人所得税基础数据资料。 （三）积极落实和完善所得税政策 建立科学完备的所得税政策体系，规范所得税政策执行，是充分发挥所得税职能作用的重 要手段。各级税务机关要围绕税收服务科学发展和依法行政要求，积极调整和完善所得税政策， 严格规范政策执行，保证所得税调控经济和调节收入分配作用有效发挥。 第一，完善企业所得税政策。要按照十七届六中全会精神，落实好转制文化企业所得税优 惠政策，梳理支持文化产业所得税优惠政策，研究出台进一步支持文化企业的所得税优惠政策， 加 大 所 得 税 对 文 化 产 业 的 政 策 扶 持 力 度 ，推 动 社 会 主 义 文 化 大 发 展 大 繁 荣 。要 继 续 围 绕 企 业 所 得 税 法 配 套 政 策 执 行 中 反 映 的 问 题 ，重 点 研 究 制 定 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 管 理 办 法 ，明 确 企 业 重 组 改 制 资 产 评 估 增 值 、资 产 无 偿 划 转 以 及 企 业 重 组 所 得 税 政 策 。借 鉴 国 际 通 行 做 法 ，会 同 有 关 部 门 研 究 完 善 合 伙 制 企 业 所 得 税 政 策 和 非 营 利 组 织 所 得 税 优 惠 政 策 ，制 定 软 件 生 产 、集 成 电 路 生 产 企 业 优 惠 管 理 办 法 ，修 订 完 善 相 关 产 业 优 惠 目 录 及 区 域 性 所 得 税 优 惠 目 录 。适 度 扩 大 研 究 开 发 费 加 计 扣 除 政 策 适 用 范 围 ，探 索 开 展 所 得 税 优 惠 政 策 的“ 先 行 先 试 ”，推 动 企 业 自 主 创 新 ，统 筹 区 域 经 济 发 展 。要 根 据 国 家 加 快 实 施 企 业“ 走 出 去 ”战 略 的 需 要 ，研 究 完 善 境 外 税 收 抵 免 政 策 ，落 实 境 外 注 册 中 资 控 股 企 业 认 定 为 居 民 纳 税 人 有 关 规 定 ，会 同 有 关 部 门 研 究 完 善“ 走 出 去 ”企 业 的 税 收 管理和服务措施。 【中翰税务提示】所得税税前扣除管理办法如果能够出台，当是企业所得税领域的一件大 事 ，其 实 ，企 业 所 得 税 诸 多 矛 盾 交 织 在 一 起 ，但 是 最 主 要 的 矛 盾 就 是 关 于 税 前 扣 除 的 矛 盾 。如 果 能 够 及 时 出 台 税 前 扣 除 管 理 办 法 ，对 于 规 范 企 业 所 得 税 税 基 管 理 大 有 裨 益 ，也 有 利 于 进 一 步 减 少 税企争议。 9 / 66 中国财税浪子王骏
对于这里提及的及时明确评估增值、无偿划转、企业重组的所得税政策，应该是给资本市 场带来稳定效应，减少税政变动对资本市场产生的重大不确定影响，促进资本市场平稳发展。 第二，推进个人所得税制改革并明确相关政策。要按照“十二五”规划纲要的要求，抓紧 研 究“ 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 ”改 革 方 案 ，进 一 步 完 善 税 收 对 再 分 配 的 调 节 功 能 。要 抓 紧 修 改 出 台《 个 体 工 商 户 、独 资 企 业 、合 伙 企 业 投 资 者 个 人 所 得 税 征 税 办 法 》，进 一 步 明 确 律 师事务所等中介机构费用扣除标准，规范生产经营所得管理。要立足公平内外籍人员税负要求， 完 善 外 籍 个 人 所 得 税 政 策 ，适 时 调 整 股 息 、红 利 所 得 免 税 政 策 ，规 范 各 类 补 贴 征 免 税 规 定 。研 究 出台非货币资产评估增值和合伙企业股权投资个人所得税政策，加强高收入者资本所得征管。 【中翰税务提示】如前面的提示所言，对于外籍个人的股息红利免税待遇的取消应该会在 2012 年 得 到 解 决 。 另 外 ， 如 果 机 会 成 熟 ， 我 国 现 行 税 法 对 于 外 籍 个 人 给 予 的 诸 多 超 脱 于 国 民 待 遇的税收优惠也可能会被一揽子取消。 第三，强化所得税政策执行。要按照依法行政的要求，实现所得税政策与征管有机统一。 要 建 立 国 税 局 、地 税 局 政 策 执 行 沟 通 协 作 机 制 ，定 期 沟 通 ，交 换 意 见 ，保 证 政 策 执 行 标 准 同 一 地 区 口 径 统 一 ，标 准 一 致 。要 紧 紧 围 绕 经 济 社 会 运 行 中 的 突 出 问 题 ，深 入 开 展 所 得 税 调 研 ，加 强 所 得税政策预案研究。要建立所得税政策跟踪问效机制，积极开展所得税政策效应的分析和评估。 各地每年要选取部分重大所得税政策的贯彻执行情况进行督促检查。 （四）切实加强企业所得税专业化管理 专业化管理是企业所得税管理的发展方向和基本要求。各地要重点抓好以下工作，切实强 化专业管理，积极推进后续管理，不断提升企业所得税专业化管理水平。 继续落实专业化管理要求。一是扎实开展分类管理。要依托省、市、县三级监控体系，实 施重点税源专业化管理；重点开展一般税源企业按行业分类评查；强化核定征收企业动态监控， 及 时 做 好 定 额 调 整 和 征 收 方 式 转 换 工 作 。二 是 提 升 分 行 业 管 理 水 平 。要 认 真 抓 好 总 局 编 写 的 企 业 所 得 税 行 业 管 理 操 作 指 南 的 应 用 工 作 ，针 对 当 地 行 业 特 点 ，选 取 主 导 行 业 ，逐 步 建 立 包 括 日 常 征 管、基础数据、分析预警、评估模型为主要内容的所得税分行业管理方法。三是强化事项管理。 要 继 续 加 强 对 企 业 兼 并 、债 务 重 组 、股 权 收 购 、企 业 清 算 、税 收 优 惠 等 特 殊 事 项 备 案 管 理 。所 得 税 重 大 事 项 实 行 分 层 级 和 专 业 团 队 管 理 制 度 。四 是 大 力 加 强 税 源 与 税 基 管 理 。要 积 极 开 展 纳 税 户 清 理 ，定 期 进 行 国 地 税 之 间 管 户 信 息 比 对 ，防 止 漏 征 漏 管 。重 点 抓 好 所 得 税 申 报 与 增 值 税 申 报 比 对 、不 征 税 收 入 和 免 税 收 入 审 核 。完 善 税 前 扣 除 凭 证 管 理 制 度 ，规 范 税 前 扣 除 管 理 ，继 续 实 施 上 下 游 延 伸 核 查 ，拓 展 收 入 扣 除 链 条 式 管 理 。五 是 持 续 深 化 风 险 预 警 和 纳 税 评 估 工 作 。要 树 立 风 险 管理理念，区分不同事项和工作环节，逐步建立所得税风险特征库、风险指标体系、风险模型， 实 现 所 得 税 管 理 方 法 的 专 业 化 。要 根 据 风 险 分 布 ，有 针 对 性 选 择 重 点 行 业 、疑 点 企 业 实 施 专 项 和 重点纳税评估，深化所得税纳税评估工作。 强 化 企 业 所 得 税 后 续 管 理 。 11 月 14 日 ， 国 务 院 召 开 深 入 推 进 行 政 审 批 制 度 改 革 工 作 电 视 电 话 会 议 ，对 深 入 推 进 行 政 审 批 改 革 提 出 了 新 的 要 求 ，作 出 了 工 作 部 署 。所 得 税 管 理 应 当 认 真 落 实 这 一 要 求 ，切 实 抓 好 行 政 审 批 取 消 和 调 整 的 相 应 后 续 管 理 工 作 。另 一 方 面 ，南 京 会 议 以 后 ，企 业 所 得 税 管 理 工 作 的 指 导 意 见 、工 作 规 范 和 分 行 业 操 作 指 南 均 已 下 发 ，“ 三 层 楼 ”管 理 构 架 已 基 本形成，各地也必须结合实际，抓好落实，规范有关后续管理，通过规范企业所得税岗责体系、 工 作 流 程 和 管 理 要 求 ，提 高 所 得 税 管 理 质 量 和 效 率 。一 是 明 确 管 理 对 象 和 要 求 。要 适 应 行 政 审 批 制 度 改 革 后 有 关 审 批 事 项 取 消 对 管 理 带 来 的 新 要 求 ，以 及 所 得 税 跨 年 度 管 理 事 项 的 特 殊 要 求 ，把 涵盖影响企业所得税税基、 额的所有重要事项纳入后续管理， 括跨年度事项、 收优惠事项、 税 包 税 资 产 损 失 和 亏 损 弥 补 等 重 要 事 项 ，以 及 企 业 改 制 重 组 等 特 殊 事 项 。同 时 根 据 后 续 管 理 对 象 不 同 特 点 ，科 学 分 类 ，提 出 管 理 要 求 。二 是 把 握 管 理 环 节 。后 续 管 理 包 括 预 缴 和 汇 缴 ，贯 穿 于 企 业 所 得 税 管 理 的 全 过 程 。在 预 缴 环 节 ，重 点 做 好 申 报 表 与 财 务 报 表 、第 三 方 信 息 比 对 工 作 ，保 证 预 缴 税 款 及 时 足 额 入 库 。在 汇 算 清 缴 环 节 ，重 点 区 分 税 收 优 惠 、资 产 损 失 、跨 年 度 事 项 、亏 损 弥 补 等 事 10 / 66 中国财税浪子王骏
项 ，分 项 进 行 后 续 管 理 。三 是 探 索 管 理 方 法 。要 按 户 、分 项 建 立 管 理 台 账 ，准 确 记 录 后 续 管 理 内 容， 逐步将管理台账纳入企业所得税综合管理软件或风险管理软件， 实施管理提供信息来源。 并 为 实 施 管 理 台 账 与 纳 税 申 报 表 、其 他 台 账 比 对 分 析 ，全 面 开 展 后 续 管 理 事 项 评 估 检 查 ，强 化 企 业 所 得税项目动态管理。 加强汇总纳税和高新技术企业优惠管理。一是改进汇总纳税管理。要强化企业所得税汇总 纳 税 信 息 的 上 传 、清 分 和 分 配 表 准 确 性 等 考 核 评 定 ，加 强 汇 总 纳 税 企 业 管 理 。要 根 据 汇 总 纳 税 管 理中各地反映的问题，研究明确分支机构分配税款三项因素的具体标准，改进分配标准不明确， 总机构随意分配等问题。研究改进分支机构分配税款的比例，解决总机构集中税款过多的问题。 完 善 分 支 机 构 查 补 收 入 就 地 入 库 的 措 施 ，强 化 对 分 支 机 构 的 就 地 监 管 。二 是 强 化 高 新 技 术 企 业 所 得 税 优 惠 管 理 。要 加 强 认 定 管 理 ，重 点 把 握 认 定 条 件 中 的 各 项 财 务 指 标 ，不 符 合 标 准 的 坚 持 不 得 认 定 ，把 住 前 置 关 口 。要 加 强 备 案 审 查 ，充 分 利 用 企 业 申 报 、财 务 报 表 、日 常 征 管 信 息 ，加 强 对 享 受 所 得 税 优 惠 企 业 的 资 格 审 查 ，不 符 合 规 定 的 不 得 享 受 ，并 提 请 高 新 技 术 认 定 小 组 复 核 。三 是 落 实 工 作 责 任 。对 企 业 提 供 虚 假 资 料 骗 取 高 新 技 术 资 格 的 ，要 及 时 补 征 税 款 并 根 据 征 管 法 实 施 处 理 ；对 会 计 税 务 师 事 务 所 鉴 证 作 假 的 ，要 提 请 认 定 小 组 取 消 其 参 与 认 定 的 鉴 证 资 格 ，把 各 项 工 作 责任落到实处。 【中翰税务提示】假高新问题已经成为过街老鼠，事实上资本市场也发生了贝因美等伪高 新 企 业 被 摘 帽 的 现 实 案 例 ，这 对 于 净 化 税 收 执 行 环 境 、公 平 纳 税 人 税 收 负 担 肯 定 是 好 事 。在 不 少 地 区 ，个 别 不 良 的 会 计 师 事 务 所 、税 务 师 事 务 所 、律 师 事 务 所 已 经 成 为 假 高 新 泛 滥 的 帮 凶 ，在 他 们 的 庇 护 、串 通 和 共 谋 下 一 些 根 本 不 具 备 自 主 知 识 产 权 、没 有 研 发 部 门 甚 至 没 有 研 发 人 员 的 企 业 也 成 为 高 新 技 术 企 业 。对 于 这 样 一 批 违 法 中 介 ，已 经 破 坏 了 中 介 行 业 的 整 体 形 象 ，如 果 能 对 其 予 以惩处，打压这些害群之马，对于促进中介行业自身良性发展也大有裨益。 （五）认真抓好个人所得税管理工作 “十二五”规划纲要明确提出，完善个人所得税征管机制。各级税务机关要按照总局的部 署 和 要 求 ，全 力 推 进 以 高 收 入 者 为 重 点 的 个 人 所 得 税 征 管 ，夯 实 个 人 所 得 税 征 管 基 础 ，为 个 人 所 得税制的进一步改革创造征管配套条件，更好地发挥个人所得税调节作用。 大力加强高收入者征管。要按照“十二五”规划纲要的要求，深入贯彻落实总局《关于切 实 加 强 高 收 入 者 个 人 所 得 税 征 管 的 通 知 》，完 善 高 收 入 者 征 管 手 段 ，创 新 管 理 方 式 ，为 加 快 形 成 合 理 的 收 入 分 配 格 局 做 出 积 极 努 力 。一 是 明 确 管 理 重 点 。切 实 抓 好 高 收 入 者 财 产 转 让 、股 息 、红 利 等 非 劳 动 所 得 和 合 伙 企 业 股 权 投 资 、私 募 基 金 、中 介 机 构 生 产 经 营 所 得 征 管 ，积 极 推 进 影 视 等 各 类 明 星 从 事 广 告 演 出 所 得 和 外 籍 人 员 所 得 征 管 。二 是 完 善 征 管 手 段 。要 积 极 与 外 部 门 合 作 ，拓 宽 涉 税 信 息 采 集 渠 道 ，强 化 源 泉 管 理 。11 月 18 日 ，肖 捷 局 长 亲 自 带 队 与 工 商 总 局 领 导 就 股 权 转 让 信 息 传 递 进 行 了 沟 通 ，达 成 了 一 致 意 见 。总 局 将 很 快 发 文 进 行 部 署 ，各 地 要 认 真 执 行 ，贯 彻 到 位 。要 根 据 高 收 入 者 人 群 和 所 得 来 源 的 特 点 ，有 针 对 性 地 完 善 征 管 措 施 。加 强 外 籍 人 员 各 类 补 贴 审 核 力 度 ，研 究 出 台 各 类 明 星 从 事 广 告 演 出 所 得 的 征 管 措 施 ，切 实 将 律 师 事 务 所 等 中 介 机 构 全 面 实 行 查 账 征 收 落 到 实 处 。对 非 上 市 公 司 股 权 转 让 所 得 ，要 重 点 做 好 平 价 或 低 价 转 让 股 权 的 核 定 工 作 ，严 格 执 行 限 售 股 转 让 所 得 、房 屋 转 让 所 得 、拍 卖 所 得 征 管 规 定 ，形 成 财 产 转 让 所 得 的 征 管 措 施 体 系 。加 强 企 业 分 配 股 息 、红 利 的 扣 缴 税 款 管 理 ，重 点 关 注 以 未 分 配 利 润 、盈 余 公 积 和 资 产 评 估 增 值 转 增 注 册 资 本 和 股 本 的 征 管 ，堵 塞 征 管 漏 洞 。三 是 创 新 管 理 方 式 。要 密 切 关 注 高 收 入 者 的 新 兴 经 济 行 为 ，根 据 所 得 来 源 的 多 元 化 和 隐 蔽 性 ，积 极 探 索 新 的 管 理 方 式 ，对 非 货 币 资 产 评 估 增 值、 权转让、 入战略投资者等涉税行为， 抓住关键环节， 立电子台账， 施链条式管理。 股 引 要 建 实 认 真 研 究 ，积 极 开 展 企 业 注 销 清 算 时 个 人 所 得 税 征 收 管 理 。要 深 入 剖 析 ，充 分 利 用 其 他 税 种 管 理 信息开展个人所得税评估分析，对连续盈利且不分配股息、红利的企业，实施重点跟踪管理。 切实强化征管基础工作。一是全面推进全员全额扣缴明细申报。针对工资薪金所得减除费 用标准提高后， 些扣缴单位纳税人数减少的状况， 切实加强扣缴管理， 措并举， 力推进， 一 要 多 全 11 / 66 中国财税浪子王骏
继 续 扩 大 明 细 申 报 覆 盖 面 。要 围 绕“ 申 报 户 率 ”、“ 有 税 申 报 率 ”等 建 立 考 核 指 标 体 系 ，提 高 申 报 数 据 质 量 。 二 是 坚 持 抓 好 年 所 得 12 万 元 以 上 纳 税 人 自 行 纳 税 申 报 工 作 。 要 突 破 薄 弱 环 节 ， 充 分 运 用 明 细 申 报 等 日 常 税 源 管 理 信 息 ，继 续 扩 大 自 行 纳 税 申 报 人 数 ，提 醒 和 督 促 纳 税 人 完 整 、准 确 、及 时 申 报 各 项 所 得 ，依 法 办 理 补 缴 税 款 和 退 税 手 续 。要 拓 展 工 作 深 度 ，强 化 自 行 申 报 的 后 续 管理和检查，加大对不申报或申报不实的处罚力度，实现自行申报和高收入者征管的有机结合。 三是强化税源管理。要挖掘税务机关掌握的全员全额扣缴明细申报和自行纳税申报数据的潜力， 完 善 税 务 部 门 内 部 信 息 传 递 和 管 理 机 制 。积 极 争 取 地 方 党 委 、政 府 的 支 持 ，推 进 外 部 门 涉 税 信 息 共 享 和 获 取 。充 分 运 用 内 部 和 外 部 涉 税 信 息 ，探 索 因 地 制 宜 的 专 业 化 管 理 方 式 ，加 强 两 处 以 上 取 得 工 资 、薪 金 所 得 征 管 ，完 善 个 人 所 得 税 明 细 申 报 的 工 资 、薪 金 所 得 总 额 与 企 业 税 前 列 支 的 工 薪 总额比对机制，积极开展个人所得税明细申报的工资、薪金所得总额与企业缴纳的社会保险费、 商业保险费、住房公积金等涉税指标的关联分析。 （六）不断改进所得税纳税服务 深入开展所得税纳税服务，是融洽税收征纳关系、提高税法遵从度的重要措施。各地要牢 固树立服务理念，切实改进所得税服务，提高新形势下所得税管理水平。 第一，突出服务重点。要重点宣传讲解新出台的所得税政策和征管办法、减免税政策和管 理 规 定 以 及 操 作 流 程 ，让 纳 税 人 知 晓 政 策 ，熟 悉 流 程 ，懂 得 操 作 。要 积 极 配 合 纳 税 服 务 部 门 ，抓 好 12366 纳 税 服 务 热 线 税 收 业 务 知 识 库 建 设 ，及 时 更 新 完 善 所 得 税 纳 税 咨 询 问 题 和 解 答 ，积 极 为 接线人员提供后台专家支持。要加强所得税舆情监测，对纳税人反映突出的问题，要认真研究， 明确口径，及时回复反馈。 第二，改进服务方式。要充分利用当地主流媒体、税务网站、办税服务厅等及时公告、宣 传 所 得 税 相 关 政 策 和 执 行 规 定 。对 重 点 纳 税 人 、有 特 殊 需 求 的 纳 税 人 ，要 通 过 免 费 上 门 讲 解 、专 题 培 训 等 方 式 开 展 所 得 税 宣 传 和 辅 导 。进 一 步 修 订 完 善 所 得 税 申 报 表 ，简 化 申 报 内 容 ，精 简 报 送 申 报 资 料 。继 续 完 善 和 优 化 所 得 税 申 报 方 式 ，大 力 推 进 电 子 化 申 报 。要 认 真 落 实 新 个 人 所 得 税 法 延长纳税申报时间规定。 第 三 ，切 实 维 护 纳 税 人 合 法 权 益 。要 按 照 规 定 程 序 和 期 限 ，为 纳 税 人 办 理 所 得 税 优 惠 事 项 ， 不 得 人 为 变 更 程 序 ，设 置 障 碍 。要 严 格 落 实 汇 算 清 缴 规 定 ，企 业 多 预 缴 的 税 款 ，汇 算 清 缴 时 要 按 规 定 办 理 退 税 ；未 经 纳 税 人 同 意 ，不 得 采 取 抵 缴 以 后 期 间 税 款 方 式 。要 做 好 个 人 所 得 税 申 报 信 息 保 密 工 作 ， 及 时 为 自 行 申 报 纳 税 人 办 理 补 退 税 手 续 。 要 进 一 步 加 大 工 作 力 度 ,推 动 为 所 有 实 行 明 细 申 报 的 纳 税 人 开 具 完 税 证 明 。要 积 极 开 展 通 过 网 络 、自 助 设 备 等 方 式 告 知 纳 税 人 纳 税 情 况 ，维 护纳税人知情权。 第四，完善国地税局合作机制。要加强国地税局的沟通协调，进一步完善合作机制。要努 力 做 到 所 得 税 征 管 办 法 和 政 策 执 行 口 径 共 同 起 草 、共 同 下 发 ，实 现 同 一 地 区 所 得 税 政 策 解 释 口 径 一 致 ，征 管 流 程 、报 送 资 料 一 致 ，保 证 纳 税 人 的 公 平 税 收 待 遇 。要 积 极 探 索 联 合 开 展 所 得 税 法 宣 传 和 辅 导 ，共 同 回 复 重 大 涉 税 咨 询 问 题 ，协 同 开 展 所 得 税 重 点 行 业 纳 税 评 估 等 ，营 造 和 谐 的 所 得 税征管环境。 （七）深入实施所得税信息管税 加强所得税信息化建设，是实施所得税专业化管理、提高所得税管理质量和效率的重要依 托 。各 地 要 按 照“ 信 息 管 税 ”的 总 体 要 求 ，做 好 统 筹 规 划 ，加 大 工 作 力 度 ，提 高 所 得 税 管 理 的 信 息化水平。 第一，抓好企业所得税管理信息系统的建设和管理软件的推广应用。要按照 “金税三期” 总 体 规 划 ，完 善 业 务 需 求 ，优 化 提 升 管 理 功 能 ，加 快 推 进“ 金 税 三 期 ”企 业 所 得 税 管 理 信 息 系 统 的 建 设 步 伐 。要 继 续 提 高 所 得 税 电 子 申 报 面 ，重 点 抓 好 电 子 申 报 数 据 质 量 。全 面 推 行 企 业 所 得 税 汇总纳税管理信息系统， 现总分机构征管数据及时上传、 分和比对， 实加强系统运行考核， 实 清 切 12 / 66 中国财税浪子王骏
提 高 汇 总 纳 税 企 业 管 理 水 平 。积 极 做 好 推 广 应 用 地 方 自 行 开 发 的 企 业 所 得 税 管 理 软 件 工 作 ，实 现 互通互用。 第二，继续扩大个人所得税管理系统推广应用范围和推进自然人数据库建设。已经推广应 用个人所得税管理系统的地区要进一步扩大范围， 有推广应用的地区要尽快采取措施推广应用， 没 切 实 通 过 信 息 化 手 段 为 全 员 全 额 管 理 提 供 依 托 和 保 障 。要 按 照 总 局 自 然 人 数 据 库 建 设 的 要 求 ，完 整、及时地传递数据，提高数据质量。 第三，拓展数据信息的增值应用。进一步推进国税局、地税局信息交换，加强第三方信息 采集， 分利用汇缴数据、 业财务报表数据、 料外部门数据、 细申报数据和自行申报数据， 充 企 资 明 加 强 所 得 税 申 报 、扣 缴 申 报 的 纵 横 向 分 析 比 对 ，强 化 企 业 所 得 税 和 个 人 所 得 税 评 估 ，实 现 个 人 所 得税和企业所得税互动结合，提高所得税管理针对性和有效性。 （八）加快推进所得税专业人才队伍建设。 全面推进所得税专业化管理，队伍是基础，人才是关键。要按照“人才强税、廉洁从税” 的 要 求 ，努 力 建 设 一 支 政 治 强 、业 务 精 、作 风 硬 的 高 素 质 的 所 得 税 专 业 化 人 才 队 伍 ，为 实 现 所 得 税科学发展提供坚实的人才保障。 第一，充实管理力量。针对目前所得税管理任务重、管理人员少，尤其是管理骨干人员比 例 偏 低 的 状 况 ，各 地 要 根 据 机 构 设 置 总 体 要 求 和 所 得 税 管 理 任 务 ，把 具 有 税 收 管 理 、财 会 、法 律 等业务专长的税务干部逐步调整充实到所得税队伍中，实现所得税管理人员与任务有效匹配。 第二，落实分级培训责任。总局重点抓好所得税骨干人才知识更新，培养对重点行业、特 殊 领 域 具 有 较 强 所 得 税 管 理 能 力 的“ 专 家 型 ”领 军 人 才 。省 局 重 点 强 化 所 得 税 业 务 专 题 培 训 ，形 成 一 批 有 所 得 税 专 长 的 业 务 骨 干 。市 、县 局 重 点 抓 好 所 得 税 管 理 的 基 本 操 作 培 训 ，提 高 所 得 税 管 理一线人员业务素质和岗位技能。 第 三 ，拓 宽 培 养 方 式 。要 以 总 局 开 展 企 业 所 得 税 业 务 知 识 考 试 为 契 机 ，继 续 采 取 集 中 培 训 、 院 校 轮 训 、岗 位 竞 赛 等 行 之 有 效 的 方 法 ，广 泛 开 展 全 员 练 兵 活 动 ，全 面 提 高 所 得 税 队 伍 的 业 务 素 质 和 专 业 技 能 。鼓 励 和 倡 导 各 地 选 派 所 得 税 人 才 去 税 务 中 介 机 构 和 大 型 企 业 集 团 锻 炼 实 习 ，抓 好 实习锻炼试点工作，摸索经验，逐步推广。 第四，实施分级管理和使用。总局、省局、地市局要分级建立所得税人才库，对纳入所得 税 人 才 库 的 人 员 要 重 点 管 理 和 培 养 使 用 。要 创 造 条 件 让 人 才 库 人 员 多 参 与 所 得 税 政 策 研 讨 、重 大 管理和检查项目实施、重点课题研究等工作，在实践中锻炼本领，增长才干。 同 志 们 ， 做 好 2012 年 所 得 税 工 作 任 务 繁 重 ， 意 义 重 大 。 让 我 们 深 入 贯 彻 落 实 科 学 发 展 观 ， 充 分 发 挥 所 得 税 职 能 作 用 ，进 一 步 提 高 所 得 税 管 理 水 平 ，为 迎 接 党 的 十 八 大 胜 利 召 开 ，实 现 税 收 事业科学发展做出新的更大的贡献！ 2011 年 国 家 税 务 总 局 颁 布 企 业 所 得 税 文 件 列 表序号 标题 1 2 3 4 5 财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企 业所得税税前扣除政策有关问题的通知 财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目 企业所得税优惠政策问题的通知 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表》等报表的补充公告 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表》等报表的公告 发文日期 文 号 财税【2012】12 号
财税【2012】10 号
国家税务总局公告 2011 年第 76 号 国家税务总局公告 2011 年第 64 号财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通
财税【 号13 / 66 中国财税浪子王骏
知 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免 征企业所得税的通知 财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失 准备金税前扣除政策执行期限的通知 财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通 知 国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的 通知 财政部 国家税务总局 国家发展改革委工业和信息化部关于公布新疆困 难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录（试行）的通知 财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通 知 财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收 政策问题的通知 国家税务总局关于印发 《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法 （试 行）》的公告 国家税务总局于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通 知 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 财政部 国家税务总局 民政部关于公布 2011 年度第一批获得公益性捐赠 税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知 财政部 国家税务总局 关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 问题的通知 财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所 得税收抵免有关问题的通知 财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范 围的补充通知 国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题 的公告 国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公 告
财税【2011】81 号
财税【2011】99 号
国家税务总局公告 2011 年第 48 号 财税【2011】70 号
财税【2011】60 号
财税【2011】76 号
财税【2011】58 号
国家税务总局公告 2011 年第 45 号 国家税务总局公告 2011 年第 39 号 国家税务总局公告 2011 年第 36 号 财税【2011】53 号
国家税务总局公告 2011 年第 34 号 财税【2011】45 号
财税【2011】47 号
财税【2011】23 号
财税【2011】26 号
国家税务总局公告 2011 年第 30 号 国家税务总局公告 2011 年第 29 号 国家税务总局公告 2011 年第 25 号14 / 66 中国财税浪子王骏
26 27 28 30 31 32国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所 得税税前扣除问题的公告 国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 国家税务总局公告 2011 年第 26 号 国家税务总局公告 2011 年第 24 号国家税务总局关于发布 《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》 国家税务总局公告
的公告 2011 年第 22 号 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和土库曼斯坦政府对所得避免 双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告 财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通 知 国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公 告
国家税务总局公告 2011 年第 10 号 财税【2011】4 号
国家税务总局公告 2011 年第 4 号15 / 66 中国财税浪子王骏
我国的企业所得税法及其实施条例采用列举的方式， 确了企业以货币形式和非货币形式从 明 各种来源取得的收入，为收入总额，具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、 股 息 、红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 、利 息 收 入 、租 金 收 入 、特 许 权 使 用 费 收 入 和 其 他 收 入（ 包 括 接 受 捐赠收入、债务重组收益等） 税法上的收入概念是“大收入”的概念，不限于生产经营收入。 。 税法还将收入分为货币形式和非货币形式两类。 币形式是指现金以及可以确定金额的其他货币 货 形式（如债权权益） 非货币形式是指货币以外的其他形式，其主要的特征在于能为企业带来经 ； 济利益，但具体金额一般难以确定。收入以何种形式取得不是决定对其是否课税的依据。 企业所得税法实施条例列举了收入的货币形式和非货币形式：收入的货币形式，包括现金、 存款、 收账款、 收票据、 备持有至到期的债