纳税实务：公司买了套房产，用于员工宿舍同时用作仓库，是否允许抵扣增值税？
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纳税实务：公司买了套房产，用于员工宿舍同时用作仓库，是否允许抵扣增值税？
&&纳税问题今年9月份，我公司买了一套400平米的房子，用于当做职工宿舍，同时将剩余的一间当做公司仓库储存配件，该套房子取得增值税专用发票，发票不含税价格1000万元，增值税额110万元，目前该份专用发票已经认证，请问进项税额能否抵扣？如何抵扣？& & & & & & & & & &&&答疑解惑可以抵扣增值税，但是不得一次性抵扣，需要分2期抵扣。账务处理（1）9月购买房产认证抵扣的会计分录借：固定资产—房产&&&1000万元& &&应交税金—应交增值税（进项税额）& 66万元&& 税金—待抵扣进项税额&& 44万元& &&贷：银行存款&&&& 1110万元（2）2018年9月，40%待抵扣进项税额进行抵扣时借：应交税金—应交增值税（进项税额）& 44万元& &&贷：应交税金—待抵扣进项税额& &&&&&44万元& & & & & & & &涉税提醒对纳税人涉及的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产项目的进项税额：（1）凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣;（2）发生兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。& & & & & &&政策依据政策一：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“财税〔2016〕36号”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因此，企业购入的既用于增值税应税项目，同时又用于职工集体福利的固定资产，其进项税额可以抵扣。政策二：根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。&& & & & &&& & &
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如何抵扣不动产的进项税额
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购入用于建造不动产的材料，可否抵扣进项税
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可以抵扣，前提是，该不动产将用于生产经营活动等应税事项。增值税一般纳税人建造不动产，购入基建材料依法取得专票所涉进项税可以抵扣销项税，按照现行税收相关规定，所涉进项税额可分两年进行抵扣，首年抵扣进项税额全额的60%，次年可抵扣余下的40%；国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告&& 国家税务总局公告2016年第15号规定，纳税人日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。
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1，增值税一般纳税人建造不动产，购入基建材料依法取得专票所涉进项税可以抵扣销项税，按照现行税收相关规定，所涉进项税额可分两年进行抵扣，首年抵扣进项税额全额的60%，次年可抵扣余下的40%；2，前提是，该不动产将用于生产经营活动等应税事项。以上仅供参考，请予结合相关规定分析判断，依法操作。
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可以的日以后，工程耗用领用的原材料的增值税则可抵扣，不进入固定资产原值。
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一般纳税人购入固定资产中，可以抵扣进项税的都有什么？2009年新规定中一般纳税人，购进的固定资产中都哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，还是全部可以抵扣？国务院决定自日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。一、进项税额允许抵扣的范围允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然，房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。自日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后（含）实际发生，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。自日起，增值税一般纳税人购进小汽车发生的进项税额可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。二、不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。也就是说，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用，进项税额不得从销项税额中抵扣。必须注意的是：房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。摘录的关于进项抵扣的一些问答：问：外购建筑涂料用于房屋在建工程的增值税进项税能否抵扣？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税暂行条例）第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税暂行条例实施细则）第二十三规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣进项税额。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。根据以上规定，企业购买建筑涂料用于房屋在建工程，其进项税额不得抵扣。问：购买用于企业内部职工食堂的炊具设备，能否抵扣进项税额？答：根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣进项税额。购买内部职工食堂的炊具设备属用于集体福利，其进项税额不得抵扣。问：外贸企业既有出口业务也有内销业务，购买的电脑等办公设备的进项税额能否抵扣？答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，《增值税暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。即只有专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。因此，外贸企业购买的办公设备既用于出口也用于内销业务，可以按规定全额申报抵扣进项税额。
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我只记得09年后的可以抵，以前的不能抵，学习了！
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