对持有至到期投资的摊余成本=账面价值的理解_中华会计网校论坛
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持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 　　借：应收利息（债券面值×票面利率） 　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。&&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&&
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这山长水远的人生，终究是要自己走下去，好好爱这个世上唯一的自己。。。
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举例：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1619.732011.12：
90&&48.58&&&&1668.32如果是分次付息，2011.12的账面价值=1619.73-（90-48.58）（结合分录看持有至到期投资的一级科目金额）。摊余成本=+48.58如果是一次还本付息，2011.12的账面价值=-41.41.摊余成本=.58所以是相同的。
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谢谢分享，学习啦
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学习，这也是我比较搞不明白的。
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讲的很好，谢谢分享！
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我的新动态期初摊余成本怎么确定？-百科大全-就爱阅读网
期初摊余成本怎么确定？
期初的摊余成本就是其重置价格
答案：（本金/2+年利息）/（1+实际利率）+半年利息/（1+实际利率）龚剩余年限+（本金/2+年利息/2）/（1+实际利率）*已过年限
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。期初摊余成本就是实际支付的款项加另外支付的交易费用，但是应该扣除应该确认为应收利息的部分。从如下分录可以看出：借：持有至到期投资－成本持有至到期投资－利息调整应收利息贷：银行存款（实际支付的所有的款项）
我给你两个公式，你自己套就可以了。期末摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的投资收益-现金流入-收回的本金-已计提的减值准备最早一期的摊余成本一般等于实际的付现金额再给你解释一下摊余成本，摊余成本实际上是由于发行债券、贷款等金融资产采用溢价或折价方式所造成的，由于当时是溢价或折价罚行，那么发行价和面值之间就产生了差异，以后各期是对该差异的调整，最终是摊销到面值的。这个是个财务管理的概念，简单的说就是发行价摊销了本期利息调整金额后的余额就是摊余成本，就是摊销过后的成本
期初摊余成本＝实际支付价款－已宣告但未发放的现金股利
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入-已收回的本金-已发生的减值损失其中期初的摊余成本就是上一期期末的摊余成本，如果是第一期，那么期初摊余成本就是你为了取得该金融资产所付出的对价的公允价值，包括交易费用，不包括已到期尚未领取的利息。其中的投资收益=期初摊余成本X实际利率现金流入（实收利息）=债券票面价值X票面利率。如果是到期一次还本付息，每期现金流入为零，最后一期一起算。
摊余成本不考虑公允价值，摊余成本等于该金融资产的初始确认金额+（-）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已偿还的本金-已发生的减值损失。下面是CPA考试金融工具计量的一个例子，摘自网校的讲义：A 公司于日从证券市场上购入B公司于日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。日，该债券的公允价值为1020万元。日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。要求，编制A公司从日至日上述有关业务的会计分录。（四舍五入保留两位小数）（在分析之前，首先明确，这是一个可供出售金融资产债务工具的问题，这里涉及了摊余成本、金融资产减值等知识点。）日实际支付的价款中包含了2006年的利息=借：可供出售金融资产—成本 1000（成本永远只反映面值）—利息调整 36.3（支付的交易费用内含在此）应收利息 50贷：银行存款 1086.3日借：银行存款 50贷：应收利息 50日期初摊余成本=1036.3投资收益=%=41.45借：应收利息 50贷：投资收益 41.45可供出售金融资产—利息调整 8.55可供出售金融资产账面价值=.55=1027.75（切记，对于可供出售金融资产，在计算资产减值损失时，必须用账面价值而不能用摊余成本。）公允价值暂时性下跌，计入资本公积=0=7.75借：资本公积—其他资本公积 7.75贷：可供出售金融资产—公允价值变动 7.75日借：银行存款 50贷：应收利息 50日期初摊余成本=.55=1027.75(这里需要注意，计算可供出售金融资产的摊余成本时，不应当把公允价值变动考虑在内，公允价值属于公允价值计量体系，摊余成本属于历史成本计量体系，这是两套体系。体现在可供......余下全文>>
我认为摊余成本就是在每个时点时，各年现金流量的现值。比如债券账面价值1000，折价发行，取得900，为期5年，票面利率10%。借：银行存款900应付债券-利息调整100贷：应付债券1000那么也就是说在0时点你得到900，但之后每年末要付利息（票面价值*票面利率=100），最后一年付本金。那么实际利率一定是把每年末的利息和最终本金折现之后的现值等于900所对应的折现率。在零时点，现值900=各年利息与年终本金折现现值：100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^5+1000/(1+i)^5那么在0时点摊余成本就是900.到第一年年末，付了100的利息，那么在此时点上，现值的等量关系就是（要把所有的现金流都折到第一年年末）：900*(1+i)-100=100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^4+1000/(1+i)^4这个900*(1+i)-100就是所有现金流折到第一年年末的现值，也就是第一年年末的摊余成本。由于会计上计提利息要做：借：财务费用 票面价值*票面利率贷：应付利息摊余成本其实就是应付债券的净值，由于是折价发行，所以应付债券小于面值，在此后过程中，摊余成本会越来越大，直到等于面值。并且你实际还款利息100，但按实际利率来讲，你的还款额是小于100的（因为是折价），那么差额部分就是摊余成本增加的金额借：财务费用 利息-摊余成本*实际利率贷：应付债券-利息调整 利息-摊余成本*实际利率我把我明白的都写上去了
这是金融资产的核算上用到供问题。基本你可以理解为账面价值。具体你可以找会计中级实务金融资产那一章看一看。
期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-收回的本金和利息实际利息=期初摊余成本*实际利率这道题里是到期还本付息，就是期间不会收回利息，就比较简单，直接用期初摊余成本加上本年应计提的实际利息就是期末摊余成本。2.35*4%=1063.24摊余成本是企业实际被占用的资金，不光是本金，也包括利息，你这么想，利息你给我我还能干点别的，你不给我就是属于我的又被你占用了。
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对持有至到期投资实际利率和摊余成本的理解
杨金各【摘 要】 持有至到期投资的会计处理是基于实际利率法，而对于实际利率的含义及求解和摊余成本的实质都是比较难以理解的问题。本文以分期付息、一次还本债券为例，对持有至到期投资中实际利率的计算及摊余成本进行了理解和分析，可以帮助会计人员更好的理解会计准则的精髓。【关键词】 实际利率 摊余成本 发行方 投资者一、准则对实际利率和摊余成本的界定《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》十四条规定：实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。同时，会计准则中对摊余成本是这样界定的：摊余成本是指该金融资产（负债）的初始确认金额经过以下调整后的结果：首先，扣除已收回或偿还的本金；其次，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；最后，扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。以数学公式的形式表示：摊余成本=初始确认金额-已收回或偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失。上述准则中对实际利率和摊余成本的界定比较中规中矩，让人难以理解，同时准则中也没有对其他相关的关键因素进行介绍，累计摊销额的含义也是以例题的形式做出解释，这就加大了对准则的理解难度。下面通过一个例子谈谈对持有至到期投资中际利率和摊余成本的理解。二、对实际利率和摊余成本的深入理解下面以分期付息、一次还本债券为例，对持有至到期投资中实际利率的计算及摊余成本进行理解和分析。【例】20×9年1月1日，甲公司以100万元（含交易费用）从上交所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，该债券面值125万元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（每年利息为5.9万元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回，将其划分为持有至到期投资。对于该案例，传统的做法是：（1）首先计算实际利率r：5.9×（1+r）-1+5.9×（1+r）-2+5.9×（1+r）-3+5.9×（1+r）-4+（5.9+125）×（1+r）-5=100 （公式一）利用插值法，得r=10%（2）然后根据实际利率测算每期的利息收益和摊余成本：日：利息收益=100×10%=10（万元）摊余成本=100+10-5.9=104.1（万元）以后每期的计算都比照上述进行。对于以上实际利率和摊余成本的计算可以从两个角度进行分析，即发行方（A公司）和投资者（甲公司）。（一）站在发行方（A公司）的角度分析从发行方的角度来看，对实际利率的分析如下：发行方可能因为急需要资金100万元，就选择一个票面价值比较大的125万元的债券折价发行，发行方筹集到的100万元需要付出如下代价：5年内每年年末偿还利息5.9万元，最后一年年末偿还本金125万元。这就相当于发行方现在筹集到的100万元在五年里产生了5.9，5.9，5.9，5.9，（5.9+125）万元的代价，这里看似发行方吃亏了，但是由于任何一项交易的发生都是双赢的，所以作为债券的发行方就会通过票面利率和实际利率之间的差异对交易做出调整，这里就要计算实际利率。因为资金是有时间价值的，根据未来五年的现金流量折现后与现在时点上的资金相等，就会得出案例中的公式一，式中所要求的r就是实际利率了。（二）站在投资者（甲公司）的角度分析以投资方的角度来分析实际利率可以这样理解：投资方支付的100万元价款，相当于现在这个时点上投资方对所购买的债券的认可，现在所付出的100万元就是未来五年内一系列现金净流量的折现值。若实际利率为r，就会有案例中得出的公式一，这样算出的实际利率r就是投资者要求的回报率了。实际利息收入=期初摊余成本×实际利率，这里又怎么理解摊余成本呢？摊余成本就是在某一时点投资者借给发行方的所有款项，20×9年12月31日的实际利息收入，等于20×9年的期初摊余成本乘以实际利率，在20×9年年初，摊余成本就是100万元，则实际利息收入就是100×10%=10万元，对于投资者来说，这10万元就是当初投资带来的收益。那么20×9年12月31日的摊余成本又是怎么的来的？由于摊余成本是某一时点投资者借给发行方的所有款项，所以20×9年年末的摊余成本=100+10—5.9=104.1万元，其中10万元相当于实际利息收益形成的新本金，而5.9万元则是发行方每期期末支付给投资者的票面利息。以此类推，以后每期摊余成本和实际利息收入的计算都是这样得来的。从另一个方面来讲，可以这样理解摊余成本：投资者在20×9年1月1日以100万元的成本购买了发行方票面价值125万元的债券，一年后收到利息5.9万元，但是投资者内部实际确认的利息=100×10%=10万元，简单来说，发行方给投资者5.9万元的利息，但实际上投资者确认了10万元，相当于发行方少给了4.1万元，就要把本金加上4.1万元，得到的104.1万元就是摊余成本，以后每期摊余成本的计算都是这样得来的，直到最后一年把100万元元摊销到125万元。三、小结以上从发行方和投资者的的角度，对实际利率和摊余成本的内涵和计算进行了全新的理解和分析，希望可以帮助会计人员更加细致的理解准则中关于实际利率和摊余成本的概念。【参考文献】[1] 财政部会计资格评价中心编.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2015.
2016年11期
大经贸的其它文章金融资产的摊余成本,要怎么理解?看了那个计算公式,一头雾水!
金融资产的摊余成本,要怎么理解?看了那个计算公式,一头雾水!
金融资产的摊余成本就是没有收回的本金金额.先简单点说,比如你借给别人100万元,金融资产（应收款）就是100万元,假设你们约定年利率5%,一年后别人应该还给你5万利息,如果别人给你5万利息,那么摊余成本（别人欠你的本金）还是100万元；如果别人给你8万元,那么别人欠你的本金也就是摊余成本只有97万元了.再说复杂点的债券,如果债券面值100万,票面利率5%,但是你花了103万买的,根据约定,你只能每年拿到5万利息,最后拿到本金100万,显然你的实际利率不到5%.你现在拿出去的钱是103万,也就是你投资出去的本金是103万,你挣到的利率比5%低（也就是书上说的实际利率）.第一年,你应该挣到的利息是103万元乘以实际利率,但是别人给你5万,比你该挣到的利息多,相当于别人通过5万的名义利息还给你一部分本金（3万里面的一部分,这个3万也叫溢价）.说的比较多,你慢慢看看,看明白了就不要理教材里面的公式了. 再问： 这里关于债券的那个地方是不是错了？成本是103万，给了5万！这5万里面会有本金吗？本来的利率就应该是5万啊！是不是，给了8万，然后里面有3万是本金？那这个时候的摊余成本是100万了！是这样理解吗？ 再答： 我是假设你花了103万买了债券。这个债券面值100万，利率5%，也就是以后你能拿回来每年5万的利息和最后100万的本金；但是你现在花掉了103万，最后收回的本金只有100万，所以这个3万（溢价）你是通过每年5万的利息拿回来的。就是一开始你投入的本金是103万，通过每年5万的利息收回了一部分，最后变成了100万。摊余成本开始是130万，慢慢减少变成了100万。再问： 好晕，但是看你的回答有的方向了，谢谢！
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期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入-已收回的本金-已发生的减值损失其中期初的摊余成本就是上一期期末的摊余成本,如果是第一期,那么期初摊余成本就是你为了取得该金融资产所付出的对价的公允价值,包括交易费用,不包括已到期尚未领取的利息.其中的投资收益=期初摊余成本X实际利率现金流入（实收利息）=债券票面价值X票面
债券的摊余成本＝债券的账面价值.就是实际的投资额扣除已分摊“利息调整”额剩余的投资额.　例：A公司日购入当年1月1日发行的B债券,面值100万,三年期、票面利率10%每年底付息一次、到期还本.A公司实际支付106万.实际利率7.69%借：持有至到期投资－－成本　　100　　　　　　　　　－利息调整　　6
金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）.摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额
摊余成本体现的是权责发生制,企业取得金融资产或金融负债,当实际利率大于或小于票面利率就会存在一部分溢价或是折价,应当在每个会计分期进行摊销,这样损益能够及时归纳入资产负债表中,更准确的反映企业的财务状况.
摊余成本一般出现在使用实际利率法核算的项目中,摊余成本=成本-利息调整-减值准备,最容易理解的解释是：摊余成本和账面价值的概念差不多,就是成本减去备抵科目后的余额.
可供出售金融资产期末是采用公允价值模式进行计量的.所谓采用公允价值进行计量,就是在期末,要根据期末的公允价值调整其账面价值,你仔细看一下可供出售金融资产,它在各期期末都是要根据期末公允价值调整账面价值的,所以它是采用公允价值进行计量.只不过,可供出售金融资产,如果是债券类的话,它在期末需要计算利息收入,计算利息收入,就
这么说吧,你花120万买了面值为100万的5年期债券,每年末付息,票面利息为5%,那这是溢价发行,实际利率肯定要低于票面利率,实际利率是3%.第一年年初的摊余成本为120万,那第一年年末,要收到100*5%=5万的利息,这是票面息.那你实际上花了120万,实际利率是3%,实际的利息收入是120*3%=3.6万.第一年年
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额
期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
持有至到期投资的摊余成本＝面值+应计利息+尚未摊销的利息调整（溢价）（－尚未摊销的利息调整（折价））.对采用实际利率法计算利息调整的摊销额时,应计利息（或应收利息）－投资收益＝利息调整的摊销额,投资收益＝期初持有至到期投资的摊余成本×实际利率,因利息调整的摊销额本身就是对利息费用的调整,所以此时持有至到期投资的摊余成本
此资产的（包括已实现未得到的应收）某一时刻价值
前4年每年年末收到利息 59 万,第5年收到本金+利息 = 9万设实际利率为r将未来的收益折成现值：即 59/(1+r) + 59/(1+r)^2 + 59/(1+r)^3 + 59/(1+r)^4 + (1250+59)/(1+r)^5 = 1000也可以表示成 59(P/A,r,5）+1250
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.摊余成本＝上期摊余成本×（1+实际利率）-现金流入请好评~在我回答的右上角点击【评价】,然后就可以选择【满意,问题已经完美解决】了.如果你认可我的回答,敬请及时采纳,~你的采纳是我前进的动力~~ 再问： 再问： 这道题摊余成本不是这个公式啊？
摊销成本是指某一产品在某一段时间内应该分摊负担的成本．所以摊销成本有两种方法：按时间段分摊,或按产品品种分摊．摊销就是本月发生,应由本月和以后各月某种产品功多种产品成本共同负担的费用.摊销费用的摊销期限最长为一年.如果超过一年,应作为长期待的摊费用核算.
这个很好理解,筹码在某某元至某某元之间的集中度是90%,这个90%是指的成本.有的人就是按照这个筹码的分布来进行买卖操作的.我可以告诉你买卖的技巧. 再问： 把对话窗发给你，求以逐项解答。对话窗显示1行：90%成本5.85元...7.11元之间。2行：集中度90...9.70%。3行：70%成本6.05.元..6.84
我的叔父因为（认为）我生活贫穷困难,所以……
可以先浏览全文,把不懂的单词忽略,然后看题目,这样就能大概明白全文的意思,然后把问题出现的关键词圈出,把句子从文章找出来进行比较,就能完成大部分的题目.存在疑问的地方可反复浏览文章相关的地方.其实最重要还是词汇啦,可以做完一篇就从中积累一些常用有用的词语我就是这样的,希望有用啦~
阅读的大忌——试图弄懂文章中的每一个词英语阅读的目的是迅速准确获取所需的知识和信息,回答文章后所附的问题,充分展示考生综合运用英语这门语言的能力,而不是理解和掌握文章的全部内容.一方面要求考生有足够的词汇量,熟练的语法知识.另一方面还必须具备正确的阅读方法,重视阅读技巧的提高.首先,很多人通常存在的习惯性的错误做法是：
我也是高中生耶,不过我高一额 我高一老师就拿总复习的卷子给我们考试练习阅读理解,虽然考的很糟糕,但老师说：“平常做难的卷子,到了高考就觉得卷子简单了,我觉得你应该去买卷子做,每次做的阅读不认识的单词查阅下,在写到本子上,背下来,一天有时间就多背点,没时间就少背点,日积月累,也有很多单词哦,相信你老师也说过英语就是要靠积