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社保费为什么改由税务机关征收？
13:05 来源：中国经营网
财政思想史作者为财税史学者文/梁发芾央视新闻说，中央印发《深化党和国家机构方案》提到，为提高资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这会给那些不给员工上、不全额上社保的企业致命一击，而你的到手工资可能变少。此次改革的目的是为了提高社保资金征管效率。目前，一方面，企业社保法定支出负担过高，严格依法缴纳社保的企业不堪重负，而另一方面，也有不少企业千方百计钻空子并没有严格按照法定的比例缴纳社保，以减轻社保支出负担。在社保基金收入增幅低于支出增幅的状况下，总有一天，社保基金会耗尽储备，收不抵支。所以，改革目前的社保费征收模式，堵塞漏洞，提高征管效率，就成为缓解社保收支矛盾的必选项目。我国的社保征缴模式主要有两类：一类是“社保征收模式”，即由社会保险经办机构负责征收社保费；另一类是“税务征收模式”，又可以分为两种：一是“税务代征模式”，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收；二是“税务全责征收”，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。这样实际上形成了社保费的“双重征缴”模式。此次改革就是要把双重征缴模式变为由税务全责征收模式。相关研究指出，社保部门征收社保费的效率不高，没有做到应收尽收，使社保费存在大量流失。首先，社保部门征收社保费存在很大征管漏洞，如陕西省2016年进行税务登记的企业为40多万户，而同期养老保险费参保缴费登记的企业只有十多万户；湖南省2016年进行税务登记的私营企业和涉外企业总户数为74000户，而湖南省社保部门仅对其中2140户企业核定征收了社保费。其次，社保部门在确定社保费缴费基数时，由于难以有效、充分、及时掌握企业生产经营信息，导致许多社保费难以足额征收，如北京市税务机关通过将个人所得税申报数据与社保经办机构公布的数据进行测算比较，发现2014年和2015年，北京市社保费实收金额比应收金额分别少了381.1亿元和747.9亿元，占实收金额比重分别为18%和29%。与社保部门自行征收的低效率相比，税务部门在征管方面则有天然的优势。论者认为，首先，社保费是对企业工资总额按一定比例征收，而税务机关在征收企业所得税和个人所得税的过程中都需要及时、精准地掌握企业工资发放情况，这样一来，企业所得税税前扣除的工资薪金和计征个人所得税的工资薪金，直接构成了社保缴费的真实费基。税务机关对税费统征统管可以在最大程度上做实做大社保费费基。其次，税务机关拥有成熟有效的征管手段、优质便捷的缴费服务体系和高度专业化的税费征收机构及人员，具有很强的动员能力和组织效率。税务机关在降低征收成本、提高征收效率、促进缴费遵从、保障资金安全、优化公共服务等方面有着诸多天然优势。(北京市国际税收研究会课题组《税务机关全责代征社保费一举多得》)。还有一点，税务机关全责征收社保费，比社保机构自行征收具有更强的内在积极性。日益加大的养老金收支压力使得财政对基本养老保险基金的补贴力度也在逐年加大。未来养老金缺口将成为一个常态，财政兜底补贴是必然，否则做不到“确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放，确保国有企业下岗职工基本生活费按时足额发放”。“两个确保”是财政部门的责任，财政部门出于自身责任的考虑，当然有相当的积极性确保社保费应收尽收。社保费由税务机关征收，一定会提高效率，既减少逃费欠费以及各种形式的钻空子逃费行为，有助于缓解社保基金收支矛盾，同时，更为专业的税务机构负责征收社保费，也有利于降低企业的奉行成本。不过，企业为什么要不惜违法千方百计逃避或减少缴纳社保费用的责任？目前的社保政策确实有值得改进的地方。法定的社保费率太高，社会平均工作统计不科学，最低缴费基数设置不合理，严格依照法律规定缴纳，一些困难企业将无法生存。通过加强征管把更多的企业网罗进来，把一些企业的缴费行为规范起来，使缴纳社保的覆盖面不断扩大，那么，对等地就应该把社保的费率真正降下来。如果不能有效降低费率，科学设置缴费基数，经营困难的企业就只有两个选择，要么破产关门，要么将缴纳的社保费用转嫁到职工身上，降低职工工资。这最终仍然要影响征管效率，提高征管成本。另外，有些企业逃避缴费，是得到了雇员的同意。企业不为雇员缴纳社保，将本来应该缴纳社保的资金作为工资或福利发给职工。这实际上是雇主和雇员的一种合谋。职工为什么会与雇主合谋拒绝缴纳社保费？根本原因是，目前，不少职工对于社会保险的未来缺少信心。人口严重老年化，抚养比不断提高，计划生育的人口政策仍然未有改变。这种状况给未来的养老和社保事业蒙上极为浓重的阴影。所以，改变目前的人口政策，让人们对未来的社保有乐观的预期，将会使社保征缴的效率得到更好的保证和促进。否则，雇主和雇员串通合谋逃费，好不容易提高的征管效率也要因此大打折扣。
本文来源：中国经营网责任编辑：云掌数据
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城镇职工基本养老保险逃费问题成因分析
　　【摘 要】 目前企业作为养老保险费缴费主体之一逃缴费用现象比较严重，已影响到养老保险制度的正常运行。本文从城镇职工基本养老保险逃费问题入手，重点分析企业逃避缴纳养老保险费的方式及逃避缴纳养老保险费所带来的问题，通过分析企业产生逃费现象的各种原因，提出治理措施。中国论文网 http://www.xzbu.com/1/view-3901375.htm　　【关键词】 城镇职工，基本养老保险 企业缴费率 逃费问题 治理对策　　引言　　截至2011年年末，中国内地有1.85亿60岁及以上老人，65岁及以上人口也达到1.23亿，占总人数的9.1%，规模超欧洲老年人口的总和，中国的老龄人数已经占世界首位。与日俱增的老年人口，对养老金无疑是个考验。中国城镇职工养老金实行社会统筹与个人账户相结合的制度，个人账户资金来自于职工本人按上年工资总额的8%缴纳的养老金，社会统筹账户资金是由企业按工资总额20%缴纳的养老金。作为养老保险制度中的微观经济主体，企业的责任与负担不容忽视。目前的制度缴费率是28%，企业的缴费负担过重成为企业逃费的主要动机。鉴于此，本文在吸收借鉴国内外相关成果基础上，通过分析企业逃费现象的各种原因，提出治理企业逃费的对策。　　1. 企业逃避缴纳养老保险费所带来的问题　　目前，企业逃避缴纳养老保险费的方式主要有少缴、不缴、欠缴、拒缴等几种不积极缴纳养老保险费；故意以诸如资金短缺、效力不足为理由，而通过不法手段将应该上交的养老保险费私自扣留，违规截留养老保险费；减少缴费基数等几种方式。大量的逃费行为使得基金收入远低于基金给付需求，养老社会保险承担着巨大财务风险。　　1.1养老保险征缴率呈下降趋势。目前，养老保险的缴费费率逐年提升，而养老保险费的征缴率却逐年下降，1992年为95.7%，1993年为92.4%，1994年为90.5%，每年以3%的比率下降。1995年为90.0%，%，1997年为80.0%，1998年为89%，征缴率有所回升，1999年为87.0%，2000年为94.4%，2001年为94.5%，2002年为94.9%，这几年的征缴率处于逐年回升趋势，但是年征缴率大幅度下降，分别为77.9%，77.2%，76.0%75.9%。　　1.2影响保险基金收支平衡。养老保险基金一般按照“收支平衡，略有节余”原则。企业大量逃费、欠费使当前退休人员的养老金给付出现巨大的收支缺口，而为了支付当期养老金，在职职工的个人账户积累普遍被挤占、挪用，造成个人账户的“空账运行”。养老保险资金隐性流失严重，增加了养老保险制度的运营风险和转制成本的债务负担。如此长期以往，必然会直接影响到保险基金的收支平衡。　　1.3损害劳动者的合法权益。企业借故减少缴费基数的行为虽热为自身带来了暂时的竞争力的提升，但牺牲了职工退休后的养老待遇。这直接损害了职工的合法权益。这种短视的做法对企事业单位的长期竞争力的保持将极为不利。　　1.4扭曲了劳动力市场运行规律。养老保险逃费问题增加了福利成本，职工、用人单位甚至于向地下经济和非正规部门转移，这也大大地削减了征税基础，而这种扭曲畸形的劳动力市场又会反过来助长逃费行为的发生。　　2. 养老保险逃费现象的成因分析　　2.1养老保险制度设计欠公平。制度的不完善也是导致养老保险逃费现象的主要原因，养老保险制度的公平性直接关系到职工、用人单位、政府三者之间的利益分配，然而我国的养老保险制度在地区、行业之间负担上的存在不公平，养老保险未能覆盖所有企业或用人单位，致使负担上的不平等，个人权益的不平等。　　2.2缺乏完善的法律制度保证。由于我国并没有具有权威规范，具有强制执行能力的法律手段来给养老保险制度提供更多的支持，而仅是靠多变和灵活的行政手段来推动养老保险事业。养老保险资金的征收缺乏力度，逃费现象也就屡禁不止。我国的养老保险立法相对滞后，养老保险基本法尚未制定，而拥有授权立法性质的有关养老保险的条例也并未制定。除了《宪法》、《劳动法》若干条文略有涉及之外，多是行政立法。行政规章的约束力远不如法律有的强制力，因而社保管理机构难以依法处置。这也是养老保险逃费屡禁不止的关键原因。　　2.3缺乏独立的监督机构。现实运行中，管理部门、征缴部门、监督部门往往是集于一体，这对于社会保障部门来说是极为不科学的。因为往往这样一条线的操作流程很容易滋生贿赂腐败等现象。为了得到更多的政府部门的财政补贴，一些社会保障部门的工作人员与企事业单位人员勾结，以交纳协议费的方式对企事业单位的逃费行为睁只眼闭只眼。在上缴养老保险费时实行少缴，报养老金数量时又实行多报。如此长期下去，监管部门也就没有了权威性，而征缴和管理部门的执行力会因此而直线下降。　　2.4政府责任缺失形成历史欠账。政府的责任缺失表现在未能妥善解决历史债务问题。也是现如今的个人账户“空账”的成因。而“空账”的运行无疑是存在巨大隐患的。现在看来，政府在历史债务的处理上是将“新人”和“中人”的个人账户中的累计私自用于应付“老人”的养老金不足。这引起了前者的不满。对政府的丧失信任使得他们无奈地选择了逃费。政府这种处理方法是极为不当的。在对待历史债务的问题上，应重视“中人”和“新人”的权益，而“老人”的养老金可以通过其他合理的方式做好长时间解决的准备。　　2.5企业自身的问题。其一，缺少缴付资金，国有企业和集体企业由于历史的原因存在着较多的退休职工，养老负担很重，导致了企业慢慢地不能足额缴付养老保险费用。其二，节约成本。老保险费用成为企业成本不可忽略的一部分。它的多少会直接影响到企业在市场上的竞争力和经营利润。因此，一些企业为了在同行中占据竞争优势，通过逃费来节省成本获得竞争上的主动权，或是将这部分应缴费用投入资本市场并从中盈利。其三，意识不足。很多的企事业单位只顾眼前利益不考虑职工的合法权益。很多企业高层认为上缴养老保险费只有负担，没有好处。因而，很多有能力缴费的企业也不愿意为职工缴付养老保险费。 　　3. 治理对策　　3.1加快养老保险立法进程。我国的养老保险制度在社会保障体系中已属于最成熟的一个，制定《养老保险法》是相对可行。在制定《养老保险法》的过程中，应该坚持走中央集中统一立法，减少地方性分散立法的思路。提高立法的层次，维护养老保险制度的稳定性和权威性。在监督和管理方面要用法律形式固定下来，对于那些故意躲避缴纳养老保险费用的企事业单位和职员一定要依法强制性的根据实情做出处罚，追究法律责任。强化行政性调节和仲裁，建设争议处理司法程序和审判机构，其它相关部门要积极配合，共同严格执法。　　3.2完善养老保险制度设计。一个好的制度评判标准在于它是否得到了社会的一致认可。当整个社会对一个制度达成共识，一同参与并构建该制度时，那该制度的也就达成了其最终目的。设计养老保险制度需要遵循公平性、普遍性、对应性三大基本原则。并且适当调整缴费率，提高养老保险统筹层次，打破地区间、行业间的壁垒，促使劳动力的合理流动，以便劳动力不再顾及养老保险权益转接所带来的麻烦。　　3.3加强养老保险征费征缴的管理。建立一个专门的监管机构，对那些逃费行为严加监管，并避免了双方人员相互勾结而助长逃费行为。国家应赋予稽查部门强制执行的权力，稽查部门可以依法授权或委托对有设立银行账户的逃费单位令其开户银行强行拨款；稽查部门依法授权或委托对那些逾期未上缴的企事业单位查封，可将扣押的财务进行拍卖。此外，要协同其他相关部门一起防范监管企事业单位的逃费行为。诸如企事业单位的上级主管部门、银行部门、工商部门、税务部门等，可事先沟通好配合稽查部门的稽查工作。　　3.4历史债务的偿还与新制度的建设分开进行。从计划经济时期遗留下来的历史债务问题包含了两个部分，即“老人”和“中人”。前者面临的难题是养老金的来源；后者遇到的是个人账户中的“空账”。政府应该和有关社会机构组建一个国家级的过度管理机构。上述两种问题均由该机构进行全权负责。想办法给“老人”补发养老金，而“中人”与新体制下的职工加入社会统筹与个人账户相结合的系统。　　3.5规范劳动用工制度，控制违规提前退休。根据我国颁布的《劳动法》有明确的规定，只要企事业单位与劳动者签订了劳动合同，那么企事业单位就有义务为劳动者办理养老保险。而劳动者在自身合法权益受损时，应该用法律保护自己，向社会和劳动保障部门举报、投诉来维护自身权益。很多企事业单位通过违规提前退休来逃避继续为员工缴纳养老保险费。而提前逃费对于职员来说，可以缩短缴费你年限而增加了领取养老金的年限。这也成了现在企事业单位和职员逃费的动机之一。政府部门应加强这方面的管理，要做到既要保护职工的合法权益，又要防止此现象的发生。因此在各级社会和劳动保障部门办理特殊职工退休手续时要严格把关，各种证明和鉴定工作都得认真完成。　　结论　　综上所述，目前我国企业逃缴养老保险费现象十分普遍。逃费的表现形式很多，但主要集中在雇主身上。大量的逃费行为，违背了社会养老保险制度的强制性和公平性，不仅加剧了基金收入低于基金的给付需求，而且使得养老保险承担着巨大的财务风险，制度也面临着困难。治理企业逃费现象的有效措施是必须从政府、企业、职工三方入手，从本质上解决社会养老保险制度设计、运行、管理等本身的问题。　　※项目来源：黑龙江省博士后资助项目（LBH-Z10229）　　参考文献：　　[1] 李娟，我国基本养老保险逃费问题及治理对策探讨，科技信息[J]，2009（20），313-314.　　[2] 刘欣，中国养老金个人账户空账约1.7万亿，“财务隐忧正显性化”，《东方早报》[N] .　　[3] 张立光，邱长溶，我国养老社会保险逃费行为的成因及对策研究，财贸经济[J]，-40.　　[4] 马娟，养老社会保险逃费行为的对策研究，现代物业（中旬刊）[J]，-79.　　（作者单位：哈尔滨商业大学财政与公共管理学院）
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