收入如何确认纳税义务发生时间，财务人必须搞清楚的大问题
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收入如何确认纳税义务发生时间，财务人必须搞清楚的大问题
收入问题是是每个企业的大问题，而对于每一笔收入如何确认纳税义务发生时间，又是财务人员必须搞清楚的大问题，要解决好这一重大问题，一定要好好看看下面的规定哦。一、收入的分类每一企业的经营收入，包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的，按照企业所得税法的规定，可以分为如下几类：1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入。二、法律法规关于所得税收入确认时间的规定对于上述收入的纳税义务发生时间，我们先看一下《企业所得税法实施条例》是如何规定的：1、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；2、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；3、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；4、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；5、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。6、企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（1）、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（2）、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。7、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。三、税收文件的进一步规定1、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[号文对企业所得税相关收入的确认作了进一步的明确，相关规定如下：（1）采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：①、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；②、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；③、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；④、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。上述四种形式的商品销售需同时满足下列条件：①、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③、收入的金额能够可靠地计量；④、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算（2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①、收入的金额能够可靠地计量；②、交易的完工进度能够可靠地确定；③、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。（3）、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。②宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。2、企业以非货币性资产对外投资财产转让收入的确认《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》〔号规定：企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。3、提前收取的租金如何确认收入根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。4、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。5、关于股权转让收入确认和所得计算企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。文章系中华会计网校原创，转载请注明来源中华会计网校◆&◆&◆专注财务价值提升专业服务/每时每刻
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如果建造合同的结果能可靠估计的，施工企业应当在资产负债表日，按照完工百分比法来确认和计量建造合同的合同收入和费用。若建造合同预计总成本超过合同总收入的，应按规定计提合同预计损失准备，将预计损失确认为当期费用。建造合同的会计科目主要有：工程施工、工程结算、应收账款、主营业务收入、主营业务成本、资产减值损失一合同预计损失、存货跌价准备一合同预计损失准备，各科目之间有相互对应关系。
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什么是工资集体合同，工资集体合同的期限是多久？
正在读取...&|&作者：南京劳动律师&|&来源：法邦网
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主讲嘉宾：邢洋律师
一、什么是工资集体合同工资集体合同是依据劳动部《工资集体协商试行办法》、《工资支付规定》和我国各个省、市、自治区《工资集体协商暂行办法》的有关规定，为建立和谐稳定的劳动关系，依法保障职工和企业的经济利益，由企业与被聘企业员工之间签订的劳动用工合同。根据《中华人民共和国法》，企业职工一方与用人单位通过平等协商，可以就劳动报酬、工作时间、、卫生、保险福利等事项订立集体合同。企业职工一方与用人单位可以订立劳动安全卫生、女职工权益保护、工资调整机制等专项集体合同。 就劳动报酬或工资调整机制订立的合同即工资集体合同。 工资集体合同有助于保障职工的工资权(获得报酬的权利）。我国目前的集体合同基本上都是工资集体合同，由于工会地位的微妙性和力量的弱小，已经签订的集体合同大多流于形式，可执行性差。比较著名的是浙江省温岭市新河镇羊毛衫行业协会和行业工会签订的集体合同。二、工资集体合同的期限是多久工资集体合同期限为一年，期满前六十日内，双方应当依照法定的程序开展工资集体协商，重新签订职工工资集体合同，并提交劳动部门审查。
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答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十三条的规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。&&& 由此可以知道，对于建筑企业超过12个月的跨期工程，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，即企业所得税当年应税收入=预计总收入*完工进度来确认收入。&&& 完工进度法确认提供劳务收入的具体计算方法：企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。（政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号））&&& 因此，不管企业收到多少预付款（一般业主也都是按完工进度付款的），均应按完工进度（完工百分比）法来确认收入的实现。
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单项选择题以分期收款方式销售货物的，有合同的以合同约定的收款日期来确认收入的实现，没有合同的，无法确认约定收款日期的，按会计法规的规定，以（）日期确认收入的实现。
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