一般纳税人在什么情况下才简易征收呢？_百度知道
一般纳税人在什么情况下才简易征收呢？
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一、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产适用简易办法　　这些内容主要包括：　　1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。　　二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产　　　三、销售旧货适用简易办法　　四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；　　2.典当业销售死当物品；　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。　　五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形　　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　5.自来水。　　6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　　注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。根据财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
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来源：中税网
作者：李影 人气： 发布时间：
摘要：一般计税方法开具增值税专用票一点犹豫都没有，那么简易计税是否能开具增值税专用发票呢，购买方到底能否抵扣进项呢？...
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5月1日以后，全面营改增政策开启了，新的文件出现了大量的一般纳税人的简易计税方法，那么有一个问题出现了：一般计税方法开具增值税专用票一点犹豫都没有，那么简易计税是否能开具增值税专用发票呢，购买方到底能否抵扣进项呢？
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&&理道财税&&
业内有两个观点，非业内也有两个观点：
第一种观点：不能开！
理由1：不能开就是不能开，一般纳税人的增值税专用发票就是给按增值税税率征税用的，简易计税属于税收优惠的一种形式了，对征税方优惠不能再让购买方再享受进项抵扣，会影响国家税收；
理由2：有过文件规定，明确简易办法征收的不能开具增值税专用发票，不论是一般纳税人还是小规模纳税人。《》（）规定&一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
&(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《》()和《》（）文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
&(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。&；
理由3：增值税专用发票管理办法没说简易计税能开专用发票，所以不能开。
第二种观点：能开!这就是作者的观点，理由非常多！
理由1：增值税专用发票管理办法没有说不能开，增值税专用发票是一般纳税人向购买方开具的合法凭证，普通发票的存在是为了减少管理成本，小规模纳税人一样有权合法使用增值税专用发票，小规模不能自己开的原因是出于对增值税专用发票管理风险的控制和减少企业税收成本的考虑，销售免税货物才不能开具专用发票。开具增值税专用发票并没有增值税计税方法条件的限制，所以能开；
理由2：增值税的特点就是中性，任何一种征收方式都不能人为抹杀增值税中性的特点，一般纳税人简易计税方法的产生是由于增值税发展历史决定的，由生产型向消费型过渡时期，由于资产的取得或业务的发生在时间上的差异而造成增值税抵扣链条的人为断裂，好不容易二十年后可以圆满了，现在还不让开专票，不让抵扣，等于让这种断裂一直延续下去，是不符合增值税法理的，所以能开；
理由3：一般纳税人的简易计税是为了税收公平，由于营业税的长期存在，造成即增值税进项一方是缺失的，如果一刀切全部采取一般计税方法的话，就形成国家税制改革的成本全部由纳税人承担了，给纳税人造成极大的不公平，所以才有一般纳税人的简易计税方法，即然是为了正确的计算增值税，那么增值税就要明确体现出由最终消费者承担的效果，增值税的抵扣必须保证链条的完整性，简易计税如果不能开出增值税专用发票，等于增值税死亡于此时，但交易还要继续，所以能开，为保证增值税链条的连续；
理由4：简易计税并不属于免税，税收优惠也能开专票，比如软件产品超过3%的即征退退，开出增值税专用发票的税率还是17%的呢，购买方抵扣率也是17%呢，销售方实际税负才是3%，而简易计税开出的3%的征收率，实际抵扣的也是3%，没有产生税收倒置，所以能开；
理由5：最新营改增的文件没有说不能开，财税2016年36号第五十三条规定，只有两种情况不能开专票&（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。&按照税收负面清单的规则，去掉不能开的剩下的都是能开的，所以能开；
理由6：已经有两个增值税的文件明确说能开。《》（）&三、一般纳税人销售货物适用文件第二条第(三)项｛小型水力发电、建筑砂土、微生物等｝、第(四)项和第三条｛典当、寄售等｝规定的，可自行开具增值税专用发票。&在此，比较一下不能开理由2中的二条政策，那2条规定与能开的规定都在国税函[2009]90号文件内，说不能开的仅针对处置固定资产并享受减半征收优惠政策的，并不是针对所有简易计税方法的，上面第三条明确能开的都是实行多年的简易计税方法的行业。对于处置固定资产也仅是享受了减半（2%）税率的不能开专票，如果放弃减半（2%）的话，选择3%征收率的同样能开，请看《》（》&二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。&这应该很明确的吧，一般纳税人简易计税时是完成可以开具地增值税专用发票的，不影响购买方的进项抵扣，虽然以上两个文件规定是给原来的一般纳税人的，但是原理应该一致的，税收法规也没有办法面面俱到；
理由7：增值税开票系统有3%的征收率选择，可以计算出销项，没有技术障碍；
理由8：小规模纳税人都是简易计税方法，都可以由税务机关代开，即简易计税方法是有开增值税专用发票权利的，一般纳税人的简易计税方法也小规模的简易计税方法一模一样，为什么就不能自开呢，他们规定的原理是一样的，计算公式一样，处理的结果也应该一样，即上游简易计税形式不能影响下洲增值税进项抵扣的权利，所以能开。
你们认为呢？想开还是不想开！下一步要时刻关注总局即将出台的5个管理办法，如果该管理办法里没有说明，请参考此文。一般纳税人简易办法征收备案【事项类别】?发起方式：依申请?办结方式：即时办结?适用层级：区县级 【政策依据】《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔号）《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）（财税〔2016〕36号）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号） 《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号） 《国家税务总局关于印发〈全国税务机关纳税服务规范〉的通知》（税总发〔号）《国家税务总局关于印发〈全国税务机关纳税服务规范〉相关表证单书的通知》（税总发〔号）《国家税务总局办公厅关于印发〈全国税务机关纳税服务规范〉2.1版更新事项的通知》（税总办发〔2015〕40号）《财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税〔2015〕97号）【业务概述】增值税一般纳税人生产销售特定货物或提供特定应税服务，根据规定选择适用简易征收办法缴纳增值税的，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。一般纳税人可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。【纳税人应提供资料】1.《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份；2.一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；3.选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆
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增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税
&&&&&&&&& 【事项名称】&&&&&&&&&& 增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税&&&&&&&&& 【事项描述】& &&&&&&&&&& 增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。&&&&&&&&&& 1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：&&&&&&&&& （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。&&&&&&&&& （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。&&&&&&&&& （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心 砖、瓦）。&&&&&&&&& （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制 品。&&&&&&&&& （5）自来水。&&&&&&&&& （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。&&&&&&&&&& 2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳 增值税：&&&&&&&&& （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；&&&&&&&&& （2）典当业销售死当物品。&&&&&&&&&& 3．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进 项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。&&&&&&&&&& 4．在 2015 年 12 月 31 日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。&&&&&&&&&& 5．其他&&&&&&&& （1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。&&&&&&&& （2）一般纳税人购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。&&&&&&&& （3）至 2017 年 12 月 31 日，被登记为动漫企业的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、 画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫 格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授 权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。&&&&&&&& （4）一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选 择按照简易计税办法计算缴纳增值税。&&&&&&&& （5）一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简 易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 &&&&&&&& （6）其他选择简易办法征收的事项。&&&&&&&&& 本事项为国税业务。&&&&&&&& 【受理部门】&&&&&&&&& 主管税务机关办税服务厅（场所）&&&&&&&&& 地址：所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。&&&&&&&&& 联系电话：可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。&&&&&&&& 【办理时限】&&&&&&&& （一）纳税人办理时限&&&&&&&&&& 无具体办理时限要求。&&&&&&&& （二）税务机关办理时限&&&&&&&&& 报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后即时办结。&&&&&&&& 【报送资料】 序号资料名称原件/复印件份数备注1原件2 2一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明原件1 3选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料原件1 &&&&&&&& 【办理流程】&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&& 【政策依据】&&&&&&&& 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）&&&&&&&& 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）&&&&&&&& 《财政部 海关总署 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》（财税〔2015〕90号）&&&&&&&& 《财政部 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知（财税〔2015〕97号）&&&&&&&& 《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 20 号） &&&&&&&& 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 号） &&&&&&&& 《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）&&&&&&&& 《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57 号）&&&&&&&& 《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2009〕31号）&&&&&&&& 《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 36号） &&&&&&& 【温馨提示】&&&&&&&& 增值税一般纳税人可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。&&&&&&&&