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企业买卖股票是否需要缴纳营业税
企业买卖股票是否需要缴纳营业税
【问题】企业买卖股票是否需要缴纳营业税？【解答】《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[号）第一条规定，对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。根据上述规定，日起实施的新的《营业税暂行条例》及细则将金融商品买卖业务的纳税人扩大到除个人以外的所有企业，不再限定为金融企业。股票属于有价证券的一种，公司买卖股票应缴纳营业税。
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企业买卖股票要缴哪些税
在2014年全国税收专项检查的指令性检查项目中，“股权转让交易的企业及个人”赫然在列。加强对股权转让、股票买卖等资本交易事项的税款征收，再次成为近期关注的热点。本文梳理企业从事股票等金融商品买卖业务涉及的相关税收政策，帮助纳税人理解和适用。
一、营业税
营业税暂行条例及其实施细则
《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[号）
《关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号）
《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）
根据营业税暂行条例第五条第四项以及营业税暂行条例实施细则第十八条的规定，纳税人从事股票等金融商品的买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。同时，财税[号规定，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事股票等金融商品买卖业务取得的收入，暂免征收营业税。
据此，自2009年1月1日起，所有单位纳税人从事股票转让等金融商品买卖业务取得收益，均应缴纳营业税。原非金融机构买卖金融商品不征收营业税的规定取消。
营业额的确定
按照相关税收政策规定，股票买卖业务的营业额为股票卖出原价（不扣除任何费用和税金）减去买入原价（不包括各种费用和税金）的差价收入，适用5%的税率。
国家税务总局公告2013年第63号规定，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该规定改变了原将金融商品按股票、债券、外汇、其他四大类划分，只有同一大类中的金融商品买卖出现的正负差，才可以在同一个会计年度内相抵的规定。
营业额（买卖价差）的计算：1.对纳税人买卖股票时，实际操作中可以根据不同取得方式和价格确定股票买卖价格，主要存在以下确定方式：二级证券交易市场买卖股票：价格以纳税人买卖成交价格为依据，即以纳税人交易交割单据记录价格来确定买入价和卖出价；以合同、协议方式买卖股票：价格以合同、协议中记载交易价格为依据，确定股票买卖价格；以拍卖、抵债方式买卖股票：拍卖方式以拍卖成交价格作为双方股票买卖价格为依据，而抵债的以抵债金额为依据，确定股票买卖价格；参与新股、增发申购、配股认购取得股票：以发行和增发价格确认为买入价格，而配股认购方式主要是以公司股东所持有股票为基础，以较低价格进行一定比例配股，以配股价格为买入价；原始股东的原始股权投资在公司上市后所形成股票（限售股）：因存在股权变为股票过程，一种观点认为应以上市公司发行价作为买入价。另外一种观点认为应当以实际投入成本作为股票买入价。现有天津市、浙江省、厦门市等省市的地方税务机关相继发布公告，对此类限售股的买入价规定为“以该公司获准上市后首次公开发行股票的发行价为买入价。买入价的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书”。
对于纳税人所持股票因上市公司分红派息出现除权或除息，导致股票数量和价格有所变动，不能直接以所持股票卖出价减买入价来计算价差收入，应根据财税〔2003〕16号“买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定”的规定，或采取复权的方法，还原为股票购入时的价格。
二、企业所得税
&企业所得法及其实施条例
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）
《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
收入总额的确定
根据企业所得法及其实施条例的规定，企业的收入总额为以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括转让财产（股权、债权等）收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入等。企业对外投资期间，投资资产的成本计算应纳税所得额时不得扣除。
税法同时规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
股权转让所得和权益性投资收益收入的确认
国税函[2010]79号规定，股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本（股权转让所得＝转让股权收入－为取得该股权所发生的成本）。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
投资企业撤回或减少投资的税务处理
国家税务总局公告2011年第34号规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
企业清算所得或损失的确认
财税[2009]60号规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
企业股权投资损失的税务处理
国家税务总局公告2010年第6号规定，企业对外进行权益性（简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
国家税务总局公告2011年第25号规定，企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失可以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除；除此以外的股权、债权等投资损失应以专项申报的方式办理税前扣除申报手续。?
三、印花税
《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[号）
《关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》（财税明电[2008]2号）
国税发[号规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。财税明电[2008]2号规定，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。
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>> &公司买卖股票和基金缴纳所得税和营业税问题发布日期：来源：网站留言浏览次数：咨询内容：1、公司买卖股票取得的红利收入是否要缴纳企业所得税？？企业所得税法说居民企业直接投资居民企业获得的股息红利收入免征企业所得税，不知道二级市场买卖股票是否直接投资。2、公司买卖股票取得的差价收入是否要缴纳企业所得税？？根据《》、《》（财税[号）的规定营业税是要缴纳的对吗？3、公司买卖证券投资基金取得的红利收入是否要缴纳企业所得税？？营业税是要缴纳的对吗？4、公司买卖证券投资基金取得的差价收入是否要缴纳企业所得税？？根据《》及实施条例，《》（国税函[号），《》（国税发[2009]88号）、《》（财税[2008]1号）等文件规定上说对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征企业所得税，不知道这里的差价收入是不是分配？回复内容：公司买卖股票取得的差价收入要缴纳营业税。部门：劳务财产处
答复时间： 17:16根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据分享到：0&版权所有：安徽省地方税务局
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第6版：财经
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第6版：财经
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买卖股票要交纳哪些税费？
有五个方面税费，其中交易结算相关收费标准本月起调整
8月1日起沪、深证券交易所和中国证券登记结算公司调低A股交易结算相关收费标准。这对股票投资者交易成本和A股走势有怎么样的影响？股票交易还有哪些税费？是按照怎么样的标准收取的呢？记者昨日走访了一些股民和证券业人士。 这次调低A股交易结算相关收费标准，其中沪深交易所收取的交易费率降低30%。 这一次交易费用的下调，可以有效降低投资者的交易成本。在梅城一家证券业营业厅，一位股民说：“我登陆交易系统查询交割单，发现这两天上海股票过户费用明显降低了。” 而对于经手费的下调，投资者的感受则并不是那么明显。联讯证券梅州营业部投资顾问王鹏飞分析，这是因为大部分券商和客户协议的佣金标准是“全包佣金”，即佣金包含了经手费和证管费，虽然经手费有所下调，如果佣金标准没有改变，则收费的标准不变。 王鹏飞认为，由于过户费和交易经手费在交易费用中占比较低，所以此次下调形成的利好空间有限。但是，A股交易费用的降低，体现了监管层对于维护市场稳定的态度，“政策底”愈发明显，现在只待“市场底”的夯实。 去年下半年以来股市不断走好，吸引很多投资者进入股市，其中不少是新股民。这些新股民对目前股票交易的税费项目和标准还不是很了解。 王鹏飞介绍，股票交易费用是指投资者在委托买卖股票时应支付的各种税款和费用的总和，包含五个方面。 1、印花税。投资者在买卖成交后缴纳给财税部门的税款，按照成交金额的1‰ 单边征收，买入股票不收，卖出股票收取。 2、过户费。指股票成交后，更换户名所需支付的费用。这次调整后按成交金额0.02‰双向收取，例如成交金额10万元则收费2元，且只对上海证券交易所的股票征收。按照近两年市场数据测算，这次调整的降幅约为33%。 3、经手费。沪、深证券交易所收取的A股交易经手费按成交金额0.0487‰双边收取，这次调整的降幅为30%。在0.0487‰中，0.00974‰转交投资者保护基金，0.03896‰为交易所收费。 4、证管费。按照成交金额0.02‰双向收取，例如成交金额10万元则收费2元。 5、佣金。由证券公司收取，最高不超过成交金额的3‰，最低5元起，单笔交易佣金不满5元按5元收取。（邓凯东）企业在证券市场买卖股票是否缴纳营业税？
来源：总局
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摘要：　　问：企业在证券市场买卖股票是否缴纳营业税？ 　　答：《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
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　　问：企业在证券市场买卖股票是否缴纳营业税？
　　答：《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
&&&&&&&& 但是，下列情形除外： 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　提示：您企业应按卖出价减去买入价后的余额交纳营业税。