限售股解禁前后配股应纳个税的财税处理
某上市公司高管张某拥有该上市公司首次公开发行股票并上市形成的限售股100万股，限售股买入时的买入价及相关费用2元/股。该公司于2008年1月1日复牌上市，当日收盘价为5元，限售期24个月。限售期内，该公司实施分红方案，将盈余公积金向股东分配了红股，每10送10股。2010年1月1日限售股全部解禁，张某当日以每股市价10元全部出售，支付印花税、过户费、佣金等税费2万元。
一、盈余公积配股纳个税
《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）规定，股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。实际上就是公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此10送10股，即公司向高管张某分配了100万元（减按50%计入个人应纳税所得额）应缴个人所得税10万元。
二、附带现金股利配股纳个税
作为利息、股息、红利的支付人，上市公司应履行个人所得税扣缴义务。那么企业仅派送红股或者用资本公积（不包括资本溢价或股本溢价）、盈余公积转增股本或者虽然又派少量现金，但所派现金不足以缴纳个人所得税时，企业将无法履行个人所得税的扣缴义务，所以企业作为扣缴义务人必须预留足额的现金作为派息部分，用来应纳或者扣缴个人所税税款。
经公式推导现金作为派息部分最低金额公式：
上市公司现金派息最低金额=非现金股权增资金额&9
上市公司现金派息最低金额=100&9=11.11（万元）
派送红股及派息应扣缴个人所得税=（100+11.11）&50%&20%=11.11（万元）
会计处理：
1.企业将盈余公积转为实收资本
借：盈余公积 100
　贷：股本 100
2.分派部分现金股利
借：利润分配&&应付现金股利 11.11
　贷：应付股利 11.11
3.扣缴个人所得税
借：应付股利 11.11
　贷：应交税费&&扣缴个人所得税 11.11
三、限售股转让个税缴纳
按照《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[号）规定，限售股包括上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股。转送的红股限售股原值的计算：上市公司以盈余公积转增资本，则相当于先分红后股东以现金支付100万元购买股票，也就是转送的红股限售股原值为1元/股。
根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征收管理办法。
1.证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。
纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。
证券机构预扣预缴
张某应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=股改限售股复牌日收盘价&减持股数-股改限售股复牌日收盘价&减持股数&15%=5元&200－5元&200&15%=850（万元），预扣个税850&20%=170（万元）
张某自行申报清算
纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。2010年1月1日张某当日以每股市价10元全部出售，应自2010年2月1日起3个月内自行申报清算。
应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）
应纳税所得额=200&10－（100&2＋100&1＋2）=1698（万元）
应缴个人所得税=1698&20%=339.6（万元）
自行申报清算补交个人所得税=339.（万元）
不附带现金股利配股情况下，张某合计缴纳个税10+339.60=349.60（万元）。
2.证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率，计算直接扣缴个人所得税额。
3.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
应纳税所得额=200&10－200&10&15%=1700（万元）
应缴个人所得税=1700&20%=340（万元）
自行申报清算补交个人所得税=340－170=170（万元）
不附带现金股利配股情况下，张某合计缴纳个税10+340=350（万元）。
解禁之后配股可免税
假设本案例中，限售股解禁日之后，该公司实施分红方案，将盈余公积金向股东分配了红股，每10送10股。张某在分红之后出售全部股份，假设其他条件不变。那么高管张某所分得的红股则不是财税[号规定的限售股，从而获得了财税[号第八条规定的免税资格，张某应纳个税计算如下：
1.机构预扣预缴
预扣应纳税所得额5元&100－5元&100&15%=425（万元）
预扣个税425&20%=85（万元）
2.张某自行申报清算
应纳税所得额=100&10－（100&2+2）=798（万元）
应缴个人所得税=798&20%=159.6（万元）
自行申报清算补交个人所得税=159.6-85=74.6（万元）
3.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证
应纳税所得额=100&10－100&10&15%=850（万元）
应缴个人所得税=850&20%=170（万元）
自行申报清算补交个人所得税=170－85=85（万元）
四、解禁前后配股个税比较
两种分配红股方式比较，后一种方式由于限售股解禁日之后实施分红方案，不属于限售股，而获得了免税，少缴了个人所得税339.（万元）。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证少缴个人所得税（万元）。
如果上市公司用股本溢价向股东转增股本。根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[号）第二条规定，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）中所表述的&资本公积金&是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。那么10转10股不是先分红再投资，而仅仅是股份的稀释，那么即使解禁日之后，公司实施转增股本也是属于限售股，应按规定缴纳个人所得税。
前一条：后一条：
········不参与配股相当于吃一个跌停 配股攻略需牢记|华意压缩|投资者_新浪财经_新浪网
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　　在端午长假期间证监会减持新规消息推动下，今日A股跳空高开，截至收盘上证指数微涨0.23%，实现4连涨。但是部分的投资者却生生挨了一个跌停，好不开心。
　　华意压缩配股结果今日正式出炉，原股东认购数量达到拟配售的97.47%，2.53%的股份持有者没有进行认购。除权价格依据实际配股比例计算，实际配股比例相当于每10股配售2.4369股。
　　华意压缩此前发布的配股说明书提到，本次配股价格为4.69元/股。而公司停牌前股价为8.58元/股，以实际配股比例进行除权计算，如果不参与配股，亏损比例为8.64%，相当于挨了一个跌停板。另外，华意压缩停牌前总市值约48.02亿元，持有那 2.53%的股份投资者相当于亏损了1049.68万元。
　　那么问题来了，配股究竟是什么东西？假如我们持有的股票即将要实施配股，该如何做呢？
　　1、什么是配股？
　　配股是上市公司向原股东进一步发行新股、筹集资金的行为。新股的认购权按照原有股权比例在原股东之间分配，原股东享有认股优先权，也可以放弃认购。
　　2、配股的流程
　　配股的操作流程：
　　首先是资格确认。投资者首先需要确定自己是否享有参与配股的资格，投资者可以在交易软件的买入栏输入相关公司的配股代码，然后就能看到自己是否具有资格了，另外，软件还会显示你能配股的最大数量。
　　然后是缴款。在配股缴款的时间范围之内，缴纳配股的款项。这个时候需要牢记配股的专门交易代码。错过这个时间段意味你放弃认购，另外，配股不可以补缴款。
　　结算公布。需要相关部门结算登记配股的结果。并且有公司公布配股的结果。
　　股票到账。在完成以上的操作步骤之后，配股的股票就会到账，同时到账的股票也能够公开转让和交易。
　　另外，投资者应该谨记三个关键的日期：缴款起始日（即股权交易日的下一个交易日）、缴款截止日、除权日。
　　3、该不该配股？
　　配股是向所有股东的非强迫性募资，所以这在一定程度来说，也是对公司股价的一场考验，另外这同时也是一个筛选，认同配股的或者说认同公司长期价值的留下，不认同的离开。
　　需注意的是，尽管配股的时候，新股的价格会在股票市价的基础上打一个折价。但是这并非意味着你可以“占便宜”。因为倘若你认购配股的话，除权前后你的总市值是不变的。
　　因此对于投资者而言，若看好公司长期发展前景并想加仓，那么可以选择参与配股；若看好公司的价值，但是并不想加仓，那么就需要在相关个股的缴款起始日前卖出（一般上市公司会在缴款起始日开始停牌），然后在除权日接回来，这样才能避免亏损；若仅仅是想炒个短线，那么就需要规避亏损。
　　4、除权的价格如何计算？
　　举例：一只股票前一天的收盘价是14元，持有10股，配股比例是10：2，配股价是8元，则除权价为（14X10+8X2）/（10+2）=13元。
　　若不参与配股的话，持股数量不变，股票价格由14元变为13元，亏损约7%。
　　5、后续还有哪些公司实施配股？
　　今年以来累计4家公司公告实施配股，其中在华意压缩前面已经完成配股。不过西部证券投资者也出现弃购的情况，弃购比例为2.83%。
　　值得注意的是，在华意压缩之后，紧接着还有两个公司配股，分别是和。根据两者的最新收盘价测算，如果动力源和特变电工两者的原有股东不参与配股的话，亏损比例将分别为3.48%和11.82%。
　　此外，还有15公司计划实施配股，持有这些个股的投资者可得注意了。
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责任编辑：冯孔
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原来持股差一天差了10个百分点的税
尽管在监管层力推下，今年以来上市公司现金的积极性颇高，但由于许多新股民不了解分红新规，现金分红缴税多少和持股时间有很大的关系，许多券商营业部为此不得不用短信或者公告方式向股民做出提醒。
广州日报记者 杨欣
经国务院批准，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。
持股超过1年 税负5%
持股1个月至1年 税负10%
持股1个月以内 税负20%
“原来现金红包多少还和持股时间有关系啊？怪不得我分得的现金最终比一些老股民少。”在营业部的提醒和解释下，80后股民王小姐的疑惑终于被解开。
目前已经公布的2014年年报显示，总计有1095家上市公司拿出近6101.5亿元进行现金分红。其中，在已经实施、等待实施分红方案的上市公司中，有66家上市公司实施了现金分红，分红总计达到69.8亿元；在发布分红预案的上市公司中，有1029家上市公司将给股东发放现金红包6031.7亿元。
据记者统计，2013年，总计有1856家上市公司发布了现金分红方案，分红金额总计7099亿元，总计有12家上市公司现金分红额度超过百亿元。照目前数字测算，2014年上市公司现金分红总规模超过2013年基本上没有悬念。
新股民不知分红税率分三级
慷慨的现金分红在新股民手中却成了一大疑团。股民邓女士告诉记者，她是在今年买入的，由于这只股票历来都有高派现，所以邓女士还想继续拿着。“于是我到营业部，问了投资顾问分红的税是怎么征的，他告诉我，双汇发展是10派14.2元，我买了1000股，拿到的现金分红是1420元。但如果持股不满一个月的话，那么就要交20%的税。”
无独有偶，近日记者一位股民朋友反映：自己持有的个股分红后不久，券商就打来电话要求其补缴红利税。据了解，方大特钢公布了2014年的分红方案，每10股派现金红利8元(含税)。方大特钢实施现金红利发放当天，该股民将到账的股息马上买入了其他股票，账户内现金所剩无几。翌日，该股民却接到了证券公司客服的来电，称证券账户已欠几百元个人所得税。后来，该客户才得知是由于自己持股时间不满1个月，所以股息要按20%征收个人所得税。
事实上，上述两位的情况并不是特例，很多投资者已经在懵懂之中，缴了20%的最高税率。尤其是这轮牛市才加入的新股民，由于对政策不了解，更是对分红还要缴税一事无从得知。因此近期许多营业部都用短信或者公告的方式对股民做了善意的提醒。
新政实施后，上市公司会先按照5%的最低税率代缴红利税，此后按照投资者卖出的时间不同，再来补缴15%到5%的税费。也因为这样，很多投资者在股票卖出之后，才会发现原来账户里的钱变少了。
大部分老股民对此则不以为然。“炒高送转的目的是获取差价，而不是为了分红。”投资者胡先生告诉记者，他知道有红利税，但感觉计算方式很复杂，所以干脆就不去管了。“持股不满一个月要征收20%，比以前多了一倍，如果持股量大的话，还是应该尽量规避这笔费用。”胡先生表示。
股民老王：对于我这个老股民来说，目前的市场只能做波段，持股期限很难超过一个月，如果为了税收优惠，持股不动，不仅不赚钱，还可能被套牢。因此，这个政策是对大股东有利，因为只有大股东长期持股，所以，他们受益。
股民小张：“中国股市跌跌不休，即使是牛市也是稍纵即逝，谁敢‘长期投资’，持股时间超过一个月基本不可能，那不等着被套吗？这政策硬让人持股，不如说让你进来就亏。我宁可不享受税收优惠，该跑还是跑。”
股民老刘：“我早被套牢了，只能被迫‘长期投资’了，股票账户已经一两年没动了，套得死死的。我这种情况是享受税收优惠了，可有什么意义？那点优惠相对于我的亏损简直太可怜了。”
如何避免摆乌龙？
不过值得注意的是，上市公司分红送股也有不需要交税的情况，投资者要看清上市公司的公告内容。
据公开资料显示，上市公司分红送股一般分为两种：一种为公积金分红，即摊薄现有股份的转增股，一般大家看到的某上市公司10转增10股，即为公积金分红，这种公积金转增股本一般不需要交税；另一种就是上市公司盈利分红，通常投资者看到的某上市公司实施了10送X股派X元即为盈利分红，这部分收益需个人缴纳税费。
分析人士表示，目前有不少上市公司公布了分红方案，年报期间股民应密切关注自己所持股的分红方案，尤其是喜欢短炒的投资者。如果有分红送股方案，投资者应按照股息红利税新政进行推算。如果税收高于派息但是又对该股后市行情高度看好的话则有两种做法，一是坚持持股超过一个月后再出货，因为息不抵税一般是出现在征税20%的情况下，对于持股一个月及以上的投资者来说没有任何影响。二是如果没有那么大的把握，则可以考虑在股权登记日前抛出，除权除息后再买入，彻底规避分红纳税相关事宜。
本文来源：大洋网-广州日报
责任编辑：王晓易_NE0011
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之前持有9800股北京银行股票，因为被套持有超过一年以上。前段时间北京银行配股分红了。想做点差价，但听说，分红后一个月内交易会缴20%的税，是真的吗？是缴成交额的20%吗？买卖都缴吗？比如我在某天以8块买入5000股，当天在8.1卖掉5000股，请问要缴多少税？...
我有更好的答案
在分红时，要交20%的红利税，也就是分红的金额里面扣除20%。这个和成交额没关系，和买卖股票的手续费也没关系。买卖股票，交易费是固定比例的，只要交易费，和红利税没关系这里面说的20%的税，是红利税。意思是，如果你买入的股票持有时间没达到一个月
先谢谢了。是的，我问的就是20%的红利税问题，我想知道如果照我上面这种方式买卖，要缴多少红利税？
分红的当时，已经扣除了红利税，分红以后，无论怎么买卖，都不需要交红利税了。分红前一个月内有卖出，然后再买入，就是按不足1个月算，缴20%红利税。
你好，我看了我的对帐单，没有扣税。分红前的一个月里我有多次的买卖交易，也没有扣税。有人告诉我是分红后买卖就要扣税，所以，至今没搞明白。
看资金流水。分红后买卖与分红没有关系。
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