财务分析与决策
清华大学肖星教授《财务分析与决策》课程
　　企业三张报表
　　资产负债表（balancesheet）
　　利润表(incomestatement)
　　现金流量表(cash&flowstatement)
　　企业三项活动
　　经营活动（Operating）——采购原材料、生产产品、销售产品、回收货款
　　投资活动（Investing）——开设新业务、进军新领域、发布新产品
　　融资活动（Financing）——债权融资（贷款借款）、股权融资
　　三项活动如何发生
　　企业基本活动：注册成立公司（第一笔现金）→开设工厂、购买机器设备、招募员工→采购原材料、生产产品→销售产品→收回货款（现金）
　　企业活动的抽象：从现金到现金的循环往复中发生经营、投资、融资
　　企业活动的目的：保本、增值
　　但在增值前首要考虑到问题是保本
　　保本：投入的本金变成了什么样的价值形态——资产负债表
　　资产的概念
　　资产负债表：资产=负债+所有者权益
　　左上——流动资产（Current&Assets）
　　货币资金（Cash）——最重要资产
　　应收账款（AccoutReceivable）——对客户
　　基于经营活动发生的未来收款权利
　　维持客户关系或应对市场竞争
　　延迟收款并承担可能无法回收的风险
　　其他应收账款（OtherReceivables）——中国特色
　　非基于经营活动发生的未来收款权利
　　常见原因：关联资金拆借、员工出差备用金
　　关联方的“借”实质上可能是“拿”：资金占用
　　预付账款（PrepaidAccounts）——对供应商
　　预付供应商的定金或进度款
　　获取市场紧俏资源
　　产生向供应商收取货物的权利
　　存货（Inventory）——对自身
　　原材料
　　半成品/在产品
　　库存成品
　　待摊费用（DeferredExpenses）
　　资产与费用：
　　都会花一笔钱出去
　　换来其他有用资源的叫资产，花出去无法换来有用资源的叫费用
　　例证：花一笔钱买一段时间内使用的办公用品
　　花出去的钱，买来未来有用的办公用品，为资产
　　但随着时间推移，办公用品消耗，资产减少，变为办公费用
　　其他例证：预付租金、预付广告费、企业开办费（长期待摊费用）
　　与预付款：预付款有未来收益权利，待摊费用则用之少之
　　左下——非流动资产（Non-Current&Assets）
　　区分流动与非流动价值：
　　流动资产一次循环即可变现，如存货中的原材料生产出产品后销售
　　非流动资产短期内通常无法变现，通常需要多次循环后方能变现，如机器设备通常长期使用而不会卖掉
　　流动资产中的各项，也是按照变现速度快慢与周期长短进行排列的
　　长期投资（Long-termInvestment）
　　性质：拟长期持有而不是短期变现
　　类型：股权类长期投资、债权类长期投资
　　例证：参股其他公司、组建子公司、长期债券
　　固定资产（FixedAssets）
　　特征：使用时间长、价值较高（2000元以上）
　　例证：机器设备、厂房、汽车、电脑等
　　价值损耗的会计处理：折旧
　　无形资产（IntangibleAssets）
　　主要：专利权、专有技术、版权、商标权、商誉、采矿权、探矿权等
　　中国特色：土地使用权（企业个人不拥有土地所有权、国外可拥有土地所有权的则为固定资产，且不计提折旧）
　　资产的结构
　　流动资产与非流动资产占比看企业性质——重资产or轻资产
　　固定资产较多——资金密集型企业、制造业企业
　　无形资产较多——劳动密集型企业、服务业企业
　　应收账款较多——市场竞争较为激烈
　　人力/脑力：
　　不属于企业资产，人的所有权不归企业所有
　　例外：俱乐部球员（待摊费用）
　　生物资产（Biological&Asset）：
　　情形：动物、植物
　　实例：养鸡场的鸡
　　公鸡/肉鸡：存货
　　母鸡/蛋鸡：固定资产
　　资产结构的意义
　　除了金融行业外所有的行业企业报表格式完全一样
　　每一项不同的资产项组成一个个不同的企业
　　体现具体企业的状态、特征
　　资产价值的确定
　　按购买成本（Cost&of&Acquisition）
　　看上去客观反映资产的价值
　　但很多资产价值随着时间变化而变化
　　实例：十年前购买的一块土地使用权(50万→5亿）
　　按市场售价（Market&Price）
　　市场售价较能反映资产价值
　　但并非所有的资产都能在市场上找到其售价
　　实例：一台使用5年的机器设备，市场上无可比同类机器
　　国际同行做法——历史成本（Historical&Cost）
　　市场价格更能反映资产价值，但难以确定价格从而退而求其次选择历史成本作为资产计价体系
　　历史成本：按照当时购买资产所支付的金额定价
　　会计处理：忽略升值、记录减值
　　资产价值=历史成本-资产减值
　　例外情形——针对市场价格相对客观的资产
　　金融资产（FinancialAsset，如上市公司股票、企业债券）、投资性房地产（Real&Estate&for&Investment，以出租或出售为目的）
　　具有活跃的市场，市场价格容易达成共识且非常客观
　　不选择历史成本计价，而选择当前是市场价格——公允价值（Fair&Value）进行计价
　　除此之外的大多数资产均按历史成本计价并扣除减值（中国采用IFRS，美国采用GAAP，但总体来说差异不大）
　　历史成本的意义：
　　实例一：收购一家林浆纸一体化造纸公司，主要资产为其他资产（土地+林苗），计价6亿，其实土地是划拨，真实资产为3000万林苗，5.7亿为虚增资产
　　实例二：一家上市公司将一项资产出售，一周后又买回来
　　意义：
　　在历史成本原则下，只要资产不出售，它在报表上的价值永远是它当时购买的价格
　　只能计提减值而让资产价值减少而不能增加
　　增加资产价值的唯一途径：重新发生一个新的交易（实例二）
　　认识负债
　　右上——负债（Liability）
　　流动负债（Current&Liabilities）——一年之内需要支付
　　短期借款（Short-termBorrowing）——一年期以内银行贷款、民间借贷
　　应付账款（AccountsPayable）——对供应商的付款义务
　　其他应付款（OtherPayables）——非因经营活动发生的应付款项
　　预收账款（DepositReceived）——对客户的发货义务
　　其他负债（OtherLiabilities）——对员工的应付工资（AccruedPayroll）、对税务局的应交税金（Unpaid&Taxes）
　　长期负债（Non-Current&Liabilities）——一年之后需要支付
　　长期借款（Long-termLoans&Payable）——一年期以上银行贷款、民间借贷
　　应付债券（BondPayable）——在中国大部分公司应付债券为0（较少发行企业债券）
　　长期应付款（Long-termPayable）——融资性租赁的租金
　　经营性租赁（OperatingLease）：期限短、金额小——确实的租赁业务——支付租金
　　融资性租赁（CapitalLease）：期限长、金额大——视为分期付款购买资产——支付分期付款
　　股东权益
　　右下——股东权益（Shareholders&Equity）
　　注册资本/股本（Capital&Stock）
　　有限责任公司：全体股东所认缴的注册资本
　　股份有限公司：对外发行的全部股本
　　资本公积（Additional&Paid-in&Capital）
　　《公司法》第117条：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。
　　实例一：发行1亿股，每股票面价值1元，每股认购价格20元，资本公积=发行股份所得认购款20亿元-发行股份1亿元=19亿元
　　实例二：投资人投资有限公司，投资500万获取50%股权，但原股东投资额为100万元，因此，总注册资本设为200万元，剩余500万-100万=400万元计入资本公积
　　盈余公积（Surplus&Reserve）
　　法定公积——法律规定不允许分配的利润（中国特色）
　　《公司法》第116条第1款：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
　　《公司法》第116条第2款：公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
　　实例：当年利润1000万，必须留存100万作为盈余公积，这部分利润不得分配
　　未分配利润（Retained&Earnings）
　　任意公积——股东自愿决定不分配的利润
　　《公司法》第116条第3款：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
　　实例：当年利润1000万，留存100万作为盈余公积后剩余900万，股东可以决定再留存一部分作为任意公积金
　　资产负债表总结
　　左边资产栏：钱用到哪里去？　　右边负债栏：钱是从哪来的？　　会计恒等式　　资产（Assets）=负债（Liabilities）+股东权益（Equity）
　　权益=资产-负债(剩余求偿权：股东才是公司最终风险和收益的承担着）
　　负债=资产-权益，数学上成立，但经济上并不成立
　　资产负债表的意义
　　投入公司的原始资金/资产因为生产经营需要不得不变成各其他资产类型
　　投入到公司的资本本金价值有无保证（是否保本）
　　告诉报表使用者在某个时点公司的家底（财务状况）
　　概念澄清
　　资产≠财产物资
　　财产物资有实体形式存在，但不是每项资产都有实体形态
　　实例一：应收款、预付款是资产，但不是财产物资
　　实例二：经营性租用房产有实体形态，但却不属于公司资产项
　　实例三：代理销售的产品有实体形态，但却不属于公司资产项
　　资产与成本费用
　　待摊费用
　　今天的资产就是未来的成本费用
　　认识利润表
　　+营业收入（Operating&Income）
　　卖出产品所得收益
　　减去营业成本=毛利
　　-营业成本（Operating&Cost）
　　卖出的产品
　　工人工资
　　生产车间折旧
　　=毛利（Gross&Profit）
　　-营业税金及附加（Business&Tax&and&Surcharges）——中国特色
　　流转税（Turnover&Tax）的一种，另一种为增值税（Value-add&Tax）
　　营业税为价内税（Tax&Included&in&the&Price）——包含在支付价格内，经营者承担的税收成本
　　增值税为价外税（Tax&Excluded&in&the&Price）——未包含在支付价格内，消费者承担的税收成本
　　增值税由消费者承担，由经营者代收代缴至税务局，增值税部分是需要交到税务局的负债（应交税金）
　　因此，需要经营者承担的营业税需体现在利润表的成本中，而非由经营者承担的增值税则不体现
　　-营业费用（Operating&Expenses）
　　与营业（生产、销售）相关的费用
　　实例：广告费（AdvertisementCost）、运费（Transportation&Expense）、仓储费（Warehouse&Fees）、销售部门人员工资、销售门店所付租金、销售门店折旧
　　营业费用属于销售环节，营业成本属于生产环节
　　-管理费用（Administration&Expenses）
　　与管理环节相关的费用
　　实例：管理部门人员工资、行政开支、办公楼折旧
　　-财务费用（Financial&Expenses）
　　为融资活动而发生的各项费用
　　实例：贷款利息-存款利息的差额、汇兑差额、委托担保费用等
　　通常而言为正数（因为存款利息总是小于贷款利息）
　　特殊情况下为负数（如筹集资金获得大量利息收入、股权融资获得资金），此时虽然为费用但是增加了利润
　　-资产减值损失（Impairment&Loss&of&Asset）
　　按照历史计价的资产发生减值时，要扣除减值
　　一旦资产发生减值，利润会相应受到影响
　　+/-公允价值变动的收益或损失（Gains&or&Loss&on&the&Changes&in&the&Fair&Value）
　　按照公允价值计价的金融资产和投资性房地产按公允价值计价
　　公允价值发生变动会引起资产的收益或损失，进而影响利润
　　+投资收益（Investment&Income）
　　虽然为投资活动所得（而非经营活动所得）
　　但可视为以设立子公司的形式来进行的经营活动
　　=营业利润（Operating&Profit）
　　+营业外收入（Non-operating&Revenue）
　　存货盘盈（ExcessInventory）
　　出售固定资产所得（一般而言经营活动不会出售固定资产）
　　政府奖励所得
　　额外赔偿所得
　　－营业外支出（Non-operating&Expenses）
　　存货盘亏（Shortage&onInventroy）
　　额外损失
　　营业外收入与营业外支出
　　与经营活动无关
　　偶发性，没有持续性
　　单独列示营业外收入及营业外支出可以看出一个公司利润点是否具有持续性
　　+补贴收入（Subsidy&Income）
　　政府财政补贴收入，中国特色项目
　　不列入营业外收入，单独作为一项列示
　　+/-汇兑损益（Exchange&Gains&and&Losses）
　　对外贸易情形下发生
　　本外币汇兑所产生的汇率收益或损失
　　=利润总额（Total&Profit）
　　-所得税（Income&Tax）
　　应税所得的25%（以《税法》为基础计算）
　　而非利润总额的25%（以会计准则为基础计算）
　　实例：广告支出（2000万）超过营业收入（1亿元&）2%的，不得在税前作为费用列支
　　按会计准则：2000万全部计入营业费用
　　按税法规定：仅有200万计入营业费用
　　应税所得比利润总额多出1800万，也要按25%缴纳所得税
　　=净利润
　　利润表总结
　　利润表像一个漏斗
　　进来的是收入，出去的是利润，一般而言，利润总是小于收入
　　收入-成本=毛利
　　毛利-费用=税前利润
　　税前利润-所得税=净利润
　　利润表基本逻辑
　　利润表不同于资产负债表时点概念，为时段概念
　　利润表：收入（Revenue）-所有成本费用（Expense）=利润（Profit）
　　资产负债表：资产（Assets）=负债（Liabilities）+所有者权益（Equity）
　　现金流量表：收到的所有现金（CashInflow）-付出的所有现金（Cash&Outflow）=现金流（Cash&Flow）
　　利润表的作用
　　显示公司现在盈利情况
　　预测公司未来盈利情况（分列营业利润及营业外收支）
　　概念澄清
　　收入≠收到现金
　　有收入无现金：如应收账款（资产）
　　有现金无收入：如预收货款（负债）
　　费用≠付出现金
　　有费用无现金：如固定资产折旧
　　有现金无费用：如待摊费用
　　因此，（收入-费用）≠（收到现金-付出现金），即利润（Profit）≠现金流（Cash&Flow）
　　资产负债表与利润表的关系
　　盈利（利润表净利润）500万，分红100万，剩余400万进入的未分配利润（资产负债表股东权益项目）
　　未分配利润是资产负债表和利润表最直接的一个连接点
　　企业设立、筹建中的经济活动与财务报表
　　以一家虚构企业的13项经济活动了解报表如何逐步产生
　　01&设立公司，股东投资3200万现金
　　资产中的“货币资金”+3200万
　　股东权益的“股本”+3200万
　　02&向银行借款5100万，借款期限6个月
　　资产中的“货币资金”+5100万
　　负债中的“短期负债”+5100万
　　03&花费5700万，购置生产设备、家具车辆，建造办公楼及厂房
　　资产中的“货币资金”-5700万
　　资产中的“固定资产”+5700万
　　04&花费150万，获取一块土地的使用权
　　资产中的“货币资金”-150万
　　资产中的“无形资产”+150万
　　采购生产环节的经济活动与财务报表
　　05&采购2400万原材料，到12月31日为止支付1600万，剩余下一年度支付
　　资产中的“存货”+2400万
　　资产中的“货币资金”-1600万
　　负债中的“应付账款”+800万
　　06&生产一批产品，成本3600万（原材料2400万，人工费及其他水电支出1200万）
　　资产中的“原材料存货”-2400万（存货=产成品+在产品+原材料）
　　资产中“货币资金”-1200万
　　资产中的“产成品存货”+3600万
　　生产成本=原材料+人工费用+制造费用
　　营业成本和生产成本是部分与总体的关系
　　营业成本是生产成本的一部分（被卖掉的产品的成本）
　　产量、销量与毛利润
　　生产成本的分类
　　变动成本（VariableCost）——原材料（随着产量增加而增加）、计件工资
　　固定成本（Fixed&Cost）——制造费用中的厂房设备折旧（在一定产量范围相对不变）、固定工资（作者：肖星&整理：Sheldon&来源：清华大学肖星教授《财务分析与决策》课程）
私募基金基金经理：近6月收益：29.03%近1年收益：41.94%基金经理：近1年收益：29.17%今年收益：30.68%信托产品预期收益率7%投资期限24月投资起点100万元C发行，投向基础产业格上点评：预期收益率7.2%投资期限24月投资起点100万元发行，投向房地产格上点评：
根据《私募投资基金监督管理暂行办法》第四章第十四条规定："私募基金管理人、私募基金销售机构不得向合格投资者之外的单位和个人募集资金，不得通过报刊、电台、电视、互联网等公众传播媒体或者讲座、报告会、分析会和布告、传单、手机短信、微信、博客和电子邮件等方式，向不特定对象宣传推介。"
格上财富谨遵《私募投资基金监督管理暂行办法》之规定，只向特定投资者展示私募基金产品信息，不构成任何投资推介建议。
合格投资者是指具备相应风险识别能力和风险承担能力，投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的机构和个人：
（一）净资产不低于1000万元的机构； （二）金融资产不低于300万元或者最近三年个人年均收入不低于50万元的个人。
前款所称金融资产包括银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货权益等。
阁下如有意了解或进行私募基金投资，请注册成为格上财富用户以确认您的合格投资者的条件
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根据基金业协会规定，您尚未完成调查问卷
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感谢您的垂询！稍后为您服务！
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风险揭示：投资有风险，当您/贵单位进行投资时，可能获得投资收益，但同时也面临着投资风险，比如资金损失风险、运营风险、流动性风险等。您/贵单位在做出投资决策之前，请仔细阅读相关风险揭示书和投资协议、公司章程或者合伙协议等文件，充分认识投资的风险收益特征和产品特性，认真考虑可能存在的各项风险因素，并充分考虑自身的风险承受能力，理性判断并谨慎做出投资决策。学堂在线财务分析与决策期末考试答案_中华文本库
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《财务分析与决策》课程期末试题
一、选择题（每题2.5分，共50分）
1、某公司于20XX 年12月31日冲销存货中的损坏品100,000元，此项冲销将使下列那一项比率减少？
存货减少，导致流动资产减少，而速动资产不变流动比率及速动比率均减少；只有流动比率减少；只有速动比率减少；流动比率及速动比率均不减少。
2、下列哪项指标最普遍被应用于衡量企业的短期偿债能力？
（A ）流动比率---——衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力
答案：A 存货周转率——衡量企业生产经营各环节中存货运营效率毛利率——衡量盈利能力资产负债率——衡量企业总体负债水平
3、某公司日有产成品库存200,000元（没有在产品），2011年的生产成本为300,000元，日的产成品库存为100,000元（没有在产品），则该公司2011年的销售成本是多少？
（A ）200,000元
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活动咨询：021
财务分析与决策实务
Financial Analysis and Decision Making
为高层决策提供强大的财务，为企业创造价值最大化
与“购产投”三大环节有效结合，打造全流程全价值链的决策实务课程。安越《财务分析与决策实务》课程，将财务决策与企业的经营管理融为一体，提供切实可用的财务分析方法，帮助企业制定高质量的决策，通过案例教学法，生动展现财务分析对决策的帮助，让财务成为业务的参谋与伙伴。
（24小时服务）
找出关键经营问题，运用经营分析提供解决方案。&详询021-
课程信息&&INFORMATION
课程天数：2天
课程价格：￥5600
其他说明：可定制为企业内训
021- （公开课）
021- （企业内训）
（24小时服务）
课程介绍&&INTRODUCTION
在工作中，您是否遇到过以下情形：
财务人员在公司中每天忙于记账，出报表和缴税，对企业的经营活动没有什么参与，在公司中也没有什么话语权。公司有很多产品，销售往往就是盯着竞争对手，哪些产品要加大促销投入，有谁来算算哪个产品更划算呢？生产的零配件可以自己组织生产也可以外购，哪个更划算？什么时候更换设备,什么时候扩建一个厂房比较合适？采购部门在跟供应商谈判时，如何确定最佳的订货量？供应商给的现金折扣要不要使用？
&&&&无论是作为企业老板还是财务管理者，您是否曾因财务管理对企业的贡献度不高而不满？是否因为财务与业务总是站在对立面争吵，固有的问题却一直得不到解决而苦恼？是否想要进行更加精细化的管理，降低公司成本，提升公司利润，却苦于找不到突破口？&&&&&&&&其实存在这些疑惑的不止一家企业，而且这些问题在企业管理的进化和经济走势的趋缓中愈发明显。正是基于对企业管理现实长期关注和深入研究，为了满足这些需求，安越潜心研发了《财务分析与决策实务》课程。这是一门引导企业解决实际问题的课程。在课程里，将系统阐释产生这些问题的根源是什么，财务能够为决策做什么，能够对每个业务环节施加怎样的影响，以及如何突破障碍来发挥这些影响。&&&&
【独一无二】国内首个定位于经营管理信息的财务分析决策的课程【独树一帜】课程设计以优化企业经营管理为导向【独具匠心】紧密结合业务环节与业务形态，让财务分析落地【独步天下】切实可用的分析方法与模型，帮助企业打开精益化管理之门
财务总监，财务经理和财务主管管理会计和业务会计各业务部门经理和主管?企业的高级管理人员
课程大纲&&OUTLINE
第一模块：企业财务管理发展新趋势——财务转型 把握当今公司财务管理的转型趋势 直击企业财务分析的现状与问题 深入了解财务决策的流程 更小、更快、更敏捷——财务决策职能的演化方向 成熟的财务管理是怎样的？： 业财时代，财务人员应满足怎样的能力要求 多元化的财务技能 较高的综合素质能力 案例研究：某500强公司中，财务人员是如何提供决策支持的第二模块：销售环节中的财务决策第三模块：采购环节中的财务决策第四模块：生产环节中的财务决策第五模块：投资环节中的财务决策
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