内部控制审计报告费用自愿披露提高了内部控制质量吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-11-06 10:06 标签： 内部控制审计底稿
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文档介绍：
投资于维护内部控制将使小企业的部分资金流出, 而这部分流出资金在短时间内不会产生回报率。因此小企业对于内部控制的需求较小[10] 。大企业之所以愿意披露企业的内部控制审计、支付更多的审计费用, 是因为所披露的信息能够体现出企业本身的优越性, 是一种提升自身价值的权威信息。内部控制中最为实际的一项工作是董事会的召开, 召开次数与企业的盈余管理程度呈正比。董事会的召开, 能够很大程度上对公司董事、管理层的日常工作作出客观的监督和评价。因此, 企业的独立董事越多,内部控制资源越为丰富。公司内审部门归属于公司治理结构, 公司治理结构能够体现公司的管理者与经营者之间的关系。当公司治理结构合理并且具有科学性时,能够降低经营者的内部控制资金投入, 也因此会影响到企业的自愿性信息披露[11] 。公司内审部门的合理设置, 能够有效提升公司信息披露的质量。以香港上市公司为例, 设置了内审部门的上市公司中, 企业管理者更愿意向外界进行信息披露。可以看出,公司内审部门的设置能够影响自愿性信息披露。当公司制定了内部控制制度后, 需要花费大量的维护费用进行维护, 这是企业经营过程中的一个固定支出。但是小公司的资金有限, 财务管理能力较低, 即使清楚内部控制系统能够为企业带来有利影响, 也不会选择投资复杂的控制系统。大企业则不同, 随着内部控制系统的成熟, 大企业的生产规模、盈利能力也有所提高, 也因为大企业的内部控制系统关乎于投资者的投资决策,大企业在建立内部控制体系后进行披露,可以规避企业经营风险、增加融资几率。由此可以看出, 大公司的内部控制系统较为完善, 将会乐于自愿披露内部控制审计报告。 4. 企业盈利能力如果采用评分形式为公司的自愿性信息披露进行分级,可以看出,企业的业绩越好, 信息披露的等级越高。当上市公司预计将会有更高的盈利能力时,信息披露将愈加频繁、内容愈加细致。上市公司中根据自身的经济收益能够体现出公司发展前景, 在证明公司具有广阔发展前景时, 将企业内部控制信息披露将会获得更多的市场效应[12] 。因此, 上市公司的盈利能力是影响自愿性信息披露的因素,且盈利能力能够体现信息披露的质量。内部控制能够保障上市公司的经营、收益合乎法规,收益率作为直接体现公司经营、收益的信息,必然会与内部控制发生联系。如果企业的内部控制质量高,收益率便会提高。在收益率有所保障的情况下, 企业披露内部控制信息的意愿会增加。因此可以看出, 自愿披露内部控制审计报告的企业多数属于收益率高的企业。 5. 资产负债率资产负债率是企业财务的一种杠杆原理, 在一定程度上是影响公司经营情况的一种计算方式。企业中的资产负债率越高, 企业承担的风险将会越大。因此, 企业管理者和外部投资者更需要企业披露内部控制信息来掌握企业的运营情况和运营风险。但是, 如果站在企业管理者的角度来看, 在企业的资产负债率高的情况下披露内控信息, 将会严重影响投资者决策及企业发展。因此可以认为资产负债率高的企业将不会自愿披露内部控制信息, 并且有动机不披露[13] 。 6. 公司财务状况上市公司的财务状况是企业经营、发展的最重要因素。财务状况良好的企业更乐于投资在内部控制建设中,但是对于财务状况较差的企业,缺乏对内部控制建设的投资资金,这使企业内部控制制度不完善, 披露时也不积极。另外也是由于内部控制制度存有缺陷才会产生财务状况较差的现象。因此可以看出,财务状况较差的企业不会积极披露内部控制信息。企业财务状况体现的两个因素是收益率和资产负债率:①收益率, 直接反应企业的盈利能力,企业盈利是企业发展的有力保障; ②资产负债率是企业的一种财务杠杆表现[14] 。企业的内部控制制度完善,可以保证企业的生产经营的稳定,也就会提高企业的收益率。收益率越高, 企业越想对外披露企业信息, 相反, 企业资产负债率高, 则不愿披露内部控制信息。 7. 公司发展前景公司的发展前景受到内部控制质量的影响, 这是公司发展的必然规律。早期上市公司的内部控制质量不高, 对内部控制的概念较为模糊, 是通过政府的一再调整、颁布相关制度条例, 才将上市公司的内部控制质量提升。而新上市企业在创业初期, 一方面为了迎合市场中的制度, 另一方面也由于新上市企业的管理意识先进, 因此会积极建立企业内部控制制度[15] 。在信息披露方面, 新上市公司需要一定的市场知名度来得到市场的认可, 所以大力投资于内部控制建设, 通过强制或自愿的信息披露, 向市场输送更多的自身优势信息, 也是为企业打开市场的一把钥匙。五、结论综上所述, 企业内部控制审计报告的披露能够使企业的经营、管理有所提升, 并且在权威信息披露后能够使公司的融资能力有所保证, 因为投资者会根据披露的内部控制信息影响投资决策。影响自愿性内部控制审计报告披露的因素可以归纳为企业规模小、内部控制制度不完善、财务能力差等。而提高自愿性内部控制审计报告披露意愿需要通过市场宏观调控、公司内部整治和加强内部控制审计能力。2
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董事会特征对内部控制审计质量的影响研究
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