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[MBA论文]银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨
首都经济贸易大学 硕士学位论文 S 文题目：银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 院 专 业： 工商管理硕士 (学 号：
完成日期： 至 Q】圣主 § 旦 独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的《银行流动资金贷款发放的财务分 析方法探讨》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的 科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论 文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为 获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材 料。 作者签名： 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关 规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅 或网络索引：学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、 缩印或其它复制手段保存论文。 (保密的论文在解密后应遵守此规定 ) 作者签 导师签名：么毖／日期勉三年善月盥日 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 摘要 近一时期，我国信贷规模持续扩张。在经济繁荣期企业经营整体良好，违约率 低，银行容易放松信贷的审查；当经济周期进入下行阶段，问题就会暴露。值得关 注的是当前我国经济开始面临外部需求萎缩，国内经济增速放缓的局面，经济运行 呈现出一定不确定性，不稳定性，企业的经营和财务风险随之增加。这就要求银行 必须提高贷款审查能力，提高信贷资产质量，从而保证储户和投资人的资产安全， 同时信贷风险的揭示能力也决定着商业银行的自身盈利水平。 本文以作者长期以来在工作中摸索形成的理解与经验，结合其他有效的经验、 方法，针对目前常用的银行流动资金贷款分析方法中存在的问题，提出本人对流动 资金贷款分析方法的认识和修正，并以实际案例加以说明，以期为银行的信贷管理 人员和其他相关人员提供参考。 特别需要说明的是，本文所涉及的银行流动资金贷款分析，并非这一分析体系 的全部，只是其中的一部分，很多内容和方法没有论及。这是因为银行流动资金贷 款分析是一项内容庞大、技术多样的复杂工作，一篇论文难以覆盖它的全部；且作 者本人才疏学浅，精力有限，亦不可能提出银行流动资金贷款分析的完整系统或全 面讨论银行流动资金贷款分析的方方面面。因此，本文所涉及的，仅限作者认为目 前中小银行对企业流动资金贷款分析中相对重要的若干方面。 本文主要内容为三部分：其一，银行流动资金贷款发放的财务分析体系，提出 对银行流动资金贷款分析基本内容与方法的认识；其二，企业流动资金缺口测算， 提出在运用现有方 法测算企业流动资金缺 需注意的若干重要问题；其三，银行 流动资金贷款发放财务分析的应用案例，以实际案例说明本文提出的各种分析方法 的运用。 主题词：财务分析银行流动资金贷款贷款发放 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 In a of to as in a of It by to In it s to of in to of a of on on by l to in of by be on of in of a of is on of a a In of it s to a or an on of As a in on of by to of on of an of of of at of 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 of by in of 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 目录 摘要 ． ．． I ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 总 {仑 ． ．． 1 1． 1 研究背景 ． ．．． 1 1． 2 银行流动资金贷款发放财务分析概述 ． ． ．． 1 1． 2． 1 银行常用分析方法 ．． 2 1． 2． 2 财务报表分析在银行流动资金贷款发放各阶段的不同作用 ． 3 2 银行流动资金贷款发放的财务分析方法 4 2． 1 企业基本情况分析 ．． 5 2． 1． 1 企业及管理人员基本信息分析 ． 5 2． 1． 2 企业历史沿革分析 ．． 5 2． 1． 3 企业经营状态分析 ．． 6 2． 2 企业财务状况分析 ．． 7 2． 2． 1 企业信用记录分析 ．． 7 2． 2． 2 企业财务绝对数值分析 ． 7 2． 2． 3 企业财务相对比率分析 ． ．． 12 2． 2． 4 企业现金流量分析 ． 13 2． 3 贷款方案分析 ． ． 15 2． 3． 1 贷款用途及缺口分析 ． ． 15 2． 3． 2 贷款期限分析 ． ． 16 2． 3． 3 贷款还款来源分析 ． 16 2． 3． 4 贷款利率分析 ． ． 16 2． 4 企业担保情况分析 ． ． ．． 17 2． 4． 1 保证类担保分析 ． ．． 17 2． 4． 2 抵质押类担保分析 ． 17 3 企业流动资金缺口测算 ． 18 3． 1 企业流动资金缺口测算的意义 18 3． 2 企业流动资金缺口测算的方法及需要注意的问题 ． ． 18 3． 2． 1 运用公式法需注意的问题 ． 19 3． 2． 2 运用订单法需注意的问题 ． 20 3． 2． 3 综合调整法 ． ． ． ． 21 4 银行流动资金贷款发放财务分析应用案例 ， ． ． 22 4． 1 流动资金贷款发放的财务分析 ．． ． 22 4． 1． 1 企业基本情况分析 ． 22 4． 1． 2 借款人财务状况分析 ．． 23 4． 1． 3 借款情况分析 ． ． 27 4． 2 贷款决定 ． ．． 30 5 结论 ． ． 32 致谢 ． ． 33 参考文献 ． ． 34 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 1 总论 1． 1 研究背景 近一时期，我国信贷规模持续扩张。在经济繁荣期，企业经营整体良好，违约率 低，银行容易放松信贷的审查；当经济周期进入下行阶段，原来隐藏的问题就会暴露。 当前我国经济开始面临外部需求萎缩，国内经济增速放缓的局面，经济运行呈现出一 定不确定性，不稳定性，企业的经营和财务风险随之增加，这就要求银行必须提高贷 款审查能力，提高信贷资产质量，从而保证储户和投资人的资产安全，同时保证商业 银行的自身盈利水平。 银行既有的企业放贷财务分析体系与方法内容严谨，技术性强，但是较为缺乏如 何在银行实务中应用的具体介绍，使得银行信贷人员对这些分析体系和方法往往存在 各种错误认识和应用上的误区，这些认识错误和应用误区，经常给银行带来损失。鉴 于此，非常必要结合实际操作中的现实问题，提出对银行流动资金放贷财务分析基本 体系的新认识，提出常用分析方法应用中应注意的问题。 本文所涉及的银行流动资金贷款分析，并非这一分析体系的全部，只是其中的一 部分，很多内容和方法没有论及。这是因为银行流动资金贷款分析是一项内容庞大、 技术多样的复杂工作，一篇论文难以覆盖它的全部：且作者本人才疏学浅，精力有限， 亦不可能提出银行流动资金贷款分析的完整系统或全面讨论银行流动资金贷款分析 的方方面面。因此，本文所涉及的，仅限作者认为目前中小银行对企业流动资金贷款 分析中相对重要的若干方面。 1． 2 银行流动资金贷款发放财务分析概述 银行作为债权人是借出资金给企业并得到企业还款的承诺的人，要求企业能 够按 期归还本金和支付利息。银行对企业财务报表的分析目标，就是分析贷款企业是否具 有偿还债务和支付利息的能力，预测企业的风险程度，并据此决定其授信额度、利率 水平和还款付息等条件，以及是否需要提前收回债权。银行信贷业务中通常要对企业 进行综合风险分析，其中财务分析特别是报表分析是企业风险分析的重要组成部分， 是企业信用风险的重要评定依据，识别和筛选客户的第一道关口。银行对企业进行财 务报表分析是为了回答以下几方面的问题： 一、企业为什么需要额外筹集资金；二、 企业还本付息所需资金的可能来源是什么：三、企业对于以前的借款是否按期偿还。 目前国内银行贷款产品主要是流动资金贷款与固定资产贷款。流动资金贷款的特 点更强调资产的流动性和到期时资金的筹集能力，是其现在和未来的综合偿债能力， 更注重借款企业的资产结构，特别是流动性。为了更有针对性本文的研究围绕流动资 金贷款进行。 第 1 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 1． 2． 1 银行常用分析方法 1． 2． 1． 1 比较分析法 比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法，是财务分析中 最常用的方法，也是其他分析方法运用的基础。利用比较法确定的指标差距，再分析 实际情况，寻找差异产生的原因。在进行比较时主要采用标准法，即将企业财务指标 的实际值与标准值进行对比，以反映企业财务指标变动的绝对数额的大小和变动的相 对程度。作为比较的标准，主要有典型标准、行业标准和历史标准。 典型标准是指在实践中证明最能有效评价企业财务状况并己被普遍接受的公认 数据。行业标准是以同业先进指标或平均指标作为标准进行对比，以摸清本企业在行 业中所处的位置，揭示本企业与同行业的差距。历史标准是将本期财务数据与过去的 同类数据进行对比，以揭示当前企业财务状况和经营成果的变化趋势与历史数据存在 的差距。 按对比对象的不同，比较分析法可分为两种方式： 绝对数比较。该方法是将某指标的绝对数值与标准值进行比较，标准值通常包括： 计划、前期、历史最优水平、同业先进水平、竞争对手。 相对数比较。绝对数比较反映增减变化的数量差，但无法规避不同规模的差异， 可通过计算相对数 (百分比 )来分析。 1． 2． 1． 2 比率分析法 比率分析法是将在不同报表的有关项目之间，或在同一报表的不同项目之间进行 对比，从而计算出各种不同财务数据的比率，来评估企业财务的状况。财务比率主要 揭示报表中各科目期间的相互关系。比率分析法主要有结构比率分析法、相关比率分 析法。 结构比率分析。是将某个指标与总体指标来对比，计算出该项指标占总体指标的 比例，分析项目构成的变化，掌握企业财务状况的特点及变化。 相关比率分析。将 两个性质不同但又相关的项目进行对比，计算出另一财务含义 比率的分析方法。分析时特别要注意确定不同项目之间客观上所存在的相互关系。这 一类比率通常包括：偿债能力比率：运营能力比率；盈利能力比率。 在财务分析中，比率分析法通常与前述的比较分析法结合起来，这样才能更全面、 深入地揭示企业的财务状况、经营结果和趋势。 ’。 1． 2． 1． 3 趋势分析法 趋势分析法是采用比较企业连续多个时期的会计报告，运用数值的变化表现各期 间动态，发现其变化趋势与规律的分析方法。趋势分析法常分为财务报表的数值与比 率分析。数值分析是将连续财务报表各项目的绝对数在不同的时间上进行比较，目的 第 2 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 是分析个项目的变化趋势；比率分析是将连续财务报表的各个项目换算成百分比，分 析各比率在不同时期的变化。 1． 2． 1． 4 因素分析法 因素分析是用来确定几个互相联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济 指标的影响程度的一种分析方法。目的是若干因素共同产生影响时假定其他因素不变 假定分析一个因素的影响程度。例如敏感性分析，在银行的财务分析应用中该分析主 要用于固定资产贷款的项目可行性分析。 1． 2． 2 财务报表分析在银行流动资金贷款发放各阶段的不同作用 财务分析在银行流动资金贷款发放全流程中都有重要意义。银行信贷人员在前期 调查工作中要收集企业的近期及连续的财务报告，并认真阅读和分析，编写调查评估 报告：在贷款决策过程中，财务报表是判断企业的财务状况和偿债能力、确定还款来 源、落实银行债权及利息获取的重要依据。此外，贷款发放后银行还要继续了解企业 的生产经营及资金运转，主要方法是分析企业贷款期限内的定期财务报表。 本文主要介绍调查和审批过程中的财务分析。 第 3 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 2 银行流动资金贷款发放的财务分析方法 银行对于借款企业的风险揭示是一个从整体到局部再进行总结的过程，而财务分 析就是这个过程中从整体到局部的核心环节。银行信贷人员在进行企业财务分析时关 键是要坚持 “ 怀疑假设 ” ，即假定企业是存在风险的，运用企业的背景分析和综合分 析资料，对企业形成初步的风险判断，然后带着问题进行细致的调查分析，逐一地回 答假设中提出的风险怀疑问题，确定是否真的存在风险，直到最终确定企业的风险点。 由于银行人员不是企业内部人员，不能像内部人员那样深入全面了解企业的综合情 况，同时银行人员还有克服内外部信息不对称，要通过各种手段确认企业财务信息的 真实性，这就决定了银行财务分析在体系与步骤上与通常的财务分析有所区别。银行 人员在对企业实施财务状况分析时，要找出需要分析的报表关键项目及指标，前提之 一是把握企业所处行业的财务特征、自身经营特点：前提二是寻找最有效的调查切入 点把握报表关键项目和财务指标的特点。对企业所在行业分析的目的是分析该行业的 特点、成熟度、行业周期、国家政策、竞争程度、资产特征等，并以此为基础分析特 定企业的相关报表项目及指标和趋势是否正常。比如，快销品行业的竞争非常激烈， 而信息技术等高科技领域属于朝阳行业，分属这两个行业的企业 行为特征和收益率会 有很大差异；房地产行业、船舶制造行业的负债率一般较高，而零售行业则不会太高； 风力发电行业运营成本相对固定，医药行业毛利率较高。 具体到银行的财务报表分析应该按以下步骤： 1．分析借款企业财务报表的质量和编制基础 银行人员进行财务分析时首先要分析企业报表的质量和编制基础。例如，相关性 和客观性是最重要的会计质量标志，这通常是通过专业机构审计进行的，但对中、小 企业也可以联系银行对账单、海关关单、纳税证明等补充资料证明企业的报表的可靠 性。还要注意报表编制原则、信息披露和会计政策等是否披露 充分、表达明确。 2．根据分析目的，选择分析指标 具体选择哪些指标的选择取决于分析的目的，银行的常用指标主要包括偿债能 力、盈利能力、运营能力和现金流量。银行最直接关注的是企业的偿债能力指标，而 借款人的偿债能力是以其良好的盈利和运营能力为基础的，现金流又是偿债能力和其 他能力的最真实、最直接的表现。 3．计算分析找出初步风险关注点 银行人员根据掌握的报表等资料和既定的分析目的与指标，将分析对象由整体分 解为各组成因素，并找到个因素间的内在联系。通过各种分析方法找出特定企业的风 险关注点，确定进一步风险调查的切入点。企业的风险关注点一般包括：资产负债率 第 4 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 超过行业警戒水平、主营业务收入持续萎缩、连续亏损、现金流紧张、出现不良信用 记录、大量折价出售库存和资产等。 4．根据初步风险关注点进行收集专项资料和重点调查 切中要害的深入企业调查并收集相关信息，本阶段可以更多关注非财务信息如市 场前景、员工构成、订单情况、上下游企业反馈等，通过现场调查、管理人员约谈、 相关单位询证等多种方法佐证在初步分析中发现的风险关注点，并对照财务表中相关 数据的反映，进而对相关风险水平做出评估并且提出风险防控措施。 5．得出基本分析结论 完成上述基本步骤，将分析资料、数据进行整理，对过程、方法和依据做出说明， 概括出分析结果，形成基本分析结论和风险防范措旌。 2． 1 企业基本情况分析 该部分析通常会被忽视或被流于形式，信贷人员常常会更 重视定量计算和比率分 析，其实在基本情况分析时形成的借款人最初风险情况预判才是贯穿信贷调查的灵 魂，其他一切分析调查工作都是在通过各种方式、各种途径证明与修订这一判断。银 行入员要通过自身综合知识的积累和经验的总结，根据借款企业基本信息、高管信息、 历史沿革和经营基本信息等，形成初步风险判断，而后在深入调查中去校正自己的判 断。企业的基本情况分析调查通常是在与企业建立初步信贷需求时进行，通过包括基 础资料的收集、企业情况的背景调查、了解企业的授信需求等手段完成。它是企业贷 款财务分析的基础阶段，只有确定了基本认识，后期的财务分析才能有的放矢，针砭 时弊，不应直接通过单纯的财务数据模型进行风险评级来确定企业风险。 2． 1． 1 企业及管理人员基本信息分析 企业的基本信息分析一方匦是解决企业是否符合国家和各银行的办理授信业务 的基本条件，另一方面保证企业的借款申请是合法有效的，同时也可以帮助银行人员 了解企业的部分风险状况。例如，通过注册地址的区域可以侧面了解企业所处的区域 信用环境，通过了解关联企业的授信情况避免多头授信和控制授信的集中度风险。企 业基本信息则通常包括：注册地址、注册资金、业务范围、股权结构、公司章程、关 联企业等信息。 了解主要管理者简历及资信情况的目的是把握企业的管理风格和经营思路。因为 人是企业经营的核心，企业的行为实际是体现人的思想，而人是决定企业经营和风险 的根本因素。例如，一个个人信用记录存在不良记录的人管理的企业难免不会去逃、 废贷款。管理人员一般包括：实际控制人、法人、总经理、财务负责人等。 2． 1． 2 企业历史沿革分析 借款人历史沿革的情况应涵盖借款人初建时间，股权变动时间，股权变更原因， 成交价格，非现金增资是否合理 等。通过这部分的分析有助于了解企业的资本积累过 第 5 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 程，资本是否充实，了解企业的控制者变化和控制者营运风格。特别需要指出的是， 对于股权变化过于频繁的企业信贷人员应给予高度重视，因为这类情况很可能影响企 业偿还贷款的意愿和能力。 2． 1． 3 企业经营状态分析 2． 1． 3． 1 业务情况分析 一家企业必须通过开展业务经营活动来回收成本、赚取利润，主营业务产生的销 售收入是还本付息的最关键来源，借款企业必须是一家从事合法业务，并且业务经营 良好的企业。这方面应该弄清企业的主要业务板块、经营模式、收入来源结构、利润 来源等；要关注借款企业主营业务是否突出、稳定，是否形成主要的收入来源，并在 财务分析利润表部分核对是否相符：同时还要关注主营业务的行业准入门槛、生命周 期、技术变革、行业限制政策。 2． 1． 3． 2 客户情况分析 客户分析应涵盖上游客户和下游客户两部分，分析包括：主要客户分布情况，依 赖性情况，议价能力，合作时间，合同稳定性分析。相关情况可以通过上下游客户侧 面询证。客户关系的地位何以通过财务分析中资产负债表存货、应收、应付等科目， 利润表与现金流量表对比等情况进行印证。 2． 1． 3． 3 市场情况分析 分析企业市场地位，供求关系，主要竞争对手及各自优势劣势分析。本部分可以 通过经济学的基础知识分析企业是处在完全垄断市场、寡头垄断市场、垄断竞争市场 还是完全竞争市场，通过财务报表中利润的数据与比率计算证明其真实性。同时，了 解借款企业主要竞争对手的情况，包括对手品牌，优劣势，可利用的竞争对手 信息来 源之一是上市公司公告，通常我国的上市公司经过监管部门上市审核经营状况较好， 且信息公开，这样可以获得对手公开的财务数据为比较财务分析法提供参考。宏观市 场方面要注意了解国际国内大的经济环境、宏观经济政策变化 (产业、货币、税收变 化，利率或汇率变化 )、市场需求变化、法律变化、多边或双边贸易政策变化 (如进、 出口的限制和保护 )。 2． 1． 3． 4 经营管理情况分析 这方面应了解分析管理模式、管理水平、制度建设、风险控制情况。这方面常见 的风险表现包括：经营时间短 (经验 )、经营模式不符合市场规律、产品价格波动、 产品替代、改变经营目标、进入不熟悉的领域、竞争对手的增加、行业排名下降、不 能满足市场新需求、大合同违约损失、产品质量或服务下降、改制、对市场变化反应 迟钝、管理层品德存在问题、管理层或董事会变动频繁、核心人物因故不履职且无继 任、管理薄弱且队伍不稳、管理层缺乏战略规划或执行力差、管理层缺乏综合管理能 力、管理层极端保守或冒进、股东或关联公司出大问题、有法律纠纷或行政处罚、信 用意识变坏、虚假报表、更换会计所等。同时，可以通过财务分 析中盈利能力和营运 第 6 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 能力比率指标，证明报表是否真实地反映了企业的经营管理状况，一家管理风险频出 的企业不可能拥有良好的营运能力财务指标。 2． 1． 3． 5．拟新建项目及可能影响未来现金需求的其它情况分析 新建项目除了项目本身需要进行项目可行性分析外，它所采用的筹资方式和资金 投放计划等都将极大影响企业目前的现金流状况和负债情况，盲目扩张拖垮原有优质 企业的例子并不鲜见。因此，对于有新项目计划的流贷客户的财务分析必须增加对新 项目方案可行性的调研。 2． 2 企业财务状况分析 在有了初步风险判断后，应进一步了解企业过往的授信记录，而后进行财务绝对 数据的研究，再通过相关比率分析法加以整理分析，着重分析企业的现金流情况。 2． 2． 1 企业信用记录分析 该部分的调查分析主要依托于中国人民银行的企业征信系统，信用信息基础数据 库的信息来源主要是商业银行等金融机构，收录的信息包括企业的基本信息、在金融 机构的借款、担保等信贷信息，以及企业主要财务指标。除了主要收录企业的信贷信 息外，还收录企业一般状况信息、环境保护信息、各类社会保险费用缴纳和住房公积 金信息、质检信息、企业拖欠工资信息以及缴纳电信信息等。企业信用信息基础数据 库功能首先是帮助商业银行核实客户身份，杜绝信贷欺诈、保证信贷交易的合法性； 其次是反映企业的信用状况，获得信贷的难易程度、金额大小、利率高低等因素的不 同。 企业信用报告较为全面细致，但是要对照企业的审计报告和企业提供的授信情况 说明，因为信用报告由金融机构负责更新，有时会存在偏差， 这就需要银行信贷人员 核对发现的差异，特别是合并报表的借款情况，征信系统无法反映。 此外，信用记录中企业融资能力与条件也是企业流动性风险的重要影响因素。他 行授信记录中关于期限、利率和担保方式等的条件也可以佐证我们的初步风险判断。 多笔利率较高，担保要求也高的授信，从侧面表明该企业存在较高的违约风险补偿。 对于不良信用记录，极大影响银行的授信评估，现象包括：虚假贷款用途、无真 实贸易背景的开票和贴现、从他行得到不应该的贷款、申请他行贷款被拒绝、接到其 他银行的资信调查、拖欠贷款本息、拒绝索要必要资料、拒绝银 行与其注册会计师接 触、一段时间内提出再融资，近期监管部门也将欠息 90 天以上的贷款列为不良贷款 范畴。但有些情况也要区别对待，例如：有些不良记录是由于拨改贷等历史原因造成： 也有是在企业重组过程中形成，新的控制方已经制定了可行的重组方案；还有一些是 由于某些资产管理公司为向企业融资进行业务创新与银行金融机构配合制造的不良 记录。 2。 2． 2 企业财务绝对数值分析 第 7 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 银行通常要分析借款企业连续三年的审计报告和近期报表，以掌握企业财务状况 的变化和趋势。如果是未经审计的报表就要提供相关佐证，如 3 个月以上的银行流水、 税单、关单和发票等。其次我们还要理清企业报表的编制条件如：借款人的财务报表 是否是合并报表：合并报表应说明被合并单位名称、经营行业；被合并单位的注册资 本：所持有被合并单位的股份比例。借款人使用的会计政策、历史成本、公允价值； 会计师事务所的审计意见。之后便是对借款人的资产、负债、所有者权益、收入情况 具体分类具体分析。 2． Z． 2． 1 资产分析 企业的资产负债表是一个企业实力的直接表现，对于某一时点资产负债表，重点 进行资产与负债的结构分析，包括：负债与所有者权益的比例，流动资产与非流动资 产的比例，资产的组成，负债的组成，占比最大的资产项，最主要的负债，最主要的 所有者权益的等等。企业的资产负债表虽然是一个时点报表，代表企业某一时点的资 产状态，但对于它的分析却必须重视趋势分析，包括绝对值的变化趋势和结构相对数 的变化趋势。应先进行近三年总资产的变化趋势分析，再进行资产与负债的结构分析， 找到引起资产变化的实际原因，总资产是增是减，增加的是流动资 产还是固定资产投 资，增加的原因是借款增加还是股东追加投资，还是留存收益，对应的筹资方式是否合 理；如果是减少，是出于什么目的减少，是为了提高资产运营效力，还是为了减少成 本，或者并购调整等。但无论是哪项分析最重要的都是将分析出的现象与前期了解的 企业情况进行比较，看企业的营运与发展状况是否与财务数据相符合，确定企业的报 表的可信度，揭示企业的实际风险状况，对于不能找到答案的问题进行逐条总结为二 次调查做出准备。 对于借款企业整体的资产状况进行分析后，需进行具体资产项目的分析。应结合 企业的行业与经营特点找 到重点核 ·15 、 项目，通常应关注占比较高和变化趋势较大的项 目。 货币资金：该项目重点分析存放银行，其中有多少是保证金存款、大额定期存单、 质押情况，如果是大额货币资金增加是否是专项资金或者有特定目的受限募集资金。 分析中重点关注最近一年和近期报表的数据，分析的主要目的是找出货币资金的真实 流动性，为评定流动性风险和确定可投入营运资金测算流动资金缺 1： 3 提供依据。 存货：本项分析包括存货金额、存货结构、主要存货账龄情况、存货是否存在抵 押、存货的损失计提。存货分析对于生产型企业和贸易型企业十分重要，也有一些企 业会利用存货隐藏和创造利润，本项是资产类科目的重点分析科目，应注意分析绝对 值和相对结构的变化趋势。 交易性金融资产：应分析投资明细，是否存在质押情况，侧面了解企业的财资管 理偏好。 第 8 页，共 35页 首都经济贸易大学硕士论文 银行流动资金贷款发放的财务分析方法探讨 应收账款：重点对照客户情况分析了解主要应收账款对方单位、金额、账龄、关 系、占比、成因等明细，应收账款是否存在质押、与其他金融机构合作保理业务等情 况。应收账款的分析重点应分析变化趋势，以分析出借款企业经营情况的变化。如： 是否与销售增长同比例，参考存货变化情况，分析比例增加是因为滞销，还是企业预 测到市场降价进行的提前销售。 其他应收款：分析其他应收款对方单位、金额、账龄、关系、占比、成因等明细。 该项是风险分析重点科目，由于形成的原因比较复杂，因此包含的信息比较多，是企 业进行报表粉饰的常用
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