中级会计实务疑难问题解答，有问必答，模仿网校制度，二十四小时内回复哈，有问题就在该帖留言吧！
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*幸福女人*64楼
请教老师一个问题：A公司2010年9月销售给丙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），由于丙公司财务状况不佳，到日仍未付款。A公司于12月31日已为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；A公司于日收到丙公司通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，A公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。 　　 正确答案』　　首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，根据调整事项的处理原则进行处理如下：　　应补提的坏账准备＝400×80%－40＝280（万元）　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　280　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　280　　借：递延所得税资产　　　　　70（280×25%）　　　　贷：以前年度损益调整—－所得税费用　　70
我的问题是：　借：以前年度损益调整——资产减值损失　280　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　280此时的坏帐就真的发生了，税务也应该允许在税前扣除这部分了。那应该是　　借：应交税费-所得税　　　　　80（320×25%）　　　　贷：以前年度损益调整—－所得税费用　　80请老师帮忙，谢谢
JXUFEはシ良子花&于& 09:54:41&回复：这里实际上并没有清算完成呢，所以这个损失仍是企业预计的，税务局是不认可的，所以是不能调整应交所得税的。
*幸福女人*65楼
请教老师：（2楼同学的问题）无形资产账面价值＝480-480÷5×6/12＝432（万元）无形资产计税基础＝432×150%=648（万元）无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝648-432＝216（万元）注：“此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的确认条件，不能确认为递延所得税资产”，长期股权投资账面价值＝1 000 100＝1100（万元）长期股权投资计税基础＝1 000（万元）长期股权投资产生的应纳税暂时性差异为100万元。注：企业没有出售该投资的计划，该暂时性差异不满足确认递延所得税负债的条件，不确认递延所得税负债。 前面两项，既然有差异为什么不确认递延所得税？
JXUFEはシ良子花&于& 10:01:30&回复：这是企业会计准则的特殊规定，记住吧。
*幸福女人*66楼
问题太多了，老师来不及回答了
JXUFEはシ良子花&于& 09:44:14&回复：不是，周末有事，玩去了，没有机会上网。
八目妖67楼
您好，请教两个问题一，关于固定资产维修费用什么情况下资本化，什么时候计入当期损益？&& 我的理解是，属于改良（增加新功能等）资本化，修复性（恢复原来功能）费用化，无论金额大小都是这样的，对吗？二。企业安装设备和建厂房时领用原材料、自产产成品的账务处理，请帮忙明确进项税，和销项税如何处理？&& 我理解是，建筑物领用原材料按账面价值算，进项税需转出，设备不用，因为设备进项税可抵。&&&&&&&&
建筑物和设备领用产成品按成本价算，销项税按市价算，销项税也计入在建工程&&&&&&&&
我在练习册上看同样问题答案不一样，请明确一下， 多谢了~
JXUFEはシ良子花&于& 10:03:48&回复：1.理解基本上正确。不过金额比较大的修复性（大修理）大部分情况是进行资本化的。题目条件是会告诉是否资本化的。2.理解基本正确，不过建议你最好看清固定资产的购入年限和用途。
*幸福女人*68楼
老师好久没来了
JXUFEはシ良子花&于& 09:44:42&回复：周末有事，玩去了，没有机会上网。
kjssjshb69楼
请问企业除了子公司纳入合并范围外对合营联营企业的不纳入合并范围但在编合并报表时未实现内部交易这部分要按比例抵消对吧？ 像上题这种也相当于把合营或联营企业看成一个整体按比例抵消存货，抵消账面存货我知道，为什么这部分要记入长投呢，是当初这部分在长投里减出来所以这里还原吗？那当初确认的投资收益这部分呢怎么不还原呢？kjssjshb发表于 11:25:09非常感谢老师烦心精彩的解答，谢谢老师，辛苦了！
JXUFEはシ良子花&于& 14:07:13&回复：不客气哈
*幸福女人*70楼
感谢老师的解答，送花章了
JXUFEはシ良子花&于& 15:07:19&回复：谢谢哈。不过你不要虚报产量，只送了花，没有送章啊！
*幸福女人*71楼
没送成功吗？那再送一次，
JXUFEはシ良子花&于& 15:58:49&回复：嘿嘿！
老师谢谢您的解答您好久没来了这个题我还有点问题该项会计政策变更的累积影响数第一个问题该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）&&&& 老师您说会计政策变更的累积影响数是用递延所得税资产和递延所得税负债差额&&&&这道题为什么不用递延负债-递延资产第二个所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更为什么这里没有对新旧政策影响当期损益进行调整呢
JXUFEはシ良子花&于& 09:30:53&回复：1.因为是调整留存收益，用收益－费用正数就是调增留存收益，负数就是调减留存收益，当然用费用－收益得出的结果与上述调整方向正好相反。2.应付税款法就是所得税费用＝应交所得税，而资产负债表债务法是存在递延所得税的，所以调整的影响损益就是递延所得税费用的，已经进行调整了。
甲上市公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼日的公允价值为2800万元，日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定折旧方法与会计折旧一致，甲公司该政策变更的累积影响数为（　B　）万元。 A.140 　B.105 　C.175　　D.0老师
我这样做对吗 是从09年调整追溯到07年12月 、08年 原会计政策影响当期损益是-340 新会计政策影响当期损益是2800-办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值）=-200 税前差异-140 所得税影响-35 税后差异-105
JXUFEはシ良子花&于& 09:35:03&回复：
JXUFEはシ良子花&于& 09:35:20&回复：理解正确。
小五笨笨的74楼
回复#73楼xygy的帖子应该是正确的。。
JXUFEはシ良子花&于& 09:38:47&回复：
坚持多一点75楼
你好，我想请问，第五章长投转换那里这一段“追加投资的交易日”和“追加投资当期期初”怎么理解？这一段看了几遍都不懂是什么意思？以下是原文段落：对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投资单位可辩认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现的净损益中应享有份额的，应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例计算应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于追加投资当期期初到追加投资交易日之间享有被投资单位的净损益，应计入当期损益；属于其他原因导致的被投资单位柯辩认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当记入“资本公积--其他资本公积”科目。请大师赐教！谢谢了~
JXUFEはシ良子花&于& 08:59:40&回复：“追加投资的交易日”一般是指的第二次（或者最后一次）投资的日期。比如原来持有30％的股份，后日又追加30％的股份，这里“追加投资的交易日”就是日；“追加投资当期期初”是指的日。
page059476楼
我要是4年后做一个主办会计，那么我第3年应该做到哪一步，第2年应该做到哪一步，第一年应该要做到哪一步？那么我现在要从哪开始？迷途的小羔羊...
JXUFEはシ良子花&于& 09:02:16&回复：有些事情是可遇而不可求的，所以不要过分的强求自己要做到那一步，只要能够朝着自己的目标努力，每天作好自己能够做到的，用心学习周围人的优点，我觉得没有必要等四年，一年足矣！
小五笨笨的77楼
你好，我想请问，第五章长投转换那里这一段“追加投资的交易日”和“追加投资当期期初”怎么理解？这一段看了几遍都不懂是什么意思？以下是原文段落：对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投资单位可辩认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现的净损益中应享有份额的，应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例计算应享有被投资单位实现的净损......xpfan0921发表于 20:36:05追加投资的交易日，就是交易日当天的！追加投资当期期初，就是交易日的当年年初1月1日！例如：日追加投资，追加投资的交易日就是7月3日，而追加投资当期期初就是日日之前产生的利润，应该属于以前年度的，调整留存收益
JXUFEはシ良子花&于& 09:00:26&回复：
白白菜78楼
请教老师,别看字多，主要是答案太占地儿了。但是问题不是很多啦一、. 甲公司从2005 年 1 月 1 日开始分摊某专利权的价值, 该无形资产的实际成本为 500 万元 , 摊销年限为 5年。2006年 12 月 31日该无形资产预计可收回金额为 210 万元，2007年末的可收回价值为160万元，则2007 年 12 月 31日 , 该无形资产的账面价值为 ( B) 万元。　　A.160 B.140 C.200 D.230答：1、2005年摊销100万的分录：借：管理费用
100万&&贷：无形资产
100万2、06年无形资产可回收金额小于账面净值，资产发生了减值，要按照账面减值与可回收金额之间的差额计提减值准备。06年期末无形资产账面价值=210万摊销分录&&借：管理费用&& 100&&&&
减值分录&&借：管理费用 90万&&&&&&&&贷：无形资产 100&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：无形资产 90万210万元剩余三年平均摊销，07年摊销70万元，因为资产可回收金额大于账面价值，资产没有发生减值，所以不用提减值准备。所以无形资产07年12月31日账面价值=210-70=140万元。二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下:　　(1)日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。　　(2)日,预计该无形资产的可收回金额为142 万元。该无形资产发生减值后 , 原预计使用年限不变。　　(3)2008 年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后,原预计使用年限不变。　　(4)2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行(不考虑相关税费)。　　要求 :　　(1) 编制购入该无形资产的会计分录。　　(2) 计算日该无形资产的账面余额。　　(3) 编制日对该元形资产计提减值准备的会计分录。　　(4) 计算2008年无形资产的摊销额。　　(5) 计算日该无形资产的账面余额。　　(6) 计算该无形资产出售形成的净损益。　　(7) 编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答：1）2003年12月1日，购入无形资产：借：无形资产300万元贷：银行存款300万元2）2007年12月31日，无形资产的账面余额：=300万元-300万元/10*（4+1/12）=300万元-122.5万元=177.5万元3）2007年12月31日，计提减值准备：借：资产减值损失35.5万元贷：无形资产减值准备35.5万元4）2008年无形资产的摊销额：=142万元/（5*12 11）*12=24万元2008年末该无形资产的账面价值为118万元（＝142－24），相比此时的可收回价值129.8万元，其价值有所恢复，但根据新的会计准则规定，无形资产的价值一旦贬值、不得恢复，此时不应反冲减值准备。5）2009年3月31日，无形资产的账面余额：2009年1－3月,该无形资产的摊销额＝118/（12×4＋11）×3＝6 （万元）2009年3月31日,该无形资产的摊余价值＝153.5－6＝147.5（万元6）无形资产出售净损益＝130－（118－6）＝18（万元）7）2009年4月1日，出售无形资产：借：银行存款　　　　130　　累计摊销　　　　　　152.5　（＝2.5＋120＋24＋6）　　无形资产减值准备　　　35.5　　贷：无形资产　　　　　　　300　　　　营业外收入　　　　　　18主要是标红色的地方，我有点搞不懂账面价值和摊余价值是一回事吗，也就是说无形资产可回收金额小于账面净值时，可回收金额就作为账面价值了是不？那第二道答题的摊余价值又是怎么回事呢，为啥要用153.5而不是142减去6呢，到底是什么关系啊，无形资产很混乱，我觉得是不是这因为摊销额和账面值之类的关系没搞清楚啊。老师没咋讲，因为出的是中级题所以跑的中级去来提问鸟，，问题有点弱。不过还是麻烦大家指教下哈。先O(∩_∩)O谢谢啦
JXUFEはシ良子花&于& 08:44:02&回复：无形资产的摊余价值和账面价值是不一样的，摊余价值和账面价值差一个无形资产减值准备。无形资产的账面价值＝无形资产的账面余额－累计摊销－无形资产减值准备，摊余价值＝无形资产账面余额－累计摊销。
常营木瓜79楼
过来学习啦
JXUFEはシ良子花&于& 08:44:23&回复：谢谢支持！
白白菜80楼
回复#78楼phoebe_qi的帖子明白啦，浪子花老师，非常感谢~~~~
JXUFEはシ良子花&于& 12:02:13&回复：不必客气！
坚持多一点81楼
回复#77楼小五笨笨的的帖子清晰了，谢谢小五！
JXUFEはシ良子花&于& 12:02:34&回复：
坚持多一点82楼
JXUFEはシ良子花 于
回复： “追加投资的交易日”一般是指的第二次（或者最后一次）投资的日期。比如原来持有30％的股份，后日又追加30％的股份，这里“追加投资的交易日”就是日；“追加投资当期期初”是指的日。明白了，谢谢大师！！呵..
JXUFEはシ良子花&于& 12:01:56&回复：不客气啦，有问题继续探讨哈！
zz_201183楼
请教浪子老师：8.甲公司日销售给乙公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额是340万元。折扣条件是2/10,1/20,n/30，乙公司于日支付款项。日，由于商品存在质量问题，乙公司将该商品退回给甲公司。假定：(1)在计算现金折扣时不考虑增值税的影响；（2）甲公司2010年的财务报表于日批准对外报出。下列关于甲公司对乙公司销售退回的会计处理，正确的是（）。A.借：以前年度损益调整——主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：应付账款2320以前年度损益调整——财务费用20B. 借：以前年度损益调整——主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：银行存款2340C. 借：以前年度损益调整——主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：其他应付款2320财务费用20D. 借：以前年度损益调整——主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：银行存款2320财务费用20这道题答案选C，我感觉也不全对，我感觉应该在财务费用上修改为：以前年度损益调整--财务费用，不知道我的建议对不对？8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有( )。A.股票和债券的发行B.为子公司的银行借款提供担保C.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议D.出售子公司这道多选题我是**上的跟章练习，我能拿准AD应该是非调整事项，对于BC有疑问，请老师详细讲解一下，还有这道题的答案却是全选，是不题出错了啊，让选非调整事项的啊？静待佳音，非常感谢浪子花老师！
JXUFEはシ良子花&于& 13:51:15&回复：1.你的理解是不正确的，因为这里对于乙公司于日支付款项是正常事项，影响的是本期的财务费用，所以销售退回的时候不需将财务费用作为以前年度损益调整核算的。2.为子公司的银行借款提供担保是非调整事项，对于资产负债表日存在的债务签订债务重组协议是要区分情况的，该债务在资产负债表日已经存在不能归还的迹象（即债务重组迹象）则是先计提减值，然后作为资产负债表日后调整事项处理；若是资产负债表日不存在相关迹象，则是作为非日后调整事项的。亲们，推荐一下关于会计或审计方面的电视或电影，谢谢哈~
全部答案（共1个回答）
电视剧《断奶》、日本《审计风云( 监査法人)》，希望我的回复能对您有所帮助，记得给我好评！~
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答: 好奇纸尿裤超薄系列的话它的瞬吸层感觉效果好不好呢，大家都来说下好吗？
答: 左岸国际电影院环境还不错，应该是目前合肥最好的。
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