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　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！　　母公司和子公司是两个独立的企业法人，是两个法律主体，也是独立的会计主体，应该分别核算单独计帐，土地使用相关费用和折旧计不能直接入子公司帐，您可以采取双方签订租赁合同方式收取租金来操作．
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对于以前年度内部交易形成的固定资产,以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提
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提问人：匿名网友
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对于以前年度内部交易形成的固定资产,以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额,在本期编制合并会计报表进行抵销处理时,应当()。A．借记“年初未分配利润”项目,贷记“管理费用”项目B．借记“累计折旧”项目,贷记“管理费用”项目C．借记“营业外支出”项目,贷记“累计折旧”项目D．借记“累计折旧”项目,贷记“年初未分配利润”项目请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1某公司于19B1年1月1日以20000元购置设备一台,该项设备使用年限为5年,残值5000元,公司于19B1年，19B2年运用直线折旧法。提取折旧,19B3年改为年数总和法。运用追溯调整法确定此项会计政策变更对折旧和留存收益的累计影响为(&&&)。(假设所得税税率为0)A．9000元B．6000元C．5000元D．3000元
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固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销　　第一年　　（1）内部销售方为存货，购入方确认为固定资产　　①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销　　借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】　　　　贷：营业成本【内部销售企业的成本】　　　　　　固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】　　【思考问题】假定母公司将成本为80元的商品以售价100元销售给子公司，子公司作为固定资产未对外销售。　　借：营业收入　　　　100（母公司）　　　　贷：营业成本　　　　80（母公司）　　　　　　固定资产　　　　20（子公司）　　②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销　　借：固定资产——累计折旧　　　　贷：管理费用　　③确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　贷：所得税费用　　（2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产　　①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销　　借：营业外收入【内部销售企业的利得】　　　　贷：固定资产——原价 【内部购进企业多计的原价】　　②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销　　借：固定资产——累计折旧　　　　贷：管理费用　　③确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　贷：所得税费用　　第二年：　　①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润　　借：未分配利润——年初　　　　贷：固定资产——原价　　②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润　　借：固定资产——累计折旧　　　　贷：未分配利润——年初　　③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销　　借：固定资产——累计折旧　　　　贷：管理费用　　④确认递延所得税资产　　借：递延所得税资产　　　　所得税费用【差额】　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　所得税费用【差额】
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【例题·计算分析题】日母公司以3 000万元的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为2 500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产，假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值与税法一致。税法规定，对于取得的固定资产以其历史成本计量。　　【要求】根据上述资料作出母公司编制合并报表时的相关抵销分录。　　（1）非清理期间　　2010年　　借：营业收入　　　　　　　　　3 000　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　2 500　　　　　　固定资产——原价　　　　　　500　　借：递延所得税资产　　　　　　125（500×25%）　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　125　　2011年　　借：未分配利润——年初　　　　 500　　　　贷：固定资产——原价　　　　　 500　　借：固定资产——累计折旧　　　100（500/5）　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　100　　借：递延所得税资产　　　　　　125　　　　贷：未分配利润——年初　　　　125　　借：所得税费用　　　　　　　　25　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　25【（500－100）×25%－125＝－25】　　 合并编制借：递延所得税资产　　　　　　100【（500－100）×25%】　　所得税费用　　　　　　　　25　　贷：未分配利润——年初　　　　125 　　 2011年购进企业个别报表合并报表抵销分录固定资产原值3 0002 500－500折旧3 000/5＝6002 500/5＝500－100账面价值3 000－600＝2 400（计税基础） 2 500－500＝2 000　　　　递延所得税资产0（计税基础2400—账面价值2 000）×25%＝100100　　2012年　　借：未分配利润——年初　　　500　　　　贷：固定资产——原价　　　　500　　借：固定资产——累计折旧　　100　　　　贷：未分配利润——年初　　　100　　借：固定资产——累计折旧　　100　　　　贷：管理费用　　　　　　　　100　　借：递延所得税资产　　　　　100　　　　贷：未分配利润——年初　　　100　　借：所得税费用　　　　　　　25　　　　贷：递延所得税资产　　　　　25【（500－100×2）×25%－100＝－25】　　 合并编制借：递延所得税资产　　　　　75【（500－100×2）×25%】　　所得税费用　　　　　　　25　　贷：未分配利润——年初　　　100 　　2013年　　借：未分配利润——年初　　　500　　　　贷：固定资产——原价　　　　500　　借：固定资产——累计折旧　　200　　　　贷：未分配利润——年初　　　200（100×2）　　借：固定资产——累计折旧　　100　　　　贷：管理费用　　　　　　　　100　　借：递延所得税资产　　　　　75　　　　贷：未分配利润——年初　　　75　　借：所得税费用　　　　　　　25　　　　贷：递延所得税资产　　　　　25【（500－100×3）×25%－75＝－25】　　 合并编制借：递延所得税资产　　　　　50【（500－100×3）×25%】　　所得税费用　　　　　　　25　　贷：未分配利润——年初　　　75 　　（2）清理期间　　第一情况：假定子公司在2015年末（已经使用5年）该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。　　2015年　　借：未分配利润——年初　　　500　　　　贷：营业外收入　　　　　　　500　　借：营业外收入　　　　　　　400（100×4）　　　　贷：未分配利润——年初　　　400　　借：营业外收入　　　　　　　100　　　　贷：管理费用　　　　　　　　100 　　 合并编制借：未分配利润——年初　　　100　　贷：管理费用　　　　　　　　100 　　借：递延所得税资产　　　　　25　　　　贷：未分配利润——年初　　　25　　借：所得税费用　　　　　　　25　　　　贷：递延所得税资产　　　　　25【（500－100×5）×25%－25＝－25】 [table=90%][tr][td=1,1,545]合并编制借：所得税费用　　　　　　　　25　　贷：未分配利润——年初　　　　25 [/td][/tr][/table]　　第二情况：假定2014年末（已使用4年）子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。　　借：未分配利润——年初　　　　500　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　500　　借：营业外收入　　　　　　　　300（100×3）　　　　贷：未分配利润——年初　　　　300　　借：营业外收入　　　　　　　　100　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　100 [table=90%][tr][td=1,1,548]合并编制借：未分配利润——年初　　　200　　贷：管理费用　　　　　　　　100　　　　营业外收入　　　　　　　100 [/td][/tr][/table]　　借：递延所得税资产　　　　　　50【（500－100×3）×25%】　　　　贷：未分配利润——年初　　　50　　借：所得税费用　　　　　　　　50　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　50 [table=90%][tr][td=1,1,545]合并编制借：所得税费用　　　　　　　50　　贷：未分配利润——年初　　　50 [/td][/tr][/table]
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对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）　　1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司　　如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。　　2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司　　除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。
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将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）　　1.第一年：　　（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额　　借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】　　　　贷：投资收益　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。　　（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润　　借：投资收益　　　　贷：长期股权投资　　（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动　　借：长期股权投资　　　　贷：资本公积　　或做相反处理。　　2.第二年以后：　　（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整　　借：长期股权投资　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　资本公积　　或做相反处理。　　（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。
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