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企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报
　　本文将为大家介绍企业所得税年度纳税申报表收入明细表及填报说明，如果大家不知道或者不清楚企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填写的，可以参考下面内容介绍，小编提醒身为会计人员要对企业所得税年度纳税申报表收入明细表的填写要熟悉喔。
　　《收入明细表》填表说明
　　一、适用范围
　　本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。
　　二、填报依据和内容
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报&主营业务收入&、&其他业务收入&和&营业外收入&，以及根据税收规定确认的&视同销售收入&。
　　三、有关项目填表说明
　　1.第1行&销售(营业)收入合计&：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
　　本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
　　2.第2行&营业收入合计&：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。
　　本行数额填入主表第1行。
　　3.第3行&主营业务收入&：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。以投资为主要业务的纳税人取得的投资收益视同主营业务收入填报在本行，并根据业务性质填列在本表第4&7行明细中。
　　(1)第4行&销售货物&：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。
　　(2)第5行&提供劳务&：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。
　　(3)第6行&让渡资产使用权&：填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。
　　(4)第7行&建造合同&：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
　　4.第8行：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务收入。
　　(1)第9行&材料销售收入&：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入。
　　(2)第10行&代购代销手续费收入&：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品取得的手续费收入。
　　(3)第11行&包装物出租收入&：填报纳税人出租、出借包装物取得的租金和逾期未退包装物没收的押金。
　　(4)第12行&其他&：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。
　　5.第13行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。
　　(1)第14行&非货币性交易视同销售收入&：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。
　　纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。
　　(2)第15行&货物、财产、劳务视同销售收入&：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。(3)第16行&其他视同销售收入&：填报除上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。
　　6.第17行&营业外收入&：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入的金额。本行数据填入主表第11行。
　　(1)第18行&固定资产盘盈&：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。
　　(2)第19行&处置固定资产净收益&：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。
　　(3)第20行&非货币性资产交易收益&：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额;执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。
　　(4)第21行&出售无形资产收益&：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额。
　　(5)第22行&罚款收入&：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。
　　(6)第23行&债务重组收益&：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。(7)第24行&政府补助收入&：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。
　　(8)第25行&捐赠收入&：填报执行企业会计准则的纳税人接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠收入。执行企业会计制度的纳税人，由于按会计制度规定将接受的捐赠直接计入资本公积核算，但按照税收的规定应确认捐赠收入实现的，捐赠收入作纳税调整的在附表三第三行&接受捐赠收入&第3列&调增金额&填报。
　　(9)第26行&其他&：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入。
　　四、表内、表间关系
　　(一)表内关系
　　1.第1行=本表第2+13行。
　　2.第2行=本表第3+8行。
　　3.第3行=本表第4+5+6+7行。
　　4.第8行=本表第9+10+11+12行。
　　5.第13行=本表第14+15+16行。
　　6.第17行=本表第18至26行合计。
　　(二)表间关系
　　1.第1行=附表八第4行
　　2.第2行=主表第1行
　　3.第13行=附表三第2行第3列
　　4.第17行=主表第11行
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地址： 安徽省池州市九华山大道 邮编：247000 电子邮件： 技术支持：合肥深拓软件 联系电话：1&企业所得税年报（A类）网上申报操作指南
&来源：余姚国家税务局& 发布时间：
（纳税人版）
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在年度申报企业所得税时使用。
一、登录（推荐CA证书登录）
首先通过宁波国税网（www.nb-n-），进入办税服务厅登陆界面，如图1-1。
登陆可选“普通登录”或者 “证书登录”。
（一）、普通登录：
输入“纳税人识别号”和“密码”后，点击登录按钮后即可进入角色选择页面，如图1-2。
点击相应的“角色图标”即可进入主界面，如图1-3。
（二）、证书登录：
点击图1-1所示的“CA证书登录”按钮，进入CA证书选择页面，如图1-4。
选择相应的CA证书（前提需要安装导入国税窗口领取的CA证书），点击“确定”按钮，即可进入角色选择页面，如图1-2。点击相应的“角色图标”即可进入主界面，如图1-3。
注：1、第一次登录办税服务厅需要点击图1-1中右下角的“开通网厅”按钮，开通网厅；
&&&&&& 2、如果忘记密码，可以点击图1-1右下角的“找回密码”，找回密码；
3、在开通网厅和找回密码时，如没有可供选择的手机号码，需联系窗口工作人员修改联系人信息。
4、为了更方便的使用网上办税服务厅，请参照以下链接，配置本地的电脑环境：
5、具体登录方式请参考以下链接：
二、下载离线表单
登录后，在主界面，如图2-1，
点击左边导航树上的“企业所得税年度A类”链接，进入离线表单下载页面，如图2-2。
点击“请使用离线表单阅读器（Ucap Reader软件）”链接，进入离线阅读器下载页面，如图2-3。
点击左下角的“电子表单阅读器.zip”，下载离线阅读器安装文件并点击“保存”，保存到本地电脑，如图2-4。
安装过程参考以下链接：
点击“下载离线表单”按钮，下载并保存离线表单（idf文件）到本地电脑，如图2-5（注：不可用迅雷下载该表单，如本地电脑上已安装迅雷软件，设置其不为默认下载）。
三、离线申报
&&&&&& 用离线阅读器，打开已下载的离线表单，即可选择相应的表填写数据，其中灰色背景项不可填写，白色背景色项可自行填写，如图3-1。
当鼠标移至具体某一表格的时候，系统会弹出该表格的填表说明，纳税人可根据此填表说明填写表单。
点击“保存”按钮，会将填写数据保存在本地，不会进行申报，可供下次继续填写数据，填写完毕后，点击左上角的“提交”按钮，如图3-3，
系统会弹出图3-4所示的提示信息
点击“确定”按钮，进入CA证书选择界面，如图3-5，选择相应的CA证书并点击“确定”后即可提交申报。
如申报失败，会给出相应提示，例如图3-6。
根据申报失败的提示信息，重新填写离线表单后，重新提交申报。
如申报成功，系统会显示一张网上办税回执单，其中显示当前申报表的凭证序号、申报表名称和应补（退）的所得税额等，如图3-7（已申报“企业年度关联业务往来报告表”）或图3-8（未申报“企业年度关联业务往来报告表”）。
注：离线阅读器只需下载安装一次，离线表单需要在每个征期申报前下载新的离线表单。
四、申报结果查询及打印
&&& 纳税人可以在“申报表打印”中查看是否已申报成功，如图4-1；
点击进入到查询申报信息页面，如图4-2。
选择“征收项目”为企业所得税，以及相应的“所属时期起”、“所属时期止”，点击“查询”即可显示如图4-3的申报成功的信息。
点击相应的“打印申报表”按钮，即可下载对应的离线表单（含申报数据），点击“保存”，保存至本地电脑，如图4-4。
用离线阅读器，打开该表单后，点击左上角的“打印”按钮即可打印申报表，如图4-5。
注：打印需单页打印，点击“打印”后可通过设置页码，进行单页打印，如图4-6。
同时，需点击“属性”按钮，根据表格样式选择方向为“横向”或“纵向”，如图4-7。
五、缴款查询及打印凭证
纳税人申报之后，可以在主界面查看扣款情况。在界面左边选择点击“缴款凭证打印”，如图5-1。
在打开的界面中选择相应的“缴款日期起”和“缴款日期止”，点击“查询”，系统将会显示缴款情况列表。如图5-2。
选择某一条缴款信息，点击页面下方的“下一步”，即可显示图5-3所示的“电子缴款凭证”。
点击页面底部的“打印”按钮可打印电子缴款凭证。　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。　　企业所得税年度纳税申报表怎么填　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，中国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税，并按规定向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税年度纳税申报表。《企业所得税年度纳税申报表》按照收入总额减扣除项目加减纳税调整等于应纳税所得额的基本结构填报，年度纳税申报表除个别行次需手工填报外，多数行次是通过附表进行填报的。　　(一)使用对象　　《企业所得税年度纳税申报表》(主表)适用于实行查账征收方式的企业所得税纳税人。其中，正常经营的一般纳税人，在年度终了后四个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理当期所得税汇算清缴：纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理当期所得税汇算清缴;有其他情形依法终止纳税义务的纳税人，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理当期所得税汇算清缴。　　(二)本表基本结构和主要逻辑关系　　本表分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算五个部分，具体反映纳税人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程。 主要反映主表相应行次与附表一至附表十相应行次的逻辑关系。　　(三)主要逻辑关系　　1.第1行销售(营业)收入=附表一(1)《销售(营业)收入及其他收入明细表》第1行主营业务收入或附表一(2)《金融企业收入明细表》第1行基本业务收入或附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至第7行上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入合计。纳税人经营业务中发生的现金折扣记入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。　　2.第2行投资收益=附表三《投资所得(损失)明细表》第4列第17行投资收益(持有收益)合计。　　3.第3行投资转让净收入=附表三《投资所得(损失)明细表》第6列第17行投资转让净收入合计。　　4.第5行其他收入=附表一(1)《销售(营业)收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计或附表一(2)《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计或附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10行和第11行捐赠收入和其他收入合计。　　5.第7行销售(营业)成本=附表二(1)《成本费用明细表》第1行销售(营业)成本合计或附表二(2)《金融企业成本费用明细表》第1行基本业务成本合计。　　6.第9行期间费用=附表=(1)《成本费用明细表》第29行期间费用合计或附表二(2)《金融企业成本费用明细表》第39行期间费用合计。　　7.第10行投资转让成本=附表三《投资所得(损失)明细表》第9列第17行投资转让成本合计。　　8.第11行其他扣除项目=附表二(1)《成本费用明细表》第17行其他扣除项目合计或附表二(2)《金融企业成本费用明细表》第26行其他支出或附表二(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》第14行准予扣除的支出总额。　　9.第14行纳税调整增加额=附表四《纳税调整增加项目明细表》第41行幽税调整增加额合计。　　10.第15行纳税调整减少额=附表五《纳税调整减少项目明细表》第21行纳税调整减少额合计。　　11.第16行纳税调整后所得=第13行++14-15行，即纳税调整前所得+纳税调整增加额一纳税调整减少额。　　12.第17行弥补以前年度亏损=附表六《税前弥补亏损明细表》第10列第6行本年度可弥补的亏损额合计，且第17行蕊第16行，即弥补以前年度亏损额应当小于或等于纳税调整后所得额。　　13.第18行免税所得=附表七《免税所得及减免税明细表》“一、免税所得合计”，且第18行续第16-17行，即免税所得应当小于或等于纳税调整后所得减去弥补以前年度亏损额。　　14.第20行允许扣除的公益救济性捐赠额二附表八《捐赠支出明细表》第5列允许税前扣除的公益救济性捐赠额合计。　　15.第21行加计扣除额=附表九《技术开发费加计扣除额明细表》第7行第6列，且第21行≦第16-17-18+19-20行，即税收上允许加计扣除额应当小于或等于纳税调整后所得减去弥补以前年度亏损额，再减去免税所得，加上应补税的投资收益己缴纳所得税额，再减去允许扣除的公益救济性捐赠额。　　16.第22行应纳税所得额=第16-17-18+19-20-21行，即纳税调整后所得减去弥补以前年度亏损额，再减去免税所得，加上应补税南投资收益已缴纳所得税额，减去允许扣除的公益救济性捐赠额，再减去加计扣除额。　　17.第25行境内投资所得抵免税额蕊第24行境内所得应纳所得税额。　　18.第26行境外所得应纳所得税额=附表十((境外所得税抵扣计算明细表》第7列境外所得应纳税额合计。　　19.第27行境外所得抵免税额=附表十《境外所得税抵扣计算明细表》第8列+第11列，即境外己缴纳的所得税额加上前五年境外所得已缴纳税款未抵扣余额，或第12列定率抵扣额的合计，且续第9列(当第8列〔第9列)、或等于第9列(当第8列&第9列)。　　20.第28行减免所得税额=附表七《免税所得及减免税明细表》“二、减免所得税额合计”。　　《企业所得税年度纳税申报表》(主表)中其他各行次项目由于与附表没有直接逻辑关系，因此，我们将在下面具体填报说明中讲解。　　二、具体填报说明　　(一)表头项目　　1.“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发［号)的规定申报。　　2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。　　3.“纳税人名称”：填报税务登记证所记载纳税人的全称。　　(二)收入总额项目　　填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。　　1.第1行“销售(营业)收入”：　　(1)填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表一(1)《销售(营业)收入及其他收入明细表》第1行销售(营业)收入合计;执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一(2)《金融保险企业主营业务收入明细表》第1行基本业务收入合计;执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至7行上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入合计数。　　2.第2行“投资收益”：　　(1)填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息表入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入;股息性所得填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得。　　(2)数据来源：来源于附表三《投资所得(损失)明细表》第4列第17行投资收益(持有收益)合计数。　　3.第3行“投资转让净收入”：　　(1)填报说明：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入(包括货币性资产和非货币性资产(公允价值)之和)扣除相关税费后的金额。　　(2)数据来源：来源于附表三《投资所得(损失)明细表》第6列第17行投资转让净收入合计数。　　4.第4行“补贴收入”：　　(1)填报说明：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收入”;执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位来源于附表一(3)第2行财政预算补贴收入。　　5.第5行“其他收入”：　　(1)填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售(营业)收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数;执行(金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一(2)《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计数;执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10行捐赠收入和第11行其他收入合计数。　　6，第6行“收入总额合计”：来源于本表第1行至第5行合计数，即销售(营业)收入、投资收益、投资转让净收入、补贴收入和其他收入合计数。　　(三)扣除项目　　填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。　　1.第7行“销售(营业)成本”：　　(1)填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表二(1)《成本费用明细表》第1行销售(营业)成本合计;执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表二(2)《金融企业成本费用明细表》第1行基本业务成本合计。　　2.第8行“主营业务税金发附加”：　　(1)填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应(实际己缴纳、应缴)的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、.《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及附加”。　　(3)注意事项：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。　　金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，己计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。　　3.第9行“期间费用”：　　(1)填报说明：填报纳税人本期发生的销售(营业)费用、管理费用和财务费用合计数。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表二(1)　　《成本费用明细表》第29行期间费用合计：执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表二(2)《金融企业成本费用明细表))第39行期间费用合计。　　4.第10行“投资转让成本”：　　(1)填报说明：填报转让投资资产(包括短期股权投资、长期股权投资)的成本，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。　　(2)数据来源：来源于附表三《投资所得(损失)明细表》第9列第17行合计数投资转让成本合计数。　　5.第11行“其他扣除项目”：　　(1)填报说明：填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出(包括“营业外支出”中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等)，以及其他扣除项目。但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。　　(2)数据来源：执行《企业会计制度))、《小企业会计制度))的纳税人，来源于附表二(1)《成本费用明细表》第17行其他扣除项目合计：执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表二(2)《金融企业成本费用明细表》第26行其他支出合计;执行《事业单位会计制度》和《民洲V企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表二(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》第14行准予扣除的支出总额。　　6.第12行“扣除项目合计”：来源于本表第7行至第11行合计数，即销售(营业)成本、主营业务税金及附加、期间费用、投资转让成本，其他扣除项目合计数。　　(四)应纳税所得额的计算　　1.第13行“纳税调整前所得”：　　来源于本表第6-12行，即收入总额减去扣除项目合计数。　　2.第14行“纳税调整增加额”：　　(1)填报说明：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税失如有未在收入总额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映的支出项目，以及房地产业务本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。　　(2)数据来源：来源于附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列“纳税调增金额”最后一行合计数。　　3.第15行“纳税调整减少额”：　　(1)填报说明：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期己转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。　　(2)数据来源：来源于附表五《纳税调整减少项目明细表》“纳税调减金额”最后一行合计数。　　4.第16行“纳税调整后所得”：如为负数，本行的数额加上本表第20行“允许扣除的公益性捐赠额”，即为纳税人当年申报的、可在以后年度申请企业所得税前扣除的亏损额;如为正数，应继续计算应纳税所得额。　　5.第17行“弥补以前年度亏损”：　　(1)填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。　　(2)数据来源：来源于附表六《税前弥补亏损明细表》第6行第10列本年度可弥补的亏损额，但不得超过本表第16行“纳税调整后所得”。　　6.第18行“免税所得”：　　(1)填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。　　(2)数据来源：来源于附表七《免税所得及减免税明细表》中“免税所得”，但不得超过本表第16-17行后的金额，即纳税调整后所得减弥补以前年度亏损额。　　7.第19行“应补税投资收益己缴纳所得税额”：　　(1)数据来源：来源于本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额在被投资企业已缴纳的所得税款。　　(2)注意事项：剩余的应补税的投资收益，小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益己缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三((投资所得(损失)明细表))第5列第17行的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数：　　(3)操作实例：　　例如：某纳税人2005年度共取得投资收益300万，其中，从被投资方企业A分回投资收益76万,A企业适用所得税率24%;从被投资方企业B分回投资收益224万, B企业适用所得税率15%。该纳税人当年实现纳税调整后所得400万，弥补以前年度亏损：200万，免税所得39万。　　分析如下：该纳税人当年实现纳税调整后所得400万中已含投资收益300万和其他所得100万，则用投资收益300万中的100万与其他所得100万共计200万，先用于弥补以前年度亏损200万;投资收益300万中所余200万减去免税所得39万为“应补税投资收益额”161万：再按被投资方企业适用税率从高到低划分，包括从被投资方企业A分回投资收益76万，从被投资方企业B分回投资收益85万。由于A企业适用所得税率24%，该投资收益已缴纳所得税额24万, B企业适用所得税率15%，该投资收益己缴纳所得税额15万。则本行“应补税投资收益已缴纳所得税额”为39万。　　8.第20行“允许扣除的公益性捐赠额”：　　(1)填报说明：填报纳税人按照税收政策规定，允许在企业所得税前扣除的公益性捐赠额。　　(2)数据来源：来源于附表八《捐赠支出明细表》第5列“允许税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。超过扣除限额的公益性捐赠额和非公益救济性捐赠额不得在税前扣除。　　9.第21行“加计扣除额”：　　(1)填报说明：填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的费用额。　　(2)数据来源：来源于附表九《技术开发费加计扣除额明细表》第4行第2列，但不得使第22行的余额为负数。　　(3)操作实例：　　例如：某工业企业纳税人2005年度共取得投资收益300万，其中，从被投资方企业A分回投资收益76万, A企业适用所得税率24%;从被投资方企业B分回投资收益224万, B企业适用所得税率15%。该纳税人当年实现纳税调整后所得400万，弥补以前年度亏损200万，免税所得39万。允许扣除的公益性捐赠额为150万，附表九“技术开发费加计扣除额明细表”第4行第2列数额为120万。根据上例计算，第18行“应补税投资收益己缴纳所得税额”为39万。　　按上例计算“应纳税所得额”至此的数额为：本表第16-17一18+19-20行，即400-200T一39+39一150=50万　　根据《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[号)规定：盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，其当年实际发生的费用按规定据实列支外，可再按其实际发生额的50，直接抵扣当年应纳税所得额，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以加计抵扣;超过部分，当年和以后年度均不再加计抵扣。所以加计扣除额120中只有50可以扣除，本行应填50万。　　10.第22行“应纳税所得额”：　　(1)数据来源：来源于本表第16-17-18+19-20-21行，本行不得为负数。即纳税调整后所得减去弥补以前年度亏损额，再减去免税所得，加上应补税的投资收益已缴纳所得税额，减去允许扣除的公益救济性捐赠额，再减去加计扣除额。　　(2)注意事项：本表第16行或者依上述顺序计算结果如为负数，本行余额应填0.　　(五)应纳所得税额的计算　　1.第23行“适用税率”：　　(1)填报说明：填报纳税人根据应纳税所得额确定的适用税率。　　(2)有关税收政策：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33。对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。纳税人在适用税率时应当注意，两档优惠税率为“额累进”。即，当纳税人应纳税所得额达到一定数额时，则全额适用某一档的税率，不再分段适用不同税率。　　2.第24行“境内所得应纳所得税额”：来源于本表第22X23行。即，“应纳税所得额”X“适用税率”。　　3.第25行“境内投资所得抵免税额”：　　(1)填报说明：填报纳税人弥补亏损后剩余的应补税的投资收益在被投资企业已缴纳的所得税额。　　(2)数据来源：来源于第19行“应补税投资收益己缴纳所得税额”，但不得超过第24行“境内所得应纳所得税额”。　　4.第26行“境外所得应纳所得税额”、第27行“境外所得抵免税额”：　　(1)填报说明：填报纳税人境外所得根据《财政部、国家税务总局关于发布&境外所得计征所得税暂行办法&(修订)的通知》(财税字〔号)计算的“境外所得应纳所得税额”和“境外所得抵免税额”。实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。　　(2)数据来源：第26行等于附表十《境外所得计算明细表》第7列合计数境外所得已纳税额;第27行境外所得抵免税额分为以下几种情况：当境外己缴纳所得税款按分国不分项抵扣，且附表十第8列毛第9列，即境外己缴纳的所得税税额小于境外所得税扣除限额，第27行则等于附表十第8+11列，即境外已缴纳的所得税税额加上前五年境外所得已缴税款未抵扣余额，但不得超过附表十第9列境外所得税宁嚼限额;如附表十第8列&第9列，即境外已缴纳的所得税税额大于境外所得税扣除限额，则第27行等于附表十《境外所得计算明细表》第9列境外所得税扣除限额合计数;当境外已缴纳所得税款按定率抵扣，则第27行等于附表十《境外所得计算明细表》第12列定率抵扣额合计数。　　5.第28行“境内、外所得应纳所得税额”：来源于本表第24-25+26-27行，即境内所得应纳所得税额减境内投资所得抵免税额加上境外所得应纳所得税额再减去境外所得抵免税额。　　6.第29行“减免所得税额”：　　(1)填报说明：填列纳税人按税收政策规定实际减免的企业所得税。　　(2)数据来源：来源于附表七《免税所得及减免税明细表》中“二、减免所得税”的合计数。其中，汇总纳税的成员企业技术改造国产设备投资抵免，应按就地预缴的企业所得税抵免。　　7.第30行“实际应纳所得税额”：金额为本表第28--29行，即境内、外所得应纳所得税额减去减免所得税额。　　8。第31行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报汇总纳税成员企业按照规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。　　9.第32行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”：来源于本表第30X31行，即实际应纳所得税额X汇总纳税成员企业就地预缴比例。　　10.第33行“本期累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定己在季(月)度累计预缴的所得税额。　　11.第34行“本期应补(退)的所得税额”：纳税人以及不实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业，金额为本表第。0-3。行，即实际应纳所得税额减去本期累计实际已预缴的所得税额;实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业纳税人金额为本表第32~33行，即汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额减去本期累计实际己预缴的所得税额。　　12.第35行“附：上年应缴未缴本年入库所得税额”：　　(1)填报说明：填写纳税人按照税收政策规定在本年实际入库的、上一年度第四季度(或第12个月)预缴的所得税额和上一年度汇算清缴应补(退)的所得税额之和。　　(2)数据来源：来源于纳税人在本年1月15日前预缴上一年度第四季度(或第12个月)企业所得税的缴款书，和本年4月底前补缴(退)上一年度汇算清缴企业所得税的缴(退)款书。　　(3)注意事项：此行的填报与纳税人本年应纳所得税额计算无关，主要是便于税务机关进行税源统计。　　企业所得税年度纳税申报表： 　　欢迎扫描下方微信(公众微信：gfinance) 留言获取详细课程资料，或者致电400-高顿财务培训相关培训课程税务稽查重点与企业防范实务出口退税房地产纳税筹划与稽查应对转让定价资本运作中的税务筹划财务人员必备的税务知识税务管理与筹划“营改增”解读与企业应变之策
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