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当前形势下中国高校资金管理研究.pdf54页
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规模扩张与资金不足的矛盾，已经严重影响了高等教育的可持续发展。论文
从预算管理、筹措渠道、绩效评价等三个环节，探索国内外研究前沿、分析我国
高校的现状和问题、研究适合我国国情的高校资金运行全生命周期解决方案。具
体内容和创新之处如下：
论文第2章研究高校预算管理，包括：阐述高校预算管理的重要作用；凝练
出我国高校预算管理发展各阶段的特点和未来的工作重心；从管理观念、编制方
法、资金管理、风险意识、预算时间、预算内容、资金效益、预算执行等方面深
入研究了存在的问题并分析了危害性；在研究了美国高校财务预算管理成功经验
基础上，对我国高校财务预算管理中存在的问题提出了自己的解决思路。
论文第3章研究高校资金筹措，包括：阐述高校资金筹措的重要性和作用；
分析了我国高校筹资发展历程和美国高校筹资方式的特点；从政府投入、学杂费
收入、科研经费、产业收入、社会捐赠、银行贷款等方面深入研究了存在的问题
并分析了危害性：在研究了美国等发达国家高校筹资成功经验基础上，对我国高
校资金筹措中存在的问题提出了自己的解决思路。
论文第4章研究高校资金使用绩效，包括：阐述高校资金使用绩效的重要性、
内涵和外延；分析了高校资金使用绩效评价常用方法的沃尔评分法、模糊综合评
价法、雷达图分析法、数据包络分析方法和层次分析法的各自原理、特点和应用
对象；研究了基于层次分析法的高校资金绩效评价系统，给出了各环节详实的计
算过程和最终评价体系；进行了中部地区某建筑类高校年财务绩效
评价，找出了影
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浅析森林经营资金管理问题
来源:中国会计网
摘要：随着《全国林业信息化发展&十二五&规划》正式出台，森林经营资金管理在林业经营单位系统管理中越发重要。文章就目前林业单位核算体系中资金管理存在的问题进行分析，提出解决思路和方法，为今后林业会计管理制度体系建设和完善提供借鉴。
　　关键词：管理体制；会计核算；资金管理
　　森林分类经营以及林改改革为林业改革提供了前提和保障，林业分类经营呈现出多种经营体制和经营模式。如何使林业单位选择一种适合自身的会计制度也成为可能。改革我国的林业会计制度，借此机会建立起符合我国林业发展的林业会计管理制度体系。
　　一、现有林业资金管理体制综述
　　中共中央和国务院作出《关于加快林业发展的决定》以后，我国林业分类经营改革向全国推进，各地涌现出各种类别的林业经营体制和模式。这些模式可归纳为两大体系：一是以森林生态效益为主的生态维护性林业体系；二是以经济效益为主的经济林林业体系。国有森林经营单位资金管理在会计制度的使用上，有使用《事业单位会计制度》，有使用《企业会计制度》，还有的同时使用两种或两种以上的会计制度，实践中造成了会计制度混乱和资金管理漏洞。这是我国林业工作中一直存在的突出问题，也将是今后林业会计制度改革的难点。随着国家对林业生产力布局的调整和林业分类经营改革不断深人，应当解决政企不分、性质模糊、职能含糊等会计制度混乱问题。把《会计管理制度》作为核算的基础依据，将《国有林场与苗圃制度》、《森工企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《股份有限公司财务会计制度》等相关适用条款融人到林业会计制度中来，建立统一完善的林业会计制度体系。
　　二、建立科学的林业资金核算制度体系
　　应用两种存在本质区别的会计制度，造成科目性质不清，资金相互套用占用，报表编制难统一等诸多问题。传统经营模式下的森林经营核算，以&木材&的价值左右核算。森林资源消耗价值没有计入木材成本。只计量进行交换的货币收益，没有把森林资源、生态环境和社会效益纳入会计核算体系。经营者忽视森林生态和社会效益。使森林资源锐减，生态环境恶化，林业单位曾一度陷入&两危一困&局面。现行森林经营体制在原有经营的基础上虽有改变，但林业单位内部经营体制的会计核算不规范、不统一和不确切性仍然没有实质性的突破。林场现肩负着双重的职能，一方面是对森林资源的保护；另一方面为生存而进行的营林生产职能。这些经营如采用《事业单位会计制度》的核算办法&应上交款&、&拨人事业费&、&事业费支出&等科目进行核算。仅仅强调的是收支管理，就会使林业单位出现有资金而不能运转，体现出了它的企业性质；而另一方面受林业职能局限性．政府拨付的资金微乎其微，难以维持正常的事业性开支，林业单位又难以发展壮大，体现出了它的事业性质。可以说现行的会计核算在某种程度上会制约林业发展，林业单位的双重性导致会计制度在核算、计划制定等会计核算混乱。
　　森林经营单位管理制度以及核算办法应充分考虑林业单位经营性质，将现行的《事业单位会计制度》、《企业会计制度》融人其中，按照森林分类经营的原则因林实策、因地实策。借鉴《天然林资源保护工程专项资金管理暂行办法》、《天然林保护经费会计核算暂行办法》、《天然林保护工程公益林项目会计核算办法》等管理制度，建立统一完善的生态林业会计制度体系。
　　三、发挥会计核算优势，加强森林资金经营管理
　　森林不仅为国家提供木材和各种林副产品，而且还承担着净化空气、涵养水源、保持水土、美化环境、维护生态平衡等生态、社会功能。因此森林经营是一个林业系统的一个经营过程，任何一个单一的核算管理或者是仅仅依靠政府资金，对林业的发展都是&制约&。林业会计作为林业管理的重要组成部分，会计核算应充分发挥资金管理优势，利用森林资源使森林生态、经济、社会三大效益最大化。将森林生态效益、经济效益一部分核算森林经营时所发挥的生态、社会效益与价值，林业生产单位（个人）对生态环境和社会承担责任，由所受益者承担；另有部分森林经营产生的经济价值由森林经营者向社会提供，社会效益已货币形态核算为森林价值。两者之间相互促进，构成一个良性循环的整体体系。只注重眼前经济效益，森林经营就将采伐过量，那么迟早会导致经济效益的下降；反之，只保护、没有经济效益的刺激，这种保护不利于社会发展需求。因此，森林经营在提高经济效益的同时兼顾生态效益和社会效益的提高。也必须与会计制度改革与发展的客观要求相适应。并通过会计核算记录有关的生态环境效益和环境资源成本，分析、体现森林经营单位、经营者应有的价值地位。有效协调林业经济发展中的长远目标与近期利益目标，有效协调社会目标与林业目标之间的关系，激励林业事业进一步又好又快发展。使社会各界都能真正认识林业，关注林业。
　　四、结论
　　总之，林业财会作为林业建设中一个重要组成部分的，它的建立和完善离不开特定的林业环境；同其他经济学科一样，林业财会的一系列理论方法，都应遵循林业发展规律，与林业环境相适应。以森林整体经营，分类经营等林业生态理论与实践工作为一体的林业会计核算体系，实质就是林业客观环境与财会实践的统一。只有明确了二者关系，才能从我国的现行林业现状出发，逐步完善我国的林业会计核算体系，做好森林资金统筹管理，充分释放林业经济、生态、社会效益三大潜能。
　　参考文献：
　　1．龚梅.加强林业事业单位专项资金管理的途径[J].商业文化(上半月),2011(7).
　　2．苏宗海.基于现代林业建设的财政政策研究[D].北京林业大学,2010.
　　3．刘宁.我国不同类型地区现代林业的差别性政策研究[D].中国林业科学研究院,2010.
　　4．张蕾.中国林业分类经营改革研究[D].北京林业大学,2007.
[责任编辑：编辑组]
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Copyright &集团公司资金集中管理模式的比较与选择
11:27:38　来源: 日照融通财务　
资金管理是集团企业管理的一项核心内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理密切相关。大型集团公司由于成员企业众多，地域分布广泛，在资金集中管理上的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用率低，已经成为我国大型集团公司管理中迫切需要解决的问题。
资金管理是集团企业管理的一项核心内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理密切相关。大型集团公司由于成员企业众多，地域分布广泛，在资金集中管理上的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用率低，已经成为我国大型集团公司管理中迫切需要解决的问题。为加强资金管理，控制财务风险，集团公司要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，使其适应管理变化的需要，在经营管理中发挥其最大的功效。
二、资金集中管理模式的国内外研究现状
（一）国外研究现状
目前，国外比较流行的是内部资本市场理论（ICM）与外部资本市场关注资本在企业之间的配置问题。内部资本市场是研究企业内部资本配置过程的理论。最早提出内部资本市场概念的是Alchian（1969）和Williamson（1975）。从20世纪70年代开始，内部资本市场理论成为理解企业内部资金配置的最重要的理论。Myers&Majluf（1984）等人论述了企业的多行业兼并是为了克服其与外部资本市场的摩擦，当企业与外部资本市场的信息不对称性严重到某一程度时，企业通过兼并可以建立其内部资本市场。20世纪90年代以后，新兴市场国家也逐步理解并接受这一理论，并将之运用在本国的经济发展中。Shin&Park（1999）研究了韩国联合企业中内部资本市场的存在性及运作状况。Samphan-tharak（2003）研究了泰国企业集团中内部资本市场的运作情况。Gonencetal（2004）研究了土耳其多元化公司中内部资本市场的运作情况。
（二）国内研究现状
随着我国改革的不断深入，企业集团理论研究的不断深化，内部资本市场理论为我们研究企业集团提供了一个新视角。如何有效实现集团资金集中管理，实际操作中，毛仲玖（2005）介绍了3种资金集中管理模式，内部银行、财务结算中心、财务公司，分析了各自的特点，具体职责，用实际案例说明3种模式是有效的。常莉（2007）详细介绍了6种资金集中管理模式，通过对集中模式的比较分析，得出各模式的特点。王炳志（2008）以中国远洋运输集团资金集中管理的成功实施为例，分析了企业集团资金集中管理的主要模式与实施中面临的困境，为企业集团选择资金管理模式提供了若干建议。
三、目前采用资金集中管理模式的介绍及存在的问题
（一）资金集中管理模式
目前在国内，一般有5种资金集中管理模式。
1.统收统支模式。该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，现金收支的批准权高度集中在经营者。
统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。
2.拨付备用金模式。拨付备用金模式是集团总部按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，以备其使用。各分支机构发生现金支出，持有关凭证到母公司财务部报销以补足备用金。
3.结算中心模式。结算中心通常设立于集团总部的财务部内，负责办理内部各分支机构现金收付和往来结算业务，是一个独立运行的职能机构。各子公司在集团结算中心开立内部账户，并使内部账户与外部账户相衔接，这样总部就可以时时了解分公司资金情况，加强对分公司资金使用方向的监控，保证资金安全通畅。
4.内部银行模式。设立内部银行是把一种模拟的银企关系引人到集团内部的资金管理中，各子公司与集团是一种贷款管理关系，是企业内部的一个资金管理机构。它将&企业管理&、&会计核算&、&金融信贷&3者融为一体，一般是将企业自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率和效益。
5.财务公司模式。财务公司模式通过在企业集团内部进行转账结算，加速了资金周转。通过为集团成员公司提供担保、信息服务、资信调查、投资咨询等来提供全方位的金融服务，为企业闲置资金寻找投资机会，提高剩余资金的投资收益，使资金运用效率最大化；同时也为企业集团开辟融资渠道，充当企业集团的融资中心，为企业集团成员提供一系列的金融服务。
（二）资金管理模式选择上存在的问题
我国企业集团在选择资金集中管理模式上目前主要存在以下一些问题：
第一，企业集团公司治理问题制约了资金管理模式作用的发挥；
第二，资金管理模式缺乏统一的指导思想，协调难度大；
第三，各种资金管理模式功能发挥不足；
第四，集团公司模式高的准入门槛，限制了规模不大的企业集团的想法；
第五，集团公司盲目采用资金集中管理模式，无法有效发挥所采用的模式。
四、集团公司如何选择资金集中管理模式
根据公司发展所处的不同阶段，企业集团应当采用适合企业发展需要的资金管理模式，并且随着企业发展阶段的升级，应相应放宽子公司的融资额度和审批权限，促进其资金自筹能力的提升，实现企业集团整体利益的最大化。
（一）初创期集团公司资金集中管理模式
处于初创期的企业资金需要量大，回报率低，风险居高不下。由于风险大，上市和银行贷款非常困难，只能主要依靠风险资本来满足现金的需求，企业集团的管理水平还没有提升到一个高的层次，管理的无序化要求强化集权。这时企业集团适宜选择统收统支模式和拨付备用金模式来集中管理资金，以防御风险和降低财务费用。由于此时财务实力非常薄弱，集团的资金大多来自借款或固有资金，为了更好地发挥财务协同效应，企业集团通常采用高度集权的资金集中模式。
（二）成长期集团公司资金集中管理模式
成长期企业集团通常处于增长阶段，面临着巨大的资金需求，同时这个时期会有很多商业银行愿意向企业提供贷款，可以满足巨额的现金需求；另外，技术开发和巨额的资本投入形成大量的固定资产，会计的账面收益能力不高。因此，在这个阶段，企业集团应该采取稳固发展的财务战略。由于资金的巨额需求，在这个时期，企业集团可以对子公司予以适度分权；子公司的投资管理仍然要采取高度的集权，由母公司统一管理；子公司的利润分配适宜采用无股利的分配政策，满足企业集团快速发展的需要。
（三）成熟期集团公司资金集中管理模式
处于成熟期的企业集团规模扩大，资金需求量趋于稳定，资金流量基本稳定，集团的管理进入制度化、系统化、规范化，企业往往形成较大的现金净流入量。这时企业有机会进入股票市场和债券市场获取大量现金，也有很多商业银行愿意向企业提供贷款。相对而言，这一阶段的企业对资本市场的吸引力大，融资渠道也比较多，但仍然需要认真地进行资本市场选择。在这种情况下，企业集团宜采用分权的资金管理体制。通过财务公司模式，使企业集团总部充分掌握企业集团的资金流量和流向，将集团公司内多余的资金进行集中管理，用于新项目的投资，把盈余资金合理地进行规划，提高企业资金的使用效率。
（四）调整期集团公司资金集中管理模式
企业集团进入调整期，一方面需要通过新产品的开发或新产业的投建来进入一个新的发展期；另一方面需要对组织结构进行调整。
这时，对子公司的管理要适当地收权，以聚合财务资源。在这一阶段，集团公司比较适宜采取财务公司模式。财务公司作为集团公司的子公司，可以根据需要为集团成员单位提供信贷担保，同时，财务公司吸收各成员单位闲置资金，保障了集团母公司对各子公司在资金使用上的管理。财务公司为集团成员提供金融服务，同时保持较强的独立性。这一模式有利于实现资金使用市场化管理，扩大企业的投资和融资功能。
本文来源：日照融通财务 作者： (责任编辑：)
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