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出口退税政策与管理习题
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出口退税政策与管理习题
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国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知
发文单位：国家税务总局文　　号：国税发[号发布日期：
　　为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自日起执行。
出口货物退（免）税清算管理办法
　　根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：
　　一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历1月1日至12月31日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。
　　二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。
　　出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局［号等文件规定特准退（免）税的企业等。
　　三、在清算工作中，退税机关应严格按照现行出口退税政策的规定，根据附表1至附表9的内容对出口企业出口货物的名称、数量、金额和退（免）税款进行检查，并与出口企业有关账户进行核对。其中附表1至附表4为清算后退税机关上报国家税务总局的清算表格；附表4至附表9为退税机关对出口企业进行清算的表格，各地可根据本地实际情况对附表4至附表9的内容进行增改。清算核查的重点内容是：
　　（一）出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；
　　（二）出口货物退税率适用是否准确；
　　（三）实行“免、抵、退”税办法的生产企业是否按财税字［1997］50号等文件的规定，办理有关“免、抵、退”税的申报、审核、审批手续；有无企业自行“免、抵”税款的情况；出口的货物是否按规定计算并处理“不予抵扣或退税的进项税额”；
　　（四）出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；
　　（五）有无非指定出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；
　　（六）有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；
　　（七）对出口卷烟有无超计划办理免税的问题；
　　（八）出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；
　　（九）出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；
　　（十）实行A、B类退税管理的企业是否将外汇收汇核销单等退税凭证收齐备查，清算时对未收齐外汇收汇核销单等单证的已退税款应予以扣回；
　　（十一）出口企业有无从事“四自、三不见”业务涉嫌骗取退税的问题；
　　（十二）出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题。
　　（十三）根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。
　　四、退税机关可以采取两种清算方式：一是先由出口企业按退税机关的要求自行进行清算，并将清算自查报告、清算表格等清算资料上报退税机关，由退税机关复核确认；二是由退税机关直接对出口企业进行清算。不论采取哪种方式，出口企业的清算面必须达到100％。退税机关对清算中核实出口企业多退（免）税款应限期追缴入库，少退（免）的税款予以补足。
　　五、每户出口企业清算后，退税机关应向出口企业发出“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：
　　（一）出口企业名称、企业性质、清算范围、企业当年出口额、主要出口品种等，清算后出口企业应退税款，已退税款等数据资料；
　　（二）清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额及原因分析；
　　（三）清算处理结果及意见。
　　“清算情况通知书”的格式由各地税务机关自行印制。
　　六、在清算期内（清算期当年3月31日以前，下同），凡出口企业在增值税专用发票、专用税票齐备的前提下（实行“免抵退”税管理办法的生产企业除外）仍未收齐出口货物报关单（退税联）、外汇收汇核销单的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由出口企业填写“外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表”（附表7）和“实行‘免抵退’税办法生产企业单证不齐及未回函备案表（附表9）”，并于清算期内向退税机关申报，由退税机关复核确认后予以备案，退税机关依以下情况予以分别处理。对出口企业在清算期内未申报备案的，清算期结束后退税机关不再受理。具体是：
　　（一）外贸（工贸）企业（包括实行“先征后退”办法的生产企业、特准退税等企业）填写附表7。对列入“备案表”的出口货物在清算期当年6月30日以前补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对核对通过或已收到回函证明无问题的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税；
　　（二）实行“免抵退”税管理办法的生产企业填写附表9。对列入“备案表”的出口货物，应按“免抵退”税办法的规定，随同生产企业其他出口货物一并计算“免抵退”税额。凡在清算期当年6月30日以后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而企业又未提供举证材料的，对已“免抵退”税额一律由退税机关追缴入库，有关企业不得将已扣税款冲减当年应纳税款。
　　七、各地清算工作必须于当年3月31日以前结束。清算结束后，退税机关不再受理出口企业提出的上年度出口货物退（免）税款申请和申报备案。上年度出口货物是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。
　　八、退税机关遇到下述情况，应对该年度内出口企业出口货物已退（免）税情况进行及时清算：
　　（一）出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；
　　（二）出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。
　　九、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审核签（章）并加盖企业公章。凡发现出口企业上报的清算资料不全、清算资料印章不全、清算表项目漏填、错填等情况的，退税机关应将清算资料退回企业重新填写上报。
　　十、在清算中，凡出口企业不提供有关财务账册、清算资料，不配合退税机关清算工作，致使退税机关无法按时完成清算任务的，退税机关应暂缓办理该企业清算期当年的出口货物退（免）税业务，直至该企业清算工作结束。对该企业的清算时间可不受本办法规定的清算结束时间的限制，但退税机关应在向国家税务总局上报的清算报告中加以说明，待今后该企业清算结束后专题上报国家税务总局。
　　十一、清算中，出口企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收2‰滞纳金。
　　十二、在清算工作中，凡发现出口企业不如实申报清算情况，弄虚作假，在出口退税方面有违法违章行为的，要一查到底，并按有关规定予以严肃处理。
　　十三、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中出口货物的退（免）税款，应单独审核、审批，单独进行统计，不得与清算期当年新的出口货物退（免）税混淆。
　　十四、各地退税机关应建立出口退税清算档案管理制度，明确划分出口企业和税务机关应保管的清算资料，装订成册建立档案。
　　十五、各地退税机关应认真负责地做好清算工作，按时完成清算任务，年度清算工作结束后，国家税务总局将对各地清算工作进行评比。
　　十六、各地应于清算期结束后一个月内（即4月30日以前）将清算结果的书面报告和本办法附表1至附表4所列内容逐项填写后，一并报送国家税务总局。
　　附件1：填表说明。
　　附件2：出口货物退（免）税清算表（附表1—附表9）
　　附件1：
　　一、附表1至附表9相同项目填表说明
　　（一）“上报单位”：指主管出口退税和“免、抵、退”税工作的国家税务局。
　　（二）“企业名称”：指出口企业营业执照登记的企业名称全称。
　　（三）“企业代码”：指出口企业在海关注册登记的海关代码。
　　（四）“所属期”：指出口货物退（免）税所属年度。
　　（五）“外贸（工贸）企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸（工贸）企业。
　　（六）“内资生产企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的内资生产企业。
　　（七）“新外商投资企业”：指日以后成立的外商投资企业。
　　（八）“先征后退”生产企业：指根据财税字［996］92号等文件规定，实行“先征后退”办法的生产企业（包括新外商投资企业）和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业（不包括小规模纳税人）。
　　（九）“其他企业”：指根据国税发[号等有关文件规定，特准退（免）税的企业等。
　　二、附表1、附表5、附表7填表说明
　　（一）上述第一项第八、九条的“先征后退”生产企业和“其他企业”比照外贸（工贸）企业进行清算，并按附表1、附表5、附表7的内容填写。
　　（二）“户数”：指本年办理过出口退税业务的出口企业户数。
　　（三）“本年出口总额”：指出口企业全年出口货物的出口额，包括退税出口货物、免税出口货物、不退税出口货物等，出口额以离岸价计算。
　　（四）“本年退（免）税出口额”：指准予退（免）税的出口货物出口额，出口额以离岸价计算。
　　（五）“本年当期出口货物已退税款”：指本年1月1日至12月31日报关出口货物已退税款。
　　（六）“以前年度应退未退结转本年退税款”：指本年清算期所退上年税款和本年“备案表”中已退上年税款。
　　三、附表2、附表8、附表9填表说明
　　（一）“户数”：指本年办理过“免抵退”税的生产企业。
　　（二）“进料加工进口额”：指根据进料加工贸易来认定，从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料等进口货物到岸价。
　　（三）“不予免抵税额”：指按“免抵退”税办法计算的本年“不予免征、抵扣和退税的税额”。
　　四、附表3、附表6填表说明
　　（一）“进口料件名称”、“计量单位”、“当年进口料件”栏，依海关《进料加工登记手册》所列项目填写。
　　（二）“上年结转进口料件”：指上年进口料件中未进行加工复出口而结转当年的进口料件。
　　（三）“委托加工进料金额（数量）”：指外贸（工贸）企业将进口料件委托加工时，该批进口料件的进口金额（数量）。
　　（四）“作价加工”中的“销售金额”：指销售进口料件金额。
　　（五）“抵扣税率”：指进口加工复出口货物的退税率。
　　（六）“进口料件进价金额”：指关税完税价格十关税十消费税。
　　（七）“进项税额”（海关实征税）：指进口料件减免税进口时，海关实征增值税。
　　五、附表4填表说明
　　1栏：以出口货物报关单所列出口货物名称为准。
　　2栏：指国家税务总局下达的全年免税出口卷烟计划。
　　3栏：指退税机关批准企业购进免税出口卷烟的数量。
　　4栏：指企业实际出口的卷烟数量。
　　5栏：指退税机关实际核销企业出口卷烟免税数量。
　　6栏：指企业将免税购进的出口卷烟转内销的数量，以销售发票所列数量为准。
　　7栏：销售发票所列销项金额。
　　8栏：指转内销免税出口卷烟已补交增值税和消费税合计。
　　9栏：指转内销免税出口卷烟少补交增值税和消费税合计。
　　10栏＝4栏－5栏－6栏。
　　附件2：
出口企业出口货物退税清算汇总表
上报单位（公章）：　　所属期：　　年度　　　单位：万元
本年出口总额
本年退税出口额
本年退税情况
清算期情况
清算后未退税情况
本年当期出口货物已退税款
以前年度应退未退结转本年退税款
本年应退未退结转清算期应退税款
清算期办理退税　
“备案表”中应退税款　
不予办理退税款　
10＝11十12
外贸(工贸企业)
“先征后退”生产企业
　　填表日期：　　年　　月　　日
实行“免、抵、退”税办法生产企业清算汇总表
上报单位（公章）：　　　　　　　　　所属期：　　　年度　　　　　　　　　　　　单位：万元
企业性质　
本年出口总额　
本年“免抵退”税出口货物出口额
进科加工进口额　
不予免抵税额　
本年已办理“免抵退”税额　
清算办理“兔抵退”税额　
“备案表”中应“免抵退”税额合计
内资生产企业
新外商投资企业
填表日期：　　年　　月　　日
进料加工复出口业务清算汇总表
上报单位（公章）：　　　　　　　　　所属期：　　年度　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
全部进口料件
上年结转进口料件金额
本年进口料件金额
委托加工料件金额
结转下年库存金额
进料金额　
销售金额　
(海关实征税)
13＝3—6—7
外贸(工贸)企业
内资生产企业
新外商投资企业
填表日期：　　年　　月　　日
卷烟出口企业清算表
企业代码：
企业名称（公章）：　　　　　　　　　所属期：　　年度　　　　　　　　　单位：万元；万支/箱
本年免税出口卷烟
转内销情况
已补交税款　
少补交税款　
填表日期：　　年　　月　　日
外贸（工贸）企业出口货物退税清算表
企业代码：　　　　　　企业名称（公章）：　　　　所属期：　　　年度　　　　　单位：　　　元
退税出口货物
本年退税出口
本年退税合计
本年当期出口货物退税
以前年度应退未退结转本年迟税款
本年应退未退结转清算期应退税款
清算期办理退税　
清算后不予退税　
应退增值税　
应退消费税　
企业法人代表（签字）：　企业负责人（签字）：填表日期：　年　月　日
外贸（工贸）企业进料加工复出口业务清算表
企业代码：　　　　　　企业名称（公章）：　　　　　所属期：　　年度　　　　　　单位：　　元
海关商品代码
进口料件名称
上年结转进口料件　
本年进口料件　
委托加工　
作价加工　
结转下年库存进口料件
进项税额(海关实征税)
应抵扣税额
已抵扣税额
企业法人代表（签字）：　企业负责人（签字）：　填报日期：　年　月　日
注：1．17栏=4栏+6栏－8栏－10栏
2．18栏=5栏+7栏－9栏－11栏
外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表
企业代码：　　　　　企业名称（公章）：　　　　　所属期：　　年度　　　　　　单位：　　元
单证不齐情况
国家税务总局
您的位置：&&&&&> 正文中国出口退税咨询网-龙图信息 金关 金税 三期整合 免抵退 进出口 猎头 人才
第一章课后习题
发表时间： 15:13:01 来源：中国出口退税咨询网
作者：大连龙图信息技术有限公司
　　单项选择题：　　1.下述哪种退税方法适用于外贸型出口企业：（D）　　A.先征后退；B.先征后返；C.免抵退税；D.免退税　　多项选择题：　　2.实行出口退税的税种包括：（AD）　　A.增值税；B.营业税；C.个人所得税；D.消费税　　3.目前出口退增值税的退税率有：（ABD）　　A.17%；B.13%；C.9%；D.8%　　简答题：　　4．2006年初财政部国家税务总局进行了自1994年以来最大规模的消费税税率调整，其主要内容是什么？　　答：一、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。　　二、取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。　　三、取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。　　四、调整小汽车税目税率、调整摩托车税率、调整汽车轮胎税率、调整白酒税率。全文共420字节&&
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<font color="#21中文网络实名：退税 出口退税 中国出口退税网 中国出口退税咨询网
通用网址：出口退税大练兵大比武考试题库_出口退税；一、单项选择题；1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口；A当年12月31日B次年4月30日；C次年5月31日D次年6月30日；2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（；A.6%B.17%C.13%D.11%；3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作；A.30个工作日B.15个工作日；C.20个工作日D
大练兵大比武考试题库_出口退税
一、单项选择题
1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（
）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。
当年12月31日
次年4月30日
次年5月31日
次年6月30日
2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（
3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（
）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。
A.30个工作日
B.15个工作日
C.20个工作日
4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（
）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。
A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日
B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日
C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日
D.生产企业和外贸企业都是20个工作日
5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）：
A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。
B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。
C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物
D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
6.下列说法正确的是（）：
A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。
B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。
C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。
D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。
7.目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。
A.免、退税
B.免、抵、退税
C.先征后退
8.下列出口货物中，属于免税不退税货物的是（）
A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。
B.援外出口货物。
C.来料加工复出口的货物；
D.出口到出口加工区的货物
9.未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的出口货物，出口企业应在（
）增值税纳税申报期内向主管税务机关办理纳税申报手续。
当年12月31日
次年4月30日
次年5月31日
次年6月30日
10.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》对出口货物税收函调复函的规定时限是:收到核实函之后（
A. 20个工作日
B. 30个工作日
11.出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。
B、增值税和消费税。
C、增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。
D、增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
12.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人出口货物，税率为（）。
13.我国现行出口货物增值税退税率实行（
），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A 定额税率
B 比例税率
C 累进税率
D 平均税率
14.外贸企业出口退税的计税依据是（）
A、出口货物离岸价（FOB价）。
B、购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。
C、出口货物到岸价（CIF价）。
D、购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。
15.关于代理出口货物，下面说法正确的是（
A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。
B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。
C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。
D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。
16.适用免抵退税政策的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（
），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业
C一般纳税人
D 小规模纳税人
17.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（
）进行计算。
A上期留抵税额
B出口货物销售额
D期末留抵税额
18.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（
）批准可以停止其退（免）税资格。
A.国税分局（所）
B.县区国税局
C.省辖市国税局
D.省国税局
19.出口货物税收函调工作的发函工作由（
A.人工审核岗
B.计算机审核岗
C.调查评估岗
20.出口退税分类管理类别为二类的出口企业出口退税人工审核抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的(
21.出口退税分类管理类别为一类的出口企业要求上年度的纳税信用等级必须为（
22.上一年度外汇管理分类级别为C级的出口企业出口退税分类管理类别应评定为（
23.下列说法正确的是（）：
A.出口货物劳务的增值税实行零税率是指纳税人本环节应纳税额为零。
B.出口货物劳务的实际离岸价（FQB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（
C.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（
D.出口企业出口货物劳务从税务机关申报退还的增值税、消费税不并入应纳税所得额征收企业所得税。
24.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》中规定：审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、(
)相邻两个岗位不允许兼岗。
B.计算机审核岗
C.系统维护岗
D.信息管理岗
25.下列说法正确的是（）：
A. 出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
B. 出口企业或其他单位退（免）税办理出口退免税备案之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
C. 税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。
D. 使用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。
26.下列说法错误的是（）：
A.生产企业出口货物免抵税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
B.小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
C.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
D.外贸企业的出口业务，如丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。
27. 以下关于适用增值税征税政策的出口货物劳务，应纳增值税计算方法正确的是：
A. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×适用税率
B. 小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×征收率
C. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
D. 小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+征收率）×征收率
28.下列说法正确的是（）：
A. 因海关自日不再打印纸质出口货物报关单，因此，出口企业日以后申报办理出口退税时不再需要提供纸质出口货物报关单。
B. 出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，应视同内销业务申报缴纳增值税和消费税。。
C.出口企业出口的货物发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款。
D. 外贸企业出口货物所取得的增值税专用发票（抵扣联）如已申报出口退税的，不得申报抵扣进项税额。
29.下列有关出口企业分类管理说法正确的是（）：
A. 管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报时不需要提供纸质申报报表。
B. 管理类别为四类的出口企业在出口退（免）税申报时需要提供纸质出口凭证和收汇凭证。
C. 管理类别为三类的外贸企业在审核出口退（免）税时可以先使用增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核。
D. 国税机关每年评估二类出口企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。
30. 下列有关出口货物税收函调说法正确的是（）：
A. 复函地国税机关应自收到核实函之日起20个工作日内完成复函调查工作，并通过税收函调系统向发函税务机关复函。
B. 复函地国税机关的退税部门收到出口货物税收核实函后，应将核实函转交同级稽查部门进行实地核查。
C. 出口货物函调系统的复函类型可以作为发函地国税机关判断是否办理退税的直接依据。
D. 复函地国税机关在规定期限内无法完成复函调查工作的，应向发函地国税机关回复延期复函说明，延期复函期限最长为3个月。
31.我省出口退税的申报受理岗设在（
A.办税服务厅
B.县（区）局进出口税收管理部门
C.税务分局
D.县（区）局纳税服务部门
32.出口企业申报的相关数据通过退税审核系统（
）模块进行受理。
A.新规范工作项目
B.免抵退业务管理
C.免退税业务管理
D.其他业务管理
33.计算机审核岗在审核中发现疑点，且通过有关资料信息不能排除的，应转交（
）岗位进行处理。
A.人工审核岗
B.信息管理岗
C.调查评估岗
34.在办理出口企业退免税资格认定时，企业扩展信息中必须增加（
）扩展类型代码。
A.出口收汇
B.纳税信息提醒
D.分类管理代码
35.出口退税分类管理类别为一类的出口企业出口退税在（
）模块进行审批。
A.退免税复核
B.生产企业免抵退审批
C.外贸企业免退税审批
D.预退税批量审批
36.出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（
）不属于核准岗的工作职责。
A.核准出口退（免）税
B.核准暂扣出口退税
C.确认出口退税疑点处理意见
D.核准出口退（免）税调查评估结果
38.输入特殊区域的水电气，应由（
）申报退税。
A购买水电气的出口企业
B购买水电气的生产企业
C销售水电气的企业
D输送水电气的企业
39. 某服装厂2008年12月发生一笔出口业务，出口发票上成交价为CIF价12000美元，其出口报关单上注明的海运费500美元，保险费100美元，实际发生的海运费为600美元，保险费100美元，另外支付给国外中间商佣金300美元，请计算该笔出口业务的离岸价为（ ）美元。
40. 生产企业申报“免、抵、退”税的退税申报期为每月的（ ）遇节假日顺延。
41.根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额（ ）。
A可直接办理退税
C可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税
D可按季申报退税
42. 没有进出口经营权的生产企业委托代理出口业务的退税地点（ ）。
A. 在代理方所在地国家税务局
B. 在委托方所在地国家税务局
C. 由双方协商确定
D. 由双方主管税务机关协商确定
43. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价为5000元/辆，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价格1000美元/辆（美元与人民币汇率为1：6.3），摩托车消费税税率为10%，则应退消费税税款为（ ）万元。
44. 外贸企业进行退税预申报时必需的资料是（ ）。
A.已装订好的原始凭证
B.预申报电子数据
C.退税汇总表
D.申报系统备份数据
45. 外贸企业在出口退税申报系统中录入出口明细数据时，“出口日期”项应按（ ）录入。
A.出口发票开具日期日期
B.报关单上注明的申报日期
C.报关单上注明的出口日期
D.报关单上注明的签发日期
46. 下列关于委托出口的说法，错误的是（ ）。
A.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税
B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
C.非生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
D.外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税
47. 下列说法正确的是（）：
A. 生产企业收到应退的出口退税款时，应在《增值税纳税申报表》中加以反映；未收到款项时，不予反映。
B. 出口企业以收到外汇日期为外销收入的确认时间。（
C. 实行“免抵退”税的生产企业当期支付的国外运费、保险费和佣金一律冲减财务费用，不参与免抵退税计算。
D. 外贸企业出口可退税货物的进项税额不能参与当月应纳税额的计算。
48.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述错误的是（）。
A. 出口企业经海关报关进入海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物办理退（免）税。
B. 特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务免征增值税。
C. 同一特殊区域内的企业之间互相销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
D.不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
49.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述正确的是（）。
A. 区外企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气由区外企业按照销售额办理免抵退税。
B. 财税[2012]39号文件所称的特殊区域包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）和保税区。
C. 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物不需要缴纳增值税和消费税。
D. 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同出口货物予以退（免）税。
50.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销
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