刘越旦：个人以资本公积转增股本分录资本要交纳个税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-23 10:31 标签： 股东借款转增资本公积
在10个鸡蛋上坐了3星期后，终于成功孵化出第一颗鸡蛋。
但礼仪小姐、导购小姐依然是场内的一道风景线。
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　　个人出租房产要交多少税？
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成都中级会计职称培训老师刘越旦课件第03章 《企业会
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3秒自动关闭窗口个人以资本公积转增资本要交纳个税吗？
　　成都宇越会计教育（微信号：scyykj），特邀注册会计师授课名师、财税专家刘越旦老师（刘老师微信号：sccdlyd）作出解答如下：
　　资本公积、留存收益转增资本涉税政策背景
　　一、国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发[号）
　　一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
　　二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
　　各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的法规〉的通知》（国税发[1994]89号）的有关法规执行，没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法法规履行扣缴义务。
　　【提示】何为资本公积金？
　　二、国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函[号）
　　一、在城市信时社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。
　　二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。
　　将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
　　【提示】将资本公积划分为两部分，不征税和征税。
　　【问题】非股份公司的资本溢价形成的资本公积转增资本是否要交个税？非上市公司股票溢价发行收入形成的资本公积转增资本是否要交个税？
　　注册会计师授课名师、财税专家刘越旦老师（刘老师微信号：sccdlyd）解答：站在当年角度，此处的股票，仅仅指的是上市公司的股票。即非上市公司股票溢价发行所形成的资本公积纳税。
　　三、国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复 （国税函[号）
　　《关于青岛路邦石油化工有限公司公积金转增资本缴纳个人所得税问题的请示（青地税四字[1998]12号）收悉，经研究，现批复如下：
　　青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
　　因此，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）精神，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。
　　四、国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知（国税发[2010]54号）
　　加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
　　五、国家税务总局 关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告 （国家税务总局公告2015年第80号）
　　（一）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。
　　（二）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。
　　【提示】2015年第80号扩大到了所有资本公积了吗？没有。
　　上述5个文件，登陆国家税务总局网站查询后，均为有效文件。哪如何理解呢？
　　注册会计师授课名师、财税专家刘越旦老师（刘老师微信号：sccdlyd）提示：【政策理解】
　　股东个人投资到公司的财产，即使是超过了注册资本份额（比如股东投入到公司100万元，注册资本为80万元，确认资本公积-资本溢价为20万元），均属于法人自身的财产。转增资本后，股东个人增加了相应的投资资产，个人有所得，应征税。基于对上市公司的政策扶持，给上市公司发行股票溢价形成的资本公积转增资本不征税，可以理解为一个对上市公司的优惠措施。如果对上市公司资本溢价形成的资本公积转增资本征收，涉及众多中小股东，征收上也存在困难。

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