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无形资产在对外投资时评估增值的会计和税务处理？
问：1、无形资产在对外投资时可否评估增值？
　　2、评估增值所涉及的纳税问题？
　　3、资产报废达到多少金额需要审批或备案？　　
　　答：企业可以用无形资产评估对外投资，会计处理如下：
　　1、企业以固定资产对外投资，如评估确认的固定资产净值大于投出资产账面净值的，按照评估确认的固定资产净
值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期投资”科目，按照投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按照
投出固定资产的账面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记“固定资产”、“应交税金”等科目，按照评估确认的固
定资产净值大于投出资产账面净值的差额，贷记“资本公积——投资评估增值”科目。
　　2、企业以除固定资产以外的非现金的实物资产和无形资产对外投资，如评估确认的价值大于投出资产账面价值的
，按照评估确认的价值和应交纳的增值税、营业税等流转税，借记“长期投资”科目，按照投出的实物资产和无形资
产的账面价值和应交纳的税金，贷记“无形资产”、“原材料”、“应交税金”等科目，按照评估确认的资产价值大
于投出资产账面价值的差额，贷记“资本公积——投资评估增值”科目。
　　相关税务处理如下：
　　1、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
　　2、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有
资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。
　　3、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在
计算应纳税所得额时不得扣除。资产范围应包括企业固定资产、流动资产等在内的所有资产。按评估价调整了有关资
产帐面价值并据此计提折旧或摊销的,对已调整相关资产帐户的评估增值部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业
在办理年度纳税申报时,应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时,可按下述方
法进行调整:
　　（1）、据实逐年调整：企业因进行股份制改造发生的资产评估增值,每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计
入当期成本、费用的数额,在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整,相应调增当期应纳税所得额。
　　（2）、综合调整：对资产评估增值额不分资产项目,均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整,相应
调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不得超过十年。
　　以上调整方法的选用,由企业申请,报主管税务机关批准。调整办法一经批准确定后,不得更改。
　　4、以部分非货币性资产投资的税务处理：
　　（1）、企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资
产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进
行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
　　（2）、上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准
，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税
　　年度内平均摊转到各年度的应税所得中。
　　（3）、被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估后确认的价值确定有关资产的成本。
　　相关文件：
　　1、财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号）
　　2、《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字[1998]50号）
　　3、《财政部关于印发&关于执行具体会计准则和＜股份有限公司会计制度＞有关会计问题解答&的通知》（
财会字[1998]66号）
　　4、财政部《关于企业资产评估等有关会计处理问题补充规定的通知》（财会函字[1999]2号）
　　5、国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知国税发[号
　　6、《企业会计准则—非货币性交易》
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全部答案（共1个回答）
网校redtax回复：没有本质的差别，都是正确的 。书上的答案是第一种，但关于固定资产清理科目的借方金额应该是计入固定资产的公允价值才对啊,习题和书本上的概念有点互相矛盾。
有两种思路都是可以的。你上面写的第２种思路，最好是修改一下，按照下面所写的来处理：
思路一：
①借：固定资产清理 2000
②借：长期股权投资---成本 1880
　　　累计折旧 400　　　　　　　　营业外支出
120
　　　固定资产减值准备 100　　　　贷：固定资产清理 2000
　　　贷：固定资产 2500
思路二：
①借：固定资产清理 ２０００　　　②借：长期股权投资---成本 1880
　　　累计折旧 400　　　　　　　　　　　贷：固定资产清理
1880
　　　固定资产减值准备 100
　　　贷：固定资产 2500
③结平固定资产清理
借：营业外外支出　　　１２０
　　贷：固定资产清理　　１２０
“固定资产清理”科目借方并不是只能按照公允价...
中华。相关信息网校redtax回复：没有本质的差别，都是正确的 。书上的答案是第一种，但关于固定资产清理科目的借方金额应该是计入固定资产的公允价值才对啊,习题和书本上的概念有点互相矛盾。
有两种思路都是可以的。你上面写的第２种思路，最好是修改一下，按照下面所写的来处理：
思路一：
①借：固定资产清理 2000
②借：长期股权投资---成本 1880
　　　累计折旧 400　　　　　　　　营业外支出
120
　　　固定资产减值准备 100　　　　贷：固定资产清理 2000
　　　贷：固定资产 2500
思路二：
①借：固定资产清理 ２０００　　　②借：长期股权投资---成本 1880
　　　累计折旧 400　　　　　　　　　　　贷：固定资产清理
1880
　　　固定资产减值准备 100
　　　贷：固定资产 2500
③结平固定资产清理
借：营业外外支出　　　１２０
　　贷：固定资产清理　　１２０
“固定资产清理”科目借方并不是只能按照公允价值计入。
有两种思路都是可以的。你上面写的第２种思路，最好是修改一下，按照下面所写的来处理：
①借：固定资产清理 2000
②借：长期股权投资---成本...
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这个不是我熟悉的地区问：装修费用有哪些会计及税务处理方法？
固定资产装修费用的三种会计处理方法：
情形1、装修费用较小，应计入当期损益。
情形2、装修费用较大。
如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在&固定资产&科目下单设&固定资产装修&明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的&固定资产装修&明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。
情形3、已购入未投入使用前发生的装修费用，资本化处理。
固定资产装修费用的四种税务处理方法：
1、大修理支出（符合大修理条件）按长期待摊费用处理或按照装修受益期摊销。
2、小修理支出（不符合大修理条件），直接费用化、受益期、长期待摊费用。
3、资本化处理（新购入的资产）折旧方式扣除。
4、关注地方政策处理。【】 责任编辑：泥巴姐
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对外投资的会计处理实例
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