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企业所得税汇算清缴如何做如何账务处理
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会计进行企业所得税的账务处理的常见情况
　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。会计们在进行企业所得税账务处理时一般会遇到以下几种情况，今天仁和小编就为大家详细讲解关于企业所得税账务处理的相关知识。
　　一、按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理
　　根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
　　1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　3、根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提&补助社会性支出&时，编制会计分录：
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：其他应交款&&补助社会性支出
　　非乡镇企业不需要作该项会计处理。
　　4、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　5、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：
　　借：其他应收款&&应收多缴所得税款
　　贷：所得税
　　经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款&&应收多缴所得税款
　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：其他应收款&&应收多缴所得税款
　　二、企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的会计处理
　　按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：
　　根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　上述会计处理完成后，将&所得税&借方余额结转&本年利润&时，编制会计分录：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　&所得税&科目年终无余额。
　　三、所得税减免的会计处理
　　企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理；政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　将退还的所得税款转入资本公积：
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：资本公积
　　四、对以前年度损益调整事项的会计处理
　　如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目&以前年度损益调整&进行会计处理。
　　&以前年度损益调整&科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
　　1、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：
　　借：利润分配&&未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　2、本年未进行结账时，编制会计分录：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：本年利润
　　五、企业清算所得税的会计处理
　　清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
　　1、对清算所得计算应缴所得税和缴纳税款时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　借：应交税金&&应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　2、将所得税结转清算所得时，编制会计分录：
　　借：清算所得
　　贷：所得税
　　六、采用&应付税款法&进行纳税调整的会计处理
　　1、对永久性差异的纳税调整的会计处理
　　永久性差异是指，按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。
　　按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　期末结转企业所得税时：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　2、对时间性差异的纳税调整的会计处理
　　时间性差异是指，由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
　　按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　期末结转企业所得税时，编制会计分录：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　七、采用&纳税影响会计法&进行纳税调整的会计处理
　　1、对永久性差异纳税调整的会计处理
　　按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交所得税
　　期末结转所得税时，编制会计分录：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　2、对时间性差异纳税调整的会计处理
　　将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在&递延税款&科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录：
　　借：所得税
　　递延税款
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　反之，编制会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金&&应交企业所得税
　　递延税款
　　期末结转所得税时：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
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如何做账能少交企业所得税
时间： 19:34 作者：会计学习网
【内容概况】如何做账能少交企业所得税 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业......
如何做账能少交企业所得税
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　外国投资者在中国境内设立了子公司，那么该投资者是否属于新所得税法提到的非居民企业?
　　《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　纳税人向境外申请贷款，其间委托境外机构提供律师服务，该服务全部发生在境外，请问向境外支付的该笔律师费是否需要代扣代缴所得税?
　　请按照《中华人民共和国企业所得税法》第三条第3款及《企业所得税法实施条例》第七条第2款判定。若在境外提供劳务，不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税。
　　中国境内公司销售软件产品给国外客户，且协议由国外某公司对该软件产品的购买商进行使用培训和技术支持。中国境内公司将支付劳务费用给国外某公司。请问：该笔劳务费是否需要由中国境内公司代扣代缴企业所得税?
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条(二)，提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、外的所得，国外公司如在境外提供劳务，不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税。更多频道内容在这里查看
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