财税[2016]74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
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摘要：预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。...
财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
财税〔2016〕74 号 & & & & & & &
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据全面推开&营改增&试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：
一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
三、本通知自日起执行。
何广涛解读&&
适用范围：
纳税人跨县市区提供建筑服务、纳税人销售与机构所在地不在同一县市区的不动产、纳税人出租与机构所在地不在同一县市区的不动产，按照规定应预缴增值税的，适用本办法。
特定情形：
北京市纳税人跨区提供不动产租赁服务，按照北京市国税局2016年第7号公告，不需要在不动产所在地预缴，附加税费也不需要预缴。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，选用一般计税方法的，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款，不动产所在地与机构所在地不在同一县市区的，附加税费按照本办法规定预缴。
异地预缴要点：
时间与增值税预缴的时间相同，计税依据为预缴增值税税额，税率（征收率）为预缴增值税所在地的税率（征收率），目前我国城建税税率为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，教育费附加征收率为3%。预缴附加税费的税务机关为地方税务局。
申报缴纳要点：
纳税申报时，计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率（征收率）为机构所在地税率（征收率）。如本期存在留抵，不需要缴纳增值税时，附加税费也不需要计算缴纳。
小陈税务解读&&
一、政策规定：
财税〔2016〕74号文件规定，自日起：
1.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。
2.预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。
二、政策实务理解
1.政策适用范围：提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税才适用该政策。
2.提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，同时需要缴纳以预缴的增值税为基数的城建税和教育费附加（含地方教育附加，下同）。
3.异地预缴增值税缴纳城建税及教育费附加
在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，以所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率，计算缴纳城建税和教育费附加。
应纳城建税和教育费附加=预缴增值税税额&异地的城建税适用税率和教育费附加征收率。
4.机构所在地申报缴纳增值税缴纳城建税及教育费附加
在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，以机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率，计算缴纳城建税和教育费附加。
应纳城建税和教育费附加=申报缴纳增值税税额&机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率。
特别提醒，申报缴纳增值税税额是计算应纳税额抵减预缴增值税税额后的税额。
5.如果异地的城建税适用税率和教育费附加征收率和机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异，不需要补缴和不能申请退城建税及教育费附加。
6.不存在预缴的城建税及教育费附加在机构所在地抵税费的问题
由于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减，则在机构所在地缴纳增值税时，已经将预缴的增值税抵减了，也就是算的时候也就&抵减了预缴的城建税及教育费附加&。
7.多预缴的城建税及教育费附加没有退税机制
异地经营在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，如果大于企业实际要缴纳增值税，由于在预缴的增值税已经同时预缴的城建税及教育费附加，也就是多&预缴的城建税及教育费附加&，现在没有政策规定可以申请退回预缴的城建税及教育费附加。
8.举个例子
【例】北京市丰台区某建筑企业一般纳税人，2016年8月发生了如下业务：在陕西榆林地区米脂县提供建筑物服务，合同注明的开工日期为日，合同总金额1110000元（含税），给对方开具了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款444000元，取得的增值税专用发票，注明税额44000元。除了分包款以外5月A取得2张17%税率的增值税专用发票，注明税额17000元。除上述外A当月无其他业务，选择一般计税方法。
（1）跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。
（2）纳税人跨区提供建筑服务，应在建筑服务发生地陕西榆林地区米脂县机关预缴增值税、城建税及教育费附加。
（3）该项目纳税人选择了一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额666000元(000)，按照2%的预征率计算应预缴税款。则：
在米脂县应预缴税款=(000)&(1+11%)&2%=12000元。
在米脂县缴纳城建税=0元
在米脂县缴纳教育费附加=0元
在米脂县缴纳地方教育费附加=0元
（4）在丰台不扣除分包款，分包款按进项税额抵扣，以不含税销售额1000000元全额按11%税率申报纳税。
在丰台区申报销项税额=+11%)&11%=110000元，
应纳税额=销项税额-进项税额=00-元，由于已预缴12000元，本期在丰台区还应缴纳的税额==37000元。
在丰台区缴纳城建税=90元
在丰台区缴纳教育费附加=10元
在丰台区缴纳地方教育费附加=元
特别提醒：
（1）在丰台区缴纳城建税及教育费附加不是&49000元&，是抵减预缴增值税税款后的&37000元&。
（2）在丰台地区不需要补缴因在米脂县与丰台区城建税征收率差的城建税，即不需要补缴12000&（7%-5%）城建税。
三、附加知识：
1.城建税税率
纳税人所在地在市区的，税率为7％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。
其中：撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城建税适用税率为7%；纳税人所在地在市区以外其他镇的，城建税适用税率仍为5%。（税总函〔号）
2.教育费附加的征收率为3%和地方教育附加的征收率2%。
财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读查看: 1888|回复: 9
还是只要交水利建设基金
城建税和教育费附加等带征税,是根据增值税或者营业税税额来计算的,主税免交了,自然带征税不用交了。堤防维护费看你那里的地方规定，有的地方是不征收的，如果你们那里征收的，也跟上面说的城建税和教育费附加等带征税一个状况。
简简单单生活
城建税、教育费附加，是附带增值税缴纳的。既然免缴增值税，这也不用交了。
1、免增值税，同时免征城建税、教育费附加，所以这两种税不用缴。 2、分行业和企业性质不同，有的企业缴纳企业所得税(如出口企业等)，有的企业不缴企业所得税(如农产品加工企业等)，要根据你的企业情况定，不过有的企业在地税缴，有的企业在国税
超越另一个自我
对月收入不超过2万元的小规模纳税人免征增值税，一般纳税人是不享受这个优惠的。你的账务处理是一般纳税人的账务处理方法。 按照《城建税条例》的规定，城建税是按实际入库的流转税（增值税、营业税、消费税）依规定税率计征的，因此免增值税的
营业税改征增值税后，地税的城建税及附加费的计税依据，变成应纳增值税的税额了，其他的，没别的变化。 如果实现有增值税，应该缴纳增值税的同时向地税申报缴纳城建税和教育费附加； 如果签定有合同，也应按月申报印花税； 如果房产、土地也是企
是的。 小规模营改增交了1153元 的增值税， 还要按应交增值税额*12%交纳地税的各种附加费： 其中： 按1153元*7%计算交纳城建税； 按1153元*3%计算交纳教育费附加； 按1153元*2%计算交纳地方教育费附加等税费。
按应交纳的增值税和营业税（如果还有营业税）计算附加税费主要有： 1、应纳城建税=（应纳增值税+营业税）*7%； 2、应纳教育费附加=（应纳增值税+营业税）*3%； 3、应纳地方教育附加=（应纳增值税+营业税）*2%；(有些地方不交）；
1.如果公司只交增值税那么就不用交城建税的. 2.如果公司既交增值税又交营业税或消费税,那就要交的,否则就不用交.
地税是让你交增值税的附加税，也就是城建税、教育费附加，只要你发生了增值税，一定会有这两个附加税的，它们是以增值税为计税基数的。
人在江湖哀
也不需要缴纳，地税相关税费是建立在“应交增值税”的基础上的，增值税免了，地税附加税费也免了。
北京营改增后，企业原来在地税局缴纳的营业税改为在国税局缴纳增值税了，不需要在地税局缴纳营业税，但是城建税、印花税、个人所得税等地方税还需要在地税局缴纳。查看: 4357|回复: 0
营改增后，原在地税缴纳的城市维护建设税、教育费附加现在在哪儿交？
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后，原在地税缴纳的城市维护建设税、教育费附加现在在哪儿交？　　答：根据《市地方局 北京市国家税务局关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加委托代征有关事项的公告》（北京市地方税务局北京市国家税务局公告2014年第11号）规定,对于通过网上申报方式在北京市国家税务局申报、消费税的纳税人、扣缴义务人，依法应缴纳或解缴的“一税两费”，采取北京市地方税务局委托北京市国家税务局代征方式征收。如遇市国税局网上申报系统发生故障造成无法代征“一税两费”的情况，纳税人、扣缴义务人可通过市地税局综合服务管理信息系统进行网上申报或到市地税局主管税务机关进行上门申报。
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其它答案：共2条
同问。我们是小规模，以前按收入3%在地税缴纳营业税，及相关附加。现在营改增后应如何申报纳税，请高手指点。
城建维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*7%
教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*3%
会计分录如下：
借：营业税金及附加&-城市维护建设税
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-教育费附加
贷：应交税费-城市维护建设税
&&&&&&&&&&&&-教育费附加
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6557151100109134
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3秒后窗口关闭问：企业本月份应交增值税30万元，由于之前有8万元的留抵税额，企业实际缴纳增值税22万元。该企业应当按30万元还是22万元缴纳城建税及附加？答：根据《城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第三条的规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。因此，企业应当以实际缴纳的22万元增值税计算缴纳城建税及教育费附加。李志远点评：城建税及教育费附加按照实际缴纳的消费税、增值税和营业税合计数为计税基础。营改增后，建筑业企业也是按照这个原理去计算，而不是根据销售额（或营业额）的一定比例去计算。 “远见”微信公众号（点击标题下“远见”二字可以关注）：所有信息由财税教师李志远博士亲自摘选和编辑，特邀您关注！远见(yj)　
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