税法直通车：2016最新关联申报和同期资料政策解读
税法直通车：2016最新关联申报和同期资料政策解读
上期精彩回顾《全面营改增对原一般纳税人增值税进项税的影响》温馨提示：鉴于时长，建议在WIFI环境下观看，豪随意~??本期主题2016最新关联申报和同期资料政策解读主讲老师韩凌宇播出时间日 15:00-17:00??课程简介　　为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13项报告成果，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）。本课程在介绍42公告出台的国际、国内背景的基础上，归纳总结了42号公告的特征与着眼点，通过与原有规定对比的方式，梳理了新政在关联申报主体，关联方判定，关联交易种类等政策方面的变化，对关联往来报告表、国别报告和同期资料的报送条件、报送内容以及应注意的问题进行有针对性的说明，使学员能够增进对新政的理解和把握，做好关联交易的税收风险管理。税法直通车视频课程收看指南请在播出时间进入网址请用税法直通车学习卡密码登陆网站点击&本期课程&进入观看视频点击&课程点播&观看往期视频全国客服热线400-650-9936会员学习分享　　一家会员企业财务部门特地将每周三定为每周例会，一同观看大成方略纳税人俱乐部《税法直通车》视频课程，学习最新税政法规，税收热点难点问题。　　这样一支爱学习的的团队，相信他们一定会越来越棒，公司会越做越强！　　互联网时代，亲，您手上的资源好好利用了吗？今天，只有主动学习才会让您紧跟时代步伐，成为职场“不倒翁”！近期热点视频课程0720全面营改增对原一般纳税人增值税进项税的影响07132016年新版高新技术企业认定管理工作指引政策解析及变化要点0706换个角度看税法——法律原理、技术在税收管理中的应用0629“四步法”洞悉企业财务报表中的涉税问题（下）　 & & & ……汇算清缴相关视频课程04272015年汇算清缴之境外所得税收抵免难点解析0309<span style="margin: 0 padding: 0 line-height: 25.年汇算清缴之总分机构汇总纳税政策执行中的五个重要问题02242015年汇算清缴之税收优惠申报表填报特别关注及错弊识别（下）　 & & & & ……　　大成方略“税法直通车”于2009年开通，是由大成方略纳税人俱乐部直属的北京财税研究院倾心打造，迅速讲解最新税收法规及税收热点难点问题的视频课程，也是中国第一个税法网络学习课程。主要服务于税务机关、财税中介机构、企业财务人员等，至今已经播出百余期视频课程。每周由国内顶尖的财税专家为您视频解读国家最新颁布的税收法规文件以及税收难点热点问题。同时，为帮助学员更好地消化、理解视频课程内容，检测学习效果，我们还提供了与该次课程相关的税收法规供学员查阅，并附带习题作自我检测。　版权所属：大成方略点进税法直通车
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关于《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读
发布日期：2016年07月13日
来源：国家税务总局办公厅
为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13项报告成果，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：
一、背景和目的
近年来我国积极参与国际税收规则制定，特别是深度参与BEPS行动计划，代表发展中国家提出意见与建议，很多建议被最终成果所采纳。2015年10月，BEPS项目15项行动计划顺利完成，并发布成果报告，这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段。根据BEPS行动计划要求，同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措，也是各参与国必须完成的四项最低标准之一。为促进BEPS成果在我国的落实，我们结合多年反避税工作实践，发布了本公告，明确同期资料和国别报告的相关要求，同时对关联申报的内容加以细化。
二、《公告》的主要内容
《公告》对关联申报的主体，关联关系的判定，关联交易类型，国别报告的报送主体、报送内容，以及同期资料的种类、内容、准备条件和时限等进行了详细规定。
（一）明确关联申报的主体
明确实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。
（二）修订关联关系判定标准
1.在判断是否因持股关系构成关联关系时，增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定。
2.在判断是否因资金借贷构成关联关系时，明确了借贷资金总额占实收资本比例的计算方法。
3.在判断是否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。
4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。例如，丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则A公司和B公司构成关联关系。
5.增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存续期间认定的规定。例如，2015年1月1日至3月31日，A公司拥有B公司50%的股权，但A公司在2015年4月1日向C公司出售其拥有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，A公司与B公司在2015年1月1日至3月31日期间构成关联关系，C公司与B公司在2015年4月1日至2015年12月31日期间构成关联关系。
6.排除了仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员导致构成关联关系的情形。
（三）增加关联交易的种类
《公告》增加了一项关联交易类型，即金融资产的转让。这里的金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
（四）明确国别报告的报送主体和报送内容
国别报告是BEPS第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》中的一项重要内容。《公告》将国别报告作为中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的附表，在年度企业所得税申报时一并报送。
1.报送主体为我国居民企业，具体分为两类情形：
一是该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。这里的最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。上述成员实体包括：（1）实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；（2）跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；（3）仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体；（4）独立核算并编制财务报表的常设机构。
二是该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
2.国别报告主要通过“国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表”、“国别报告－跨国企业集团成员实体名单”和“国别报告－附加说明表”三张表单披露最终控股企业所属企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。
3.最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。
4.国别报告应当以中英文双语填写，税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填写的国别报告信息与其他税务主管当局进行交换。
5.税务机关可以在实施特别纳税调查时要求以下被调查企业提供国别报告：（1）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告；（2）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制；（3）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。
（五）修改同期资料的准备要求
本公告将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料，存在企业需要准备多种文档的可能性。
1.年度发生跨境关联交易且合并企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档，或者年度关联交易总额超过10亿元的企业，应当准备主体文档。主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况。
2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档:
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
（2）金融资产转让金额超过1亿元。
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
3.《公告》强调本地文档披露信息的全面性、准确性和完整性，重点包括：
（1）企业组织结构、管理架构、业务描述、经营策略、财务数据、涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况等信息。
（2）关联方基本信息和关联关系变化情况。
（3）关联交易明细、流程和定价影响要素等信息。
（4）关联交易相关价值链的业务流、物流、资金流，地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量，以及全环节利润的分配原则及分配结果等信息。
（5）对外投资、关联股权转让和关联劳务交易情况。
（6）与企业关联交易直接相关的，中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。
（7）可比性分析考虑的因素，可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等信息。
（8）转让定价方法的选择和使用。
4.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
5.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
6.企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入计算本地文档准备条件的关联交易金额中。
7.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
8.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
9.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
三、关联业务往来报告表（2016年版）的特点
新版的关联业务往来报告表（以下简称新版报告表）采取以企业会计核算为基础，对企业关联业务往来进行填报的方式。其主要特点有：
（一）架构合理
新版报告表围绕主表进行填报，主表数据全部从附表生成，既可以电子填报，又可以手工填写。在电子填报情况下，可实现部分表格由企业日常电子表格台账自动导入功能，表间数据信息共享。既能独立体现各类关联业务往来类型，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。
（二）信息丰富
新版报告表中既有关联业务往来信息，又有会计报表信息，同时还包括国别报告等信息，便于进行关联业务往来税收风险分析时提取信息、数据。
（三）繁简适度
新版报告表虽有22张，但纳税人可以根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，大部分企业可能仅填报9张表以内，与原报告表相近。有3张表第一年填报后，以后年度大部分信息可共享，比之前填报更加简化、便捷。
（四）信息共享
新版报告表作为企业所得税年度申报附送表，将与企业所得税年度申报表电子申报系统整合，实现与企业所得税年度申报表信息的共享，大部分信息前后年度可以共享，避免企业重复填报。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。关于企业所得税有关问题的公告
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【国家税务总局公告2016年第80号】关于企业所得税有关问题的公告
导读：国家税务总局发布《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，明确企业所得税有关问题。
国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第80号
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：
　　一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
　　企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
　　二、企业移送资产所得税处理问题
　　企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
　　三、施行时间
　　本公告适用于2016年度及以后年度企业。
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）第三条同时废止。
　　特此公告。
国家税务总局
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国家税务总局公告2016年53号 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告
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国家总局关于试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号& && && && && && && && & 根据《》（），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
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