合理避税？圈内公司的避税奇谈(图)
　　作为企业，选择“合理避”税以降低交易的税负成本其实无可厚非。但路子一定要走对，并且要有合理目的，不然在口水纷争之外，恐怕还将“赔了夫人又折兵”。
　　互联网作为旨在颠覆一切的新兴行业，它从诞生之初起便在与许多旧事物进行着激烈的碰撞。在众多互联网公司发展壮大的同时，税，这个存在了千百年的“老东西”，就是他们不得不戴上也无法完全挣脱的“矫姿带”。
　　尽管圈内精英多年来要么原创要么借鉴，尝试用过无数法子去避开纳税的桎梏，但他们其实未曾完全脱离过这种束缚。而某些躲避的行径一旦被发现拆除，后果往往是“赔了Money又折兵”。
　　不久前，与英特尔相杀相爱多年的好基友AMD，便在江苏栽了个大跟头。他们被当地税务部门追缴了高达14亿之多的税款，这也一举打破了微软去年凭借8.4亿金额创造的在华互联网领域公司的补税纪录。
　　关于这个避税的事儿，多年以来圈内公司来给我们了奉献了不少故事。这回，小内就来和大家好好聊一聊。
　　电商不交税？
　　还是前段时间，据称上海、广东等地的天猫卖家陆续收到税务部门的约谈通知，这本来是正常的税务稽查行为。但在网上很快就有了所谓“天猫卖家被要求补税”的消息，对此阿里方面还特地发布声明否认了所谓“补税”一事，还指出这是同行在蓄意言论攻击。
　　根据小内的了解，实际的情况是，京沪苏粤等多地税务部门的确正在对电子商务的税务风险进行摸底，而国家税务总局也已将“电子商务税收研究”列入了今年的绩效考核中。业内人士透露说，“目前恐怕将是电子商务企业合规纳税前的最后一段甜蜜时光，无税无忧的好日子即将一去不复返。
　　所以说，目前电商领域将遭遇是很可能是整体的纳税规划化，而不是税务部门在仅仅针对天猫卖家进行稽查，可偏偏却是树大招风的阿里中枪了。这一幕不禁让人想起2013年的两会期间，苏宁老总张近东就曾呼吁对电商征税，并将矛头直指淘宝。苏宁通过主动请求被征税的方式，用税收为武器来暗中打击阿里，此举真是”伟、光、正“。
　　几年过去，虽然电商行业的纳税规范仍未出台，但阿里作为单个企业已经实现了年纳税109亿的水平，是国内互联网公司里首家纳税超百亿的。而苏宁这边，虽然口号是喊得震天响，实际上却是毛毛雨点，甚至还偶有拖延给消费者开具增值税发票的事情发生。
　　无独有偶，另外一家电商企业京东也遭遇过“纳税疑云”。当时，刘强东在年会上称京东的销售收入将超万亿元，为政府创造的间接税收则达到5000亿，直接税收700亿，此言一出被遭到了舆论的极大怀疑。根据他们财报的数据，一直亏损的京东去年缴纳的企业所得税仅为500多万。他们声称的所谓5000亿和700亿，不过是偷换概念的纯忽悠罢了，实属画饼。
　　在玩避税的电商企业中，聚美也算是别出心裁了。他们去年开始主推的所谓“极速免税店”，其实就依托于精心打造的避税plan。据知情人士透露，聚美最开始是利用“100元以下商品免税”的这个规则进行拆单，在这个漏洞被海关堵上之后他们才转向利用保税区仓库来进行真正的海淘。而所谓的“免税”也不过是营销宣传，很多商品的售价实际上还是含税的。
　　税的猫腻
　　前面说到阿里凭借去年的109亿纳税额成为了行业第一，那体量并不比他们逊色多少的腾讯到底又贡献了多少税收呢？根据照腾讯的2014年年报，营收达到了惊人的789亿，而利润也高达238亿。由于腾讯的绝多大数业务属于服务业，按基本税率为6%，企业所得税仍为25%计算，腾讯的年纳税额约为126亿，将比阿里还高。但根据已知的最新数据，腾讯在2013年营收为604亿，其税总额为19.5亿；类比一下，腾讯去年的纳税将约为25亿，比阿里少得多。
　　说了这么多绕弯子的东西，小内是想表明什么？纳税避税的名堂多多。除了企业方面会想法设法去避税，地方政府通常也会给予明星企业税收减免支持。腾讯的纳税额度之所以能大大低于阿里，恐怕正是受益于广东省的大力扶持。
　　既然是BAT，前面已经说了阿里和腾讯，那么百度自然也不能不谈。他们在2014年营收达490亿，净利为131亿，纳税总额达51亿，相当于腾讯的两倍。可就是这样的老资历纳税大户，竟然被一家新成立没几年的公司给“吊打”了一番。2013年，雷军表示小米在前一年的纳税总额达19亿，超过了许多同行；2014年，他们更是表示3岁的小米日纳税达1150万达到了阿里的50%以上。
　　先不说小米的“纳税总额”是不是类似京东一样转移了很多实际并未自己承担的税费进来，进而打算出的一个纯概念。我们从业务的区别来分析，小米销售硬件产品需缴增值税，而阿里、百度等公司是提供技术服务需缴营业税，两者是相差两倍还多。嗯，也许雷布斯在恶补英语的同时，还得补一下税务常识了。
　　其实，以上这些猫腻不过还只是嘴上功夫，无非就是打打口水战的水平。下面这个情况，就让小米看完大吃一惊了。自2007年开始，一名网友就始终不渝地坚持着在博客上揭露他的前东家—联想的漏税、偷税、涉嫌走私和转移国有资产的丑闻。此人声称自己证据确凿，但他的举报却从没被任何部门受理，他还表示遭遇到了联想和政府部门的联合追杀。
　　总之，这一切的一切简直就是一出刺激绝伦的商业犯罪电影了。可事实的真相到底是什么呢？小内记得自己读书那时不少朋友会选择去买联想的美行笔记本，因为价格更加便宜。而为什么会便宜呢，因为在美国那边没有高达17%的增值税。对此，杨元庆就曾经多次向媒体朋友“诉苦”。嗯，他们连17%都交了，却要去避那些芝麻点的小税，除非联想高层都醉了。而这名爆料人士，其实是位早年被联想开掉的员工，心理扭曲再加上些妄想，也是个悲剧啊。
　　避税不分东西
　　前面小内说到国内互联网领域最大的两起补税金额均由在华外企创造。诚然，更高的税收、弹性较低的政策导致了不少外国企业只能潜心钻研避税绝招。比如，三星集团就面临李健熙身后的60亿美元的天价遗产税，这可接近他们半年的净利。所以，在所谓“合理避税”上，国内公司远不是国外同行的对手，他们还只有学习的份。
　　谈到充分利用规则“合理避税”，苹果可谓是其中的典范了。为了规避美国高达35%的所得税，苹果取道在爱尔兰等地税国的子公司仅在2012年就成功避税120亿美元。而国内公司常设的VIE结构，其实除了海外上市需要外；还有一个好处就是可以避税，所谓VIE结构的注册地往往是开曼群岛这样的避税天堂，小内的前东家当年也是这么干的。
　　去年底，“谷歌税”一度成为了欧美互联网行业的聚焦热点。这个早在2010年就由法国政府率先推出，旨在向互联网公司征收广告收入税以补贴本国的文化产业的特别税种，由于实际上矛头直指谷歌而被喻为“谷歌税”。但因为反对党的抵制和企业的游说，这门税种法国后来并未执行。
　　据了解，谷歌每年都将数百亿的广告收入转往离岸避税注册的百慕大子公司，因此可以避开数十亿的税金。因此，年间，他们在欧洲英德法意等国上缴的所得税才百余万欧元。于是，意大利政府不干了，他们决定在2014年7月起将“谷歌税”正式执行，西班牙也很快跟进。然后，谷歌竟然表示因为付不起，旗下的谷歌新闻将退出西班牙。这真是十足的铁公鸡啊，到走了都不让拔下一根毛。
　　相比谷歌是树大招风，家道中落的雅虎就更得精打细算了，以至于他们在拆分和股份转让的时候都要计较避税的问题。为了完成与阿里“免税拆分”的条件，他们甚至还要大费周章地成立一家新公司，以让这笔交易金额可以悉数进入自己的口袋。与此同时，他们在日本也打算启动类似的计划，通过换股或者“追踪股”的方式来避免高额税金。穷到这个份上了，可梅姐的高工资依旧在硅谷排得上号，难怪不少嫌节流还不够的董事希望她下课。
　　常在河边走哪有不湿鞋，总是避税，也会吃到苦果，除了被本国或当地政府追缴补税，还有的公司被义愤群众给攻击了。去年圣诞节，著名黑客团体Lizard Squad就表示要黑掉微软和索尼的游戏服务器。在谈到为什么要这样做时，Lizard Squad在官推上表示全因他们赚了大钱却从不交税。前面那家申称要纳税千亿的公司，可得注意了，the big hacker is watching you.
　　小内记得美国某位联邦大法官曾经说过：“人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。”作为企业，通过“合理避税”以降低交易的税负成本其实也无可厚非。但路子一定要走对，并且要有合理目的，不然他们在口水纷争之外，恐怕还将“赔了夫人又折兵”。
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本文来源：钛媒体
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来源：安徽税务筹划网
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摘要：　　由于我国内地极为丰富的劳动力资源和较为低廉的劳动力成本，加上我国政府改革开放、吸引外资的优惠政策，我国已经成为国际制造业发展最为迅速的国家。许多境外知名企业都把生产厂址开设在中国内地......
　　由于我国内地极为丰富的劳动力资源和较为低廉的劳动力成本，加上我国政府改革开放、吸引外资的优惠政策，我国已经成为国际制造业发展最为迅速的国家。许多境外知名企业都把生产厂址开设在中国内地。同时，为了提高经济效益，获得最大的生产能力，企业将产品的零部件分别由不同厂商生产。各个生产厂商各自负责一道生产环节，每道环节以其生产的产品又为下一道生产环节提供原材料，最后一道环节才生产出最终产品。那么怎样使每道环节都充分享受到国家的优惠政策，就成了企业税收筹划中十分重要的问题。
　　对上道环节厂商而言，如果下道环节厂商也在境内，按常规做法，其销售行为应确认为国内销售，应按国内销售的规定，计算销项税额，缴纳增值税。即使最终产品主要用于出口，上道环节厂商也不能够享受出口退税的优惠政策，其进口的原材料，也不能够根据&进料加工复出口&的相关政策在进口环节按&进口料件&
　　免缴关税、增值税。怎样使每道环节都能享受到&出口退税&的优惠政策呢？众多投资者将目光放到了香港。因为，香港地理位置距内地最近，又能在税收政策上享受&境外&公司待遇。
　　货物&香港一日游&现象缘何产生
　　香港，作为一个自由贸易港，对任何货物的出入港、对货物在港内的销售，都不征收关税和增值税，仅对公司利润征收16.5%的公司利得税。如果把上道环节厂商的产品先出口运送到香港，再由香港进口转运到下道环节的厂家，上道环节厂家就可以享受出口退税的优惠政策，下道环节的厂家也可以以&进料加工复出口&或者&来料加工&的名义向海关申请免税，为企业带来税收利益。所需做的事情仅仅是投资者在香港注册成立一个公司而已。而且采取这种办法得到的税收利益还不仅仅如此。货物通过&香港一日游&，企业还能采用&转让定价&的方式将一部分利润转移到香港或者其他国家，使境内企业推迟进入&获利年度&，从而增加享受减免所得税的年限，获得更大的税收利益。只要将转移过程中的差价率控制在商业交易的合理范围内，也不会因国内的&转让定价审计&而受到调整收入的处理。同时，由于货物通过&香港一日游&，增加了企业的出口销售比例，还能够争取到其他的税收优惠政策。例如，可以将再投资退税率从40%提高到100%.
　　虽然这种货物&香港一日游&的行为会增加企业的运输成本，但通过测算，只要企业获得的税收利益大于增加的运输成本，这种做法就能够为企业带来净收益。
　　于是，在税务筹划人士的策划下，一场规模浩大、轰轰烈烈的货物&香港一日游&正在香港与内地之间进行，大量货物出口到香港，不拆箱又重新进口，返回到内地。这种现象，促进了运输业的繁荣，也造成了社会资源的巨大浪费。
　　保税物流中心带来税收筹划机会
　　为了扩大进出口贸易，我国政府曾建立了上海外高桥保税区等15个保税区，但是，保税区的功能仅仅是为进出口贸易提供中转等服务，并不能替代货物&香港一日游&的作用。
　　2003年12月，《国务院办公厅关于同意上海外高桥保税区与外高桥港区联动试点的复函》（国办函[2003]81号），同意上海外高桥保税区与外高桥港区联动试点，在外高桥港区内划出1.03平方公里土地进行封闭围网，作为外高桥保税区的物流园区，由海关实施封闭管理。建成后，2004年4月，外高桥保税区的物流园区正式封关开始运作。
　　2004年8月，国家又扩大试点范围，批准大连、青岛、宁波、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区列入港区联动试点。
　　日，国家税务总局发布了《关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知》（）。该文对物流园区的税收政策作出了规定。
　　日，国家税务总局又发布了《保税物流中心（B型）税收管理办法》（），对物流园区的名称统一改称为&保税物流中心（B型）&，对其税收政策又作了进一步的明确。
　　那么，保税物流中心（B型）与原来的保税区在运作方式和税收政策上有哪些变化？能给政府带来什么好处？又给企业的纳税筹划带来哪些机会呢？
　　保税物流中心的建立，是保税区向自由贸易区转型迈出的重要一步。商业性自由港的概念在保税物流中心（B型）内都已具备。但是，我国政府管理的范围更广泛一些，今后还将从简便性、政策性方面进一步与国际接轨。
　　保税物流中心（B型）主要享受如下政策。
　　1.物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；出口企业即可办理出口退税。而原保税区规定必须要等到货物离境才能办理出口报关手续。货物进入保税物流中心（B型）可以无限制停留，而原规定货物进入保税区后，必须在14天内报关离境。
　　如上面所说，上游企业完全可以在保税物流中心注册公司，设立仓库，货物只需运入保税物流中心便可视同出口，享受出口退税的待遇。上海市国家税务局在《关于转发国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知的通知》（沪国税进[2004]63号）中解释：本《办法》所称&物流中心外企业&，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。
　　2.物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
　　下游企业完全可在物流中心进口货物，所要做的，只是取得物流中心内企业发票，然后向海关以&进料加工&理由申报&国货复进口&，把外汇货款汇给物流中心内企业指定的境外银行账户，就能享受进口料件免缴关税、增值税的待遇。
　　3.区内货物自由流通，不缴纳增值税、消费税，进出境及中转货物在物流中心内可以分拆、集拼。而过去保税区货物只能整箱装卸。这样规定以后，物流中心又具备了成为区外企业采购中心的条件。
　　这样看来，通过物流中心进行进出口贸易，已经完全可以替代货物&香港一日游&。如今，已有一批企业通过此法受益。如上海某大型外商投资生产企业原来每天要发出400个集装箱的货物参加&香港一日游&，每个集装箱需支付运费1万余元，现通过外高桥物流园区进行操作，节省运费70%.
　　对政府来说，当然也有收获。既然一些企业仍通过将货物进行&香港一日游&来节税，还不如因势利导，建立保税物流中心（B型），将一部分企业因&转让定价&而转移的利润留在物流中心内，这样可以减少企业所得税的流失。对企业而言，由于外高桥物流园区执行浦东新区15%的企业所得税优惠税率，低于香港16.5%的公司利得税税率，也有利润可图。更重要的是：企业同样得到了货物&香港一日游&所能带来的全部税收利益。【税收筹划】
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