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第十一章 负债及借款费用【知识点】应付职工薪酬（三）离职后福利　4.设定受益计划的会计处理 　　（1）设定受益计划的确认条件　　当企业负有下列义务时，该计划就是一项设定受益计划：　　①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金；　　②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。（2）确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本（3）确定设定受益计划净负债或净资产　　设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。　　计划资产包括长期职工福利基金持有的资产、符合条件的保险单等，但不包括企业应付但未付给独立主体的提存金、由企业发行并由独立主体持有的任何不可转换的金融工具。　　设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。其中，资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来向独立主体缴存提存金而获得的经济利益的现值。　　（4）确定应当计入当期损益的金额　　报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益净负债或净资产的利息净额。除非其他相关会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，企业应当将服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额计入当期损益。 　　服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。　　①当期服务成本。　　指因职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额。 　　②过去服务成本。　　指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。　　③结算利得和损失。　　设定受益计划结算利得或损失是下列两项的差额：　　A.在结算日确定的设定受益计划义务的现值。　　B.结算价格，包括转移的计划资产的公允价值和企业直接发生的与结算相关的支付。　　设定受益计划净负债或净资产的利息净额，是指设定受益净负债或净资产在职工提供服务期间由于时间变化而产生的变动，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。（5）确定应当计入其他综合收益的金额　　企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。　　重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括下列部分： 　　①精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少。 ②计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额。　　计划资产的回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。企业在确定计划资产回报时，应当扣除管理该计划资产的成本以及计划本身的应付税款，但计量设定受益义务时所采用的精算假设所包括的税款除外。管理该计划资产以外的其他管理费用不需从计划资产回报中扣减。　　③资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。
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坚持做笔记，棒棒哒
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第十一章 负债及借款费用【知识点】应付职工薪酬（四）辞退福利　　1.企业向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：　　①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。　　②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。　　2.企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用关于其他长期职工福利的有关规定。　　3.辞退福利的会计处理　　借：管理费用　　　　贷：应付职工薪酬 　　（五）其他长期职工福利　　企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当设定提存计划相同的原则进行处理。此外，企业应当适用关于设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：　　1.服务成本。　　2.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。　　3.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。　　为简化相关会计处理，上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。　　长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。
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第十一章 负债及借款费用【知识点3】非流动负债　　一、长期借款　　（一）借入时　　借：银行存款　　　　贷：长期借款 　　（二）每年计算利息费用时　　借：在建工程、财务费用或制造费用　　　　贷：应付利息 　　　　　　长期借款 （三）归还借款时　　借：长期借款　　　　在建工程、财务费用或制造费用 　　　　贷：银行存款 　　【关键考点】长期借款通常与借款费用资本化结合在一起出题，对此部分的理解和掌握应置于借款费用资本化的背景下。
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第十一章 负债及借款费用【知识点3】非流动负债　二、应付债券　　（一）一般公司债券　　1.公司债券的发行价格&&&& 三种发行价的认定:折价 溢价 平价2.一般会计分录　　（1）发行债券时　　借：银行存款　　　　应付债券——利息调整（折价时） 　　　　贷：应付债券——面值 　　　　　　应付债券——利息调整（溢价时）（2）每年计提利息费用时　　借：财务费用或在建工程　　　　（＝期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限）　　　　贷：应付债券——应计利息 　　　　　　（＝债券票面价值×票面利率×当期期限）　　　　　　或应付利息 　　　　　　应付债券——利息调整（倒挤，也可能记借方） 　（3）到期时　　借：应付债券——债券面值　　　　　　　　——应计利息 　　　　或应付利息 　　　　贷：银行存款
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第十一章 负债及借款费用【知识点3】非流动负债　二、应付债券（二）可转换公司债券　1.会计处理原则　　①企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。②对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同；2.一般会计分录　　①发行时　　借：银行存款　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 　　　　（倒挤认定，也可能记贷方。）　　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 　　　　　　其他权益工具（按权益成分的公允价值） 　　　　　　（＝该债券的发行价－未来现金流量按普通债券市场利率的折现）　　②转股前的会计处理同普通债券；　　③转股时：　　借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）（折价记贷方溢价记借方） 　　　　其他权益工具（当初的权益成分公允价值） 　　　　贷：股本 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　　　　　现金（不足一股支付的现金部分）
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第十一章 负债及借款费用　三、长期应付款　　（一）应付融资租入固定资产租赁款　　1.融资租赁的基础概念　　①最低租赁付款额　　如果租赁合同没有规定优惠购买选择权：　　最低租赁付款额　　＝租金＋承租人或与其有关的第三方的担保额＋租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项。
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无论如何，今天要开始12了。
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第十二章&&债务重组【知识点】债务重组的定义和重组方式 　　（一）债务重组的概念　　债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。　　（二）债务重组的界定　　只有债权人作出让步的才可定性为债务重组。这里的让步主要包括：债权人减免债务人债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。（三）债务重组的方式　　1.以资产清偿债务；　　2.债务转为资本；　　3.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（1）和（2）两种方式；　　　4.以上三种方式的组合，即混合重组。 （四）债务重组日的确认　　即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。　　一般在测试时掌握以下原则来判定债务重组日：　　1.如果是银行存款方式抵债的，以款项到账日为债务重组日；　　2.如果是存货方式抵债的，以存货的最终运抵日为债务重组日；　　3.如果是以房产抵债的，通常以房产过户手续办妥日为债务重组日；　　4.如果是以无形资产抵债的，通常以法律交接手续办妥日为债务重组日；　　5.如果以债转股方式抵债的，则以增资手续办妥日为债务重组日；　　6.如果以修改债务条件方式抵债的，则以新的偿债条件正式执行日为债务重组日。　　7.如果是混合清偿方式抵债的，以最终解除债务手续日为债务重组日。
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第十二章&&债务重组【知识点】债务重组的会计处理 　　一、以现金清偿债务　　1.会计处理原则　　　①债务人的会计处理原则　　　以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入。　　②债权人的会计处理原则　　　以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。2.债务人的会计处理　　借：应付账款　　　　贷：银行存款　　　　　　营业外收入——债务重组收益　　3.债权人的会计处理　　①如果所收款额小于债权的账面价值时：　　借：银行存款　　　　坏账准备　　　　营业外支出——债务重组损失　　　　贷：应收账款　　②如果所收款额大于债权的账面价值但小于账面余额时　　借：银行存款（实收款额）　　　　坏账准备（已提准备）　　　　　贷：应收账款（账面余额）　　　　 　 资产减值损失
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第十二章&&债务重组【知识点】债务重组的会计处理 　二、以非现金资产清偿债务1.会计处理原则　　　①债务人的会计处理原则　　　以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。　　抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当分为以下情况处理：　　A.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转商品的销售成本，认定相关的税费；　　B.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；　　C.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。
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第十二章&&债务重组【知识点】债务重组的会计处理 　二、以非现金资产清偿债务1.会计处理原则②债权人的会计处理原则　　　以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在符合金融资产终止确认条件时，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。
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【知识点】或有事项的概念及特征　　（一）或有事项的概念　　或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（二）或有事项的主要特征　　1.或有事项是由过去的交易或事项形成的；　　2.或有事项的结果具有不确定性；　　3.或有事项的结果须由未来事项决定。　　（三）或有事项的分类　　1.满足条件确认为预计负债的或有事项；　　2.不满足条件确认为预计负债的或有事项——或有负债；　　3.或有资产。　　
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　3.重组形成的或有事项的计量　　企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。　　直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
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第十四章　收入【知识点】收入的概念、特征及分类　　（一）收入的概念　　收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。　　企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。　　（二）收入的基本特征　　1.产生自企业的日常活动中；　　2.表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之；　　3.收入能导致企业所有者权益的增加；　　4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
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（三）收入的分类　　1.按收入的性质分类：　　①销售商品收入　　②提供劳务收入　　③让渡资产使用权收入　　2.按收入的主次分类：　　①主营业务收入　　②其他业务收入
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【知识点】销售商品收入的确认　　销售商品收入的确认，必须同时满足以下5个条件：　　　1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；&&&&&&&&&& （1）一般判断标准：商品所有权凭证或实物交付点即为风险报酬转移点。&&&&&&&&&& （2）特殊情况：　&&&&&&&&&&&& 　①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，此时不能确认收入。　&&&&&&&&&&&&&& ②在委托代销方式下，委托方的收入实现取决于受托方是否完成了商品销售。只有在收到受托方的代销清单时，方可认定收入。&&&&&&&&&&&&&& 　③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而且此项安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，此时应在安检完毕后确认收入。&&&&&&&&&&&&&& 　④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性时应在退货期满时确认收入。　 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；　　　在售后回购方式下，就是由于商品的处置权未转移而不能确认为收入。　 3.收入的金额能够可靠地计量；　　 4.相关的经济利益很可能流入企业；　 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
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复习投资性房地产 投资性房地产的界定1)原则：用于出租的房产；用于保值、增值的房产；既出租又达到保值、增值目的的房产2)特殊情况：空置建筑物和在建房产（只要管理当局作出正式书面协议表明要把它租出去，则决议当日即认定为投资性房地产。
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回顾一下　借：资产减值损失　　　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　固定资产减值准备　　　　　　在建工程——减值准备　　　　　　工程物资——减值准备　　　　　　生产性生物资产——减值准备　　　　　　无形资产减值准备　　　　　　商誉减值准备　　　　　　　投资性房地产减值准备
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回顾一下 知识点4: 资产组的认定及减值处理一、资产组的界定　　（一）资产组的定义　　（二）认定资产组应当考虑的因素　　1.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。2.资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。（三）资产组认定后不得随意变更二、资产组减值测试　　（一）资产组账面价值和可收回金额的确定基础　　资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致。（二）资产组减值损失的确认程序&&&&1.首先计算资产组的可收回价值低于其账面价值的差额（应提足准备）　　2.将应提足准备先冲减商誉　　3.当商誉不够抵或没有商誉时，应将此损失按资产组中资产的账面比例分摊至各项资产。　　4.抵减后的资产账面价值不得低于以下三项指标的最高者：　　①公允价值－处置费用　　②预计未来流量折现　　③零　
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会计培训 正保培训项目
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10.59.0.99:Execute time :0.9会计(2016)第十三章职工薪酬课后作业；一、单项选择题1.；浩海公司2015年12月按照工资总额的标准分配工；企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（）；B.企业将职工的年休假、病假、婚假等按照累积带薪；D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一；海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人；甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和
会计(2016) 第十三章 职工薪酬 课后作业
一 、单项选择题 1.
浩海公司2015年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为80万元，生产车间管理人员工资为20万元，管理部门人员工资为40万元；按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为100万元。根据上述资料计算浩海公司2015年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（
企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（
A.企业设置累积带薪缺勤的，应该按照其将要被使用的带薪缺勤权利确认管理费用，并计入应付职工薪酬
B.企业将职工的年休假、病假、婚假等按照累积带薪缺勤的原则进行账务处理
C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，计入当期损益或者相关资产成本 3.
海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2017年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。海天公司2016年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（
甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工100名，其中90名为一线生产人员，10名为总部管理人员。2016年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。
甲公司下列会计处理中不正确的是（
A.应确认的应付职工薪酬为140400元
B.应确认生产成本126360元
C.应确认管理费用14040元
D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少90000元 5.
甲公司于2×16年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，用于对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2×16年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（
下列各项中，应计入当期损益的是（
A.设定受益计划精算利得和损失
B.计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少
D.资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额 7.
假定松田公司在职工提供服务的第5年年末重新计量设定受益计划的净资产。该公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值减少，形成精算利得100万元。下列会计处理中正确的是（
A.精算利得计入管理费用
B.精算利得计入财务费用
C.精算利得计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益
D.精算利得计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益 8.
甲公司日设立了一项设定受益计划。2016年因经营困难需要进行重组，重组日需要一次性支付给职工退休补贴为2000万元。重组日该项设定受益义务总现值为2300万元，假定不考虑其他因素的影响，则结算利得是（
二 、多项选择题 1.
下列各项中，在我国通常属于非累积带薪缺勤的有（
A.职工休婚假
B.职工休病假
C.职工休探亲假
D.职工休产假 2.
2016年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍免费使用，甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元。根据上述资料，每月末应编制的分录正确的有（
A.借：管理费用
贷：应付职工薪酬――非货币性福利――宿舍
B.借：应付职工薪酬――非货币性福利――宿舍
贷：累计折旧
C.借：管理费用
贷：累计折旧
D.借：累计折旧
贷：应付职工薪酬――非货币性福利――宿舍
下列选项中，表述正确的有（
A.设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产
B.设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产
C.资产上限是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值
D.计划资产包括长期职工福利基金持有的资产，符合条件的保险单以及企业应付但未付给基金的提存金以及由企业发行并由基金持有的任何不可转换的金融工具 4.
下列各项中，影响设定受益计划净负债或净资产的利息净额的有（
A.计划资产的利息收益
B.设定受益计划义务的利息费用
C.资产上限影响的利息
D.设定受益计划精算利得和损失 5.
关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（
A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D.当期服务成本计入当期损益 6.
下列各项中，不属于过去服务成本的有（
A.以前假定的薪酬增长额与实际发生额之间的差额，对支付以前年度服务产生的
福利义务的影响
B.当企业具有支付养老金增长的推定义务时，对可自行决定的养老金增加金额的高估和低估
C.财务报表中已确认的精算利得或计划资产回报导致的福利改进的估计，如果企业由于计划的正式条款或由于法律规定，有责任将该计划的盈余用于计划参与者的福利，即使该股利的增加并没有正式给予
D.在没有新的福利或福利改进的情况下，职工达到既定要求以后既定福利（即并不取决于未来雇佣的福利）的增加
甲公司管理层日决定停止S车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，决定辞退生产工人90人、总部管理人员10人，并于日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经股东会批准。辞退补偿金额为生产工人每人5万元、总部管理人员每人12万元。根据该事项，甲公司2015年下列会计处理中正确的有（
A.借记“生产成本”科目450万元
B.借记“管理费用”科目120万元
C.借记“管理费用”科目570万元
D.借记“应付职工薪酬”科目570万元 8.
下列各项中，属于其他长期职工福利核算范围的有（
A.长期残疾福利
B.长期利润分享计划
C.长期奖金计划
D.递延酬劳 三 、综合题 1.
甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工400人，其中生产工人290人，行政管理人员50人，销售人员20人，在建工程人员40人。2016年12月涉及职工薪酬的业务如下：
（1）12月3日发放上月工资及缴纳社会保险、缴纳住房公积金和代缴个人所得税。本期应支付11月份的职工工资450万元；应由个人承担的需要本月缴纳的住房公积金和养老保险金等社会保险费分别为36万元、54万元，由企业代扣代缴的个人所得税4万元，均在工资中直接扣除；本期由公司承担的缴纳的职工住房公积金36万元，由公司缴纳养老金等社会保险费90万元。假设上述款项均以银行存款支付。
（2）以其自己生产的电视机发放给公司每名职工，每台电视机的成本为1500元，市场售价为每台2000元（不含增值税）。
（3）为部门经理以上职工提供免费使用的小轿车，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓。甲公司现有部门经理以上职工共20人（不含副总裁以上高级管理人员），假定所提供汽车每月一共计提折旧5万元；现有副总裁以上职工5人，所提供住房每月的租金共计3万元。
（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共3万元。
（5）下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料60万元，其购入时支付的增
值税税额为10.2万元。
（6）根据职工提供服务的受益对象，12月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资360万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资40万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费（比例为20%）、住房公积金（比例为8%）、工会经费（比例为2%）、职工教育经费（比例为2.5%）。
要求：根据上述资料，编制甲公司12月份相关的会计分录。
（答案中的金额用万元表示） 2.
甲公司在日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。该设定受益计划具体规定如下：
（1）甲企业向所有管理人员提供统筹外补充退休金，这些职工在退休后每年可以额外获得10万元退休金，直至去世。
（2）职工获得该额外退休金基于自该计划开始日期为公司提供的服务，而且应当自该设定受益计划开始日期起一直为公司服务至退休。为简化核算，假定符合计划的职工为200人，当前平均年龄为45岁，退休年龄为65岁，还可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职，退休后平均剩余寿命为10年，适用的折现率为10%，并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。（已知期限为10年，利率为10%的年金现值系数为6.1446）
（1）计算设定受益计划义务及其现值，直接将相关金额填入下表（无需列示计算过程）
设定受益计划义务及其现值计算表
职工服务期间每期服务成本计算表
包含各类专业文献、外语学习资料、生活休闲娱乐、幼儿教育、小学教育、应用写作文书、高等教育、中学教育、39会计(2016) 第13章 职工薪酬 课后作业等内容。　
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