营改增后，酒店现代服务业营改增开票应该注意什么

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-07 12:18 标签： 营改增后开票注意事项
生活服务业如何应对全面营改增
生活服务业如何应对全面营改增
　　生活服务业终于迎来了全面&营改增&，伴随着减轻税负的目标，生活服务业企业应该怎样迎接全面&营改增&的到来呢?
　　一、注意对纳税人身份的选择
　　对纳税人身份的选择存在一定的纳税筹划空间。根据，生活服务业的企业，年销售额在500万元以上(含500万元)的应认定为增值税一般纳税人，而年销售额在500万元以下的，如果会计核算健全，也可以登记为增值税一般纳税人。这是对生活服务业企业一般纳税人与小规模纳税人认定的条件。
　　对比了条件，我们再结合税率或征收率考虑。目前生活服务业适用的税率为6%，征收率为3%.对小规模纳税人来说，3%的征收率相对原营业税5%的税率来说，税负是有明显的下降，但小规模纳税人无法抵扣增值税进项税额，也不得自行开具增值税专用发票，即使到税务机关代开，也只能按照3%的征收率开具专票，影响企业的发展与扩张。而对于增值税一般纳税人而言，取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣，但销售适用的税率为6%，如果可抵扣的进项税额比较少的话，税负相对较重。大家应根据企业实际情况进行筹划，选择适当的纳税人身份。
　　二、注意合理选择供应商
　　增值税一般纳税人可以抵扣符合条件的进项税额，&营改增&后生活服务业企业亟待解决的问题是采购环节增值税的抵扣问题。采购环节如果能够取得更多的抵扣凭证，则对企业更有利，这就涉及一个供应商选择的问题。一般来说，企业最好能够与增值税一般纳税人建立购销关系，这样企业购入的材料或服务能够抵扣进项税额，从而达到减税的目的。
　　三、注重增值税发票的管理
　　&营改增&之前，生活服务业企业直接按照营业额纳税，可能不注重发票的管理，但是在&营改增&后，采购中企业应重新制定相应的采购模板，重新约定合同条款内容，尽可能的取得增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票等抵扣凭证，降低企业整体税负。另外，财务部门在取得增值税专用发票后，应在税法规定期限内根据企业的实际需要进行认证抵扣。
　　除了上述三点，生活服务业企业还要注意规范会计核算，也要关注优惠政策并适当运用这些政策。以前的营业税会计核算、税收优惠政策跟&营改增&后的会计核算、优惠政策有很多差别，大家应当注意。
　　【延伸阅读】
　　营改增后必须知道的7个征收管理的问题
　　1、分支机构是否需要办理营改增手续?
　　不适用跨地区汇总纳税人的企业，分支机构应按规定办理营改增手续。
　　2、兼有国地税业务的企业已经是一般纳税人，也有国税的发票，是否还要办理营改增手续?
　　目前，不需要办理营改增的手续。
　　3、纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票?全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票?
　　应全额开具国税发票。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
　　(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
　　4、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用?如不能使用应如何办理?
　　原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定：增值税纳税人日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。
　　5、房地产开发企业自行开发项目，如何判断是否属于老项目，以开工、完工还是产权登记时间为准?
　　以开工日期为准。根据《国家税务总局关于发布的》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
　　房地产老项目，是指：
　　(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的房地产项目;
　　(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。
　　6、连锁经营餐饮企业在北京不同区有分支机构，营改增后，是否可申请由总机构汇总缴纳?
　　可以，纳税人可通过主管税务机关提交汇总缴纳申请。
　　7、营改增三证合一的存量户在签三方协议时，银行一般以三证合一的信用代码为准，但存量户未在国税变更税务登记号，此时协议无法发送成功。企业该如何处理?
　　纳税人先到国税机关办理三证合一手续，办完后再签订三方协议。
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